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研發(fā)支出如何影響企業(yè)所得稅，企業(yè)研發(fā)費用減稅

來源：整理 時間：2022-12-27 19:14:41 編輯：金融知識 手機版

1，企業(yè)研發(fā)費用減稅

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

企業(yè)研發(fā)費用減稅

2，但對于因加計扣除而影響企業(yè)所得稅的需進行會計處理嗎

不需要在企業(yè)會計準則中，研發(fā)支出加計扣除是永久性差異，不確認遞延所得稅，不做會計處理在小企業(yè)會計準則中，應用“應付稅款法”，不涉及遞延所得稅，不做會計處理

但對于因加計扣除而影響企業(yè)所得稅的需進行會計處理嗎

3，注會稅法中對稅前扣除有一條規(guī)定研發(fā)費用按照50加計扣除對比

計入無形資產(chǎn)則無形資產(chǎn)攤銷的時候可以加計扣除50%
稅法，一是記憶，一是理解應用，理解透了不記也記住了，只有記憶了規(guī)定才能正確應用?？甲褪菦]有重點，只有知識點。

注會稅法中對稅前扣除有一條規(guī)定研發(fā)費用按照50加計扣除對比

4，研發(fā)支出在企業(yè)中是如何進行會計處理的與企業(yè)的所得稅又有怎樣的聯(lián)系

研發(fā)支出分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段發(fā)生的費用直接計入研發(fā)費用，在當期扣除；開發(fā)階段研發(fā)完成需要資本化，其攤銷的支出記入管理費用。在企業(yè)的所得稅匯繳時，將研究階段發(fā)生的費用和攤銷的支出可按照150%扣除，稱為加計扣除。

5，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確

不對，研發(fā)支出分為費用化支出和資本化支出，費用化支出可以在所得稅稅前扣除，稅法規(guī)定，如是新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)費用可計75%扣除。研發(fā)支出資本化支出是無形資產(chǎn)的賬面價值，需要通過計提折舊的在以后納稅年度均勻扣除。稅法規(guī)定，資本化支出形成無形資產(chǎn)的，可按150%或175%進行稅前攤銷。所得稅費用是應納稅所得額減去暫時性差異之后的金額。研發(fā)費用根據(jù)誰受益誰承擔的原則可以進入管理費用，在建工程等，打死也不會確認為所得稅費用。
不對，注會考試如果問你為什么，一定要這么回答：企業(yè)研發(fā)項目因加計攤銷而形成的暫時性差異并不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此不需要確認所得稅影響。
稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除是在所得稅年報所進行的納稅調(diào)整，屬于永久性差異，不確認遞延所得稅。而所得稅年報期間又是次年的5月，做賬也不是做到所得稅費用科目，而是做到以前年度損益調(diào)整科目當中去。你的問題就迎刃而解了。按道理來說，你的這句話最后的“確認為所得稅費用”應該改為“確認的以前年度損益調(diào)整”。學習注會要和實際業(yè)務結(jié)合才可以懂得透徹！如果我說的有問題，請及時更正我的錯誤，咱們互相學習。謝謝

6，為什么說內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在入賬時不影響應納稅所得額

這里的研發(fā)屬于內(nèi)部研發(fā)。確認內(nèi)部開發(fā)形成的無形資產(chǎn)是借記無形資產(chǎn)，貸記研發(fā)支出，借貸的是資產(chǎn)類科目和成本類科目，自然不影響會計利潤。你可以直接理解為記賬的時候沒有涉及到損益類科目的分錄都不會影響利潤，當然也不影響應納稅所得額。無形資產(chǎn)只有在日后攤銷的時候才會影響到會計利潤和應納稅所得額。內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)不確認遞延的原因1.教材此處說的是內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在入賬時，不影響應納稅所得額。入賬的時候，“借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出”。入賬的時候是一項資產(chǎn)轉(zhuǎn)入另一項資產(chǎn)，不涉及損益項目。而應納稅所得稅調(diào)整指的是影響會計利潤，但因稅法規(guī)定不同需要進行的調(diào)整。2.入賬時不影響應納稅所得額，但是在后期攤銷的時候，稅法允許加計扣除，可以多計入一部分費用，所以需要對應納稅所得額進行調(diào)整，但是這個調(diào)整屬于永久性差異，對以后期間沒有影響，所以不涉及確認遞延所得稅。3.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在入賬時之所以不確認遞延所得稅資產(chǎn)，是因為：由于無形資產(chǎn)確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產(chǎn)，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由于它不是合并業(yè)務，對應科目也不能是商譽；又由于它不對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，所以對應科目也不能是資本公積；那么對應科目只能是無形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無形資產(chǎn)。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價值，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價值減少了，又產(chǎn)生了新的暫時性差異，這又得確認遞延所得稅資產(chǎn)，這將進入一種無限循環(huán)，所以，這種情況下準則規(guī)定不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

7，企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除有什么限制能任意自己規(guī)定并所得稅前

企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除是有指企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。不能任意自己規(guī)定并所得稅前扣除，只能按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。　　附：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項規(guī)定，企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！　≈腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！　亩惙ê蛯嵤l例可以看出，以研發(fā)費用是否資本化形成無形資產(chǎn)為標準，分兩種方式來加計扣除，但其準予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發(fā)生的研發(fā)費用的150%。　　財政部、國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）對哪些屬于新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝作出了詳細的規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，包括新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用?！　∵m用范圍。根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于擴大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅[2003]244號）規(guī)定，所有財務核算制度健全，實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)，都可以享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新的《配套政策》對加計扣除的企業(yè)沒有任何規(guī)?；蛏矸莸南拗?。　　稅務管理。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號），技術(shù)開發(fā)費加計扣除的審批項目已取消，納稅人可根據(jù)稅收政策規(guī)定自主申報扣除。但是，取消審批不等于取消管理。企業(yè)必須賬證健全，能從不同會計科目中準確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額?！　∑髽I(yè)在自主申報扣除時應注意：　　一是納稅人享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策，必須賬證齊全，并能從不同會計科目中準確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。　　二是納稅人在年度納稅申報時應當報送技術(shù)項目開發(fā)計劃（立項書）和技術(shù)開發(fā)費預算，技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單，上年及當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)等有關(guān)材料?！　∪羌{稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計算應納稅所得額?！　∷氖羌{稅人在一個納稅年度內(nèi)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除；企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。
文章TAG：研發(fā)支出如何影響企業(yè)所得稅研發(fā)研發(fā)支出支出

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