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稅務(wù)局四個(gè)確保是什么，如何加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的幾點(diǎn)思考

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-18 13:01:09 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，如何加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的幾點(diǎn)思考

一、強(qiáng)化三種意識(shí),樹立新的理念一是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有。稅務(wù)稽查部門強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就是要嚴(yán)格按照稽查規(guī)程辦案，規(guī)范操作流程，梳理稽查工作各環(huán)節(jié)的易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立稽查工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是強(qiáng)化規(guī)范意識(shí)。要規(guī)范稽查崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照崗位體系要求，逐個(gè)崗位、逐道環(huán)節(jié)、逐項(xiàng)工作分解落實(shí)工作指標(biāo)，將工作職責(zé)和內(nèi)部管理制度匯編成冊(cè)，使干部職工言有準(zhǔn)則，行有約束，事有章程。三是強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)。隨著“營(yíng)改增”的全面完成，地稅部門的工作范圍、管理重點(diǎn)必將有所調(diào)整，稽查部門要強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，主動(dòng)融入征管改革，審時(shí)度勢(shì)。（可咨詢財(cái)慧網(wǎng)）二、注重四個(gè)著力，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)一是著力強(qiáng)化教育，確?；槿藛T“想做事”。加強(qiáng)稽查人員的思想政治、職業(yè)道德和勤政廉政教育，使稽查人員樹立正確的價(jià)值觀和強(qiáng)烈的責(zé)任感，努力培養(yǎng)公仆意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，讓“想做事”真正成為稅務(wù)稽查人員自覺主動(dòng)行為。同時(shí)以地稅稽查文化為載體，大力開展踐行地稅稽查系統(tǒng)核心價(jià)值觀活動(dòng)，內(nèi)化于心，外化于形，以文化人，加強(qiáng)干部思想建設(shè)，增強(qiáng)稽查人員的工作能動(dòng)性。二是著力培訓(xùn)學(xué)習(xí)，確保稽查人員“能做事”。能力與水平不是與生俱來(lái)的，只有多培訓(xùn)、多學(xué)習(xí)，才能有進(jìn)步、有提升。要建立地稅稽查分類分級(jí)培訓(xùn)機(jī)制，制訂稽查培訓(xùn)長(zhǎng)期規(guī)劃，按不同崗位、不同層級(jí)，開展個(gè)性化、差別化培訓(xùn)。要以提高綜合素質(zhì)為核心，以解決實(shí)戰(zhàn)問題為重點(diǎn)，以提升稽查技能為目標(biāo)，開展引入式、案件點(diǎn)評(píng)等形式多樣的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，要以省局開展的第八屆稽查能手評(píng)選活動(dòng)為契機(jī)，大力培養(yǎng)地稅系統(tǒng)稽查領(lǐng)軍人才和各層級(jí)骨干人才，實(shí)施多層次、全方位的競(jìng)技比武，選拔稽查骨干人才。通過多途徑、多形式學(xué)習(xí)培訓(xùn)方式，增強(qiáng)稽查人員工作能力和執(zhí)法水平，不斷培養(yǎng)稽查系統(tǒng)“能做事”人才。三是著力績(jī)效考核，確?；槿藛T“肯做事”。三、抓好五個(gè)環(huán)節(jié)，提升稽查質(zhì)效一是選案要準(zhǔn)。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思路，充分運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)分析成果，進(jìn)一步健全選案機(jī)制。二是檢查要細(xì)。采取全面細(xì)致的“解剖式”檢查，確保案件查出成效。三是審理要嚴(yán)。要注重把握好程序的合法性、證據(jù)的有效性、依據(jù)的適用性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確保每一件稅務(wù)案件的審理都能做到證據(jù)充分、事實(shí)清楚、程序合法、依據(jù)正確、處罰恰當(dāng)。四是執(zhí)行要硬。嚴(yán)格按照工作程序執(zhí)行稅務(wù)稽查處理決定和處罰決定，執(zhí)行人員要秉公執(zhí)法，敢于碰硬，對(duì)具備執(zhí)行條件的案件，堅(jiān)決執(zhí)行到位，絕不姑息遷就；對(duì)符合涉稅犯罪移送標(biāo)準(zhǔn)的案件，及時(shí)依法移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)行立案?jìng)刹?。五是一案雙查要實(shí)。“一案雙查”作為年度績(jī)效考核和督查重點(diǎn)，要嚴(yán)格按照“一案雙查”規(guī)定的程序進(jìn)行反饋、提交相關(guān)單位在征收管理、政策執(zhí)行、廉政風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法程序等方面存在的問題，做到一案一報(bào)告、一案一整改。

如何加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的幾點(diǎn)思考

2，什么是稅收保全措施稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何行使求解答

稅收保全措施，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，對(duì)有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人，限制其處理可用作繳納稅款的存款、商品、貨物等財(cái)產(chǎn)的一種行政強(qiáng)制措施，其目的是預(yù)防納稅人逃避稅款繳納義務(wù)，防止以后稅款的征收不能保證或難以保證，以保證國(guó)家稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。征管法及其實(shí)施細(xì)則對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收保全措施的相關(guān)問題做了具體規(guī)定。　　1.適用對(duì)象。稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，也不適用于非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人?！　?.前提條件。采取稅收保全措施，應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)條件：一是必須有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為；二是必須在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的期限之內(nèi)?！　?.稅收保全措施的形式。主要有兩種形式：一是書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款；二是查封、扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)?！　?.適用稅收保全措施的程序。（1）責(zé)令限期繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令限期繳納稅款。（2）責(zé)成提供納稅擔(dān)保。在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。（3）采取稅收保全措施。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施?！　?.對(duì)適用稅收保全措施的制約。（1）必須經(jīng)過縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（2）適用對(duì)象只能是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。（3）采取稅收保全措施應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。（4）查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付清單；扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付收據(jù)。（5）不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。（6）給當(dāng)事人合法權(quán)益造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施有關(guān)問題的通知 （國(guó)稅發(fā)〔2007〕24號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為加強(qiáng)稅收征管，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的有關(guān)問題通知如下： 一、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第55條的規(guī)定采取扣押、查封的稅收保全措施過程中，對(duì)已采取稅收保全的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)權(quán)利，在作出稅務(wù)處理決定之前，不得拍賣、變賣處理變現(xiàn)。但是，在稅收保全期內(nèi)，已采取稅收保全措施的財(cái)物有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，書面通知納稅人及時(shí)協(xié)助處理： （一）鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物； （二）商品保質(zhì)期臨近屆滿的商品、貨物； （三）季節(jié)性的商品、貨物； （四）價(jià)格有急速下降可能的商品、貨物； （五）保管困難或者需要保管費(fèi)用過大的商品、貨物； （六）其他不宜長(zhǎng)期保存，需要及時(shí)處理的商品、貨物。 二、對(duì)本通知第一條所列財(cái)物，納稅人未按規(guī)定期限協(xié)助處理的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知納稅人后，可參照《抵稅財(cái)物拍賣、變賣試行辦法》規(guī)定的程序和方式拍賣、變賣。 三、對(duì)本通知第一條所列財(cái)物的拍賣、變賣所得，由稅務(wù)機(jī)關(guān)保存價(jià)款，繼續(xù)實(shí)施稅收保全措施，并以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的形式書面通知納稅人。 四、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出稅務(wù)處理決定后，應(yīng)及時(shí)辦理稅款、滯納金或者罰款的入庫(kù)手續(xù)。拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款后有余額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自辦理入庫(kù)手續(xù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)退還納稅人。拍賣、變賣所得不足抵繳稅款、滯納金或者罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)追繳。 以上通知，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○七年三月五日

什么是稅收保全措施稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何行使求解答

3，國(guó)家稅務(wù)稅局關(guān)于落實(shí)進(jìn)一步減稅措施的優(yōu)化服務(wù)舉措有哪些

一、全面開展面向納稅人的宣傳各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定針對(duì)新的減稅措施的專項(xiàng)宣傳方案，主動(dòng)做好宣傳輔導(dǎo)工作，力求做到政策適用對(duì)象宣傳全覆蓋。在宣傳輔導(dǎo)中要突出政策內(nèi)容、辦理流程及申報(bào)表變化等納稅人關(guān)心的問題，并通過官方網(wǎng)站、網(wǎng)上辦稅平臺(tái)、手機(jī)APP、微信、手機(jī)短信等渠道向納稅人主動(dòng)推送。同時(shí)要根據(jù)政策調(diào)整情況，及時(shí)做好稅收政策“二維碼”的更新工作。二、迅速開展面向稅務(wù)人員的培訓(xùn)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要迅速開展面向稅務(wù)人員的培訓(xùn)，以財(cái)稅文件、稅務(wù)總局公告等文件為依據(jù)，提高培訓(xùn)的針對(duì)性，確保稅務(wù)人員準(zhǔn)確理解和把握此次減稅措施的重大意義、政策規(guī)定和征管流程，熟練操作相關(guān)辦稅系統(tǒng)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)辦稅服務(wù)廳人員、12366納稅服務(wù)熱線人員的知識(shí)更新培訓(xùn)，確保學(xué)得精、懂得透、講得清、辦得好。三、精準(zhǔn)實(shí)施針對(duì)納稅人的輔導(dǎo)針對(duì)新的減稅措施引起的申報(bào)表變化，通過錄制操作視頻、制作樣表等方式，幫助納稅人準(zhǔn)確理解，快速辦理，做到優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要組建輔導(dǎo)隊(duì)，強(qiáng)化在辦稅服務(wù)廳的現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)審核。要組織業(yè)務(wù)骨干主動(dòng)深入重點(diǎn)企業(yè)，對(duì)納稅人進(jìn)行上門輔導(dǎo)，通過“一對(duì)一”“面對(duì)面”等方式幫助納稅人掌握享受政策的關(guān)鍵和要領(lǐng)，確保優(yōu)惠政策不折不扣得以落實(shí)。四、提升12366熱線的咨詢質(zhì)效針對(duì)新的減稅措施出臺(tái)可能引起的話務(wù)量激增現(xiàn)象，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要有效充實(shí)12366熱線力量，增配線路、補(bǔ)充人員、科學(xué)排班，保持熱線接通率在較高水平。強(qiáng)化對(duì)答復(fù)準(zhǔn)確率和服務(wù)規(guī)范性的考核測(cè)評(píng)，開展減稅政策專項(xiàng)業(yè)務(wù)考核和質(zhì)量抽測(cè)，嚴(yán)把話務(wù)質(zhì)量關(guān)。收集整理優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中的疑難問題和熱點(diǎn)問題，提交業(yè)務(wù)部門研究問題答復(fù)口徑，及時(shí)維護(hù)進(jìn)12366稅收知識(shí)庫(kù)，確保咨詢答復(fù)及時(shí)準(zhǔn)確。五、合理配置辦稅服務(wù)廳資源各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要準(zhǔn)確研判政策變化可能給辦稅服務(wù)廳帶來(lái)的壓力，提前做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，通過合理調(diào)配窗口、優(yōu)化人員配置等方式，提高辦稅效率。根據(jù)實(shí)際情況，適時(shí)設(shè)立優(yōu)惠辦理快速通道，提高辦理效率。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過官方網(wǎng)站、手機(jī)APP、微信等渠道，實(shí)時(shí)向納稅人發(fā)布等候信息，合理疏導(dǎo)分流納稅人。充分發(fā)揮國(guó)稅地稅聯(lián)合辦稅、同城通辦、省內(nèi)通辦的優(yōu)勢(shì)，為納稅人優(yōu)惠辦理、納稅申報(bào)等提供空間、時(shí)間的便利，降低納稅人的辦稅成本。六、積極拓展多元化辦稅渠道各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極穩(wěn)妥地拓展網(wǎng)上業(yè)務(wù)功能，逐步實(shí)現(xiàn)新的減稅措施網(wǎng)上備案，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅、自助辦稅和移動(dòng)辦稅多元化、多渠道。做好各類辦稅軟件與金稅三期核心征管軟件的同步調(diào)整和更新，確保各類辦稅系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)多元辦稅渠道順暢高效。七、做好對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)提示針對(duì)此次簡(jiǎn)化增值稅稅率、擴(kuò)大小微企業(yè)優(yōu)惠范圍、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策調(diào)整引起的發(fā)票開具、申報(bào)的變化，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人可能存在的填報(bào)不準(zhǔn)確、開具不規(guī)范、享受不到位等問題，主動(dòng)提醒納稅人，并積極幫助解決；要認(rèn)真做好對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的電子化邏輯校驗(yàn)，通過技術(shù)手段及時(shí)提示納稅人更正，減少納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。八、嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)辦稅服務(wù)制度各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格落實(shí)首問責(zé)任、預(yù)約辦稅、導(dǎo)稅服務(wù)等辦稅服務(wù)制度，按照轄區(qū)內(nèi)納稅人的辦稅習(xí)慣和業(yè)務(wù)總量，引導(dǎo)納稅人實(shí)行預(yù)約辦稅，對(duì)預(yù)約前來(lái)的納稅人快速辦理；對(duì)進(jìn)入辦稅服務(wù)廳等待辦稅的納稅人，積極引導(dǎo)其自助辦理，對(duì)不選擇自助辦稅的納稅人，充分利用納稅人等待時(shí)間，幫助核對(duì)資料，讓納稅人到窗口順暢辦理。九、積極引導(dǎo)社會(huì)力量參與各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極引導(dǎo)工商聯(lián)、涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)家協(xié)會(huì)、志愿者等社會(huì)力量參與新的減稅措施的宣傳，擴(kuò)大減稅措施的社會(huì)影響。發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織在納稅服務(wù)中的作用，以點(diǎn)帶面，將服務(wù)觸角延伸到每一位納稅人，全面提升宣傳和輔導(dǎo)效果。十、加強(qiáng)對(duì)政策落實(shí)的效應(yīng)分析和督導(dǎo)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好減稅效應(yīng)的統(tǒng)計(jì)和分析工作，加強(qiáng)落實(shí)工作的督導(dǎo)檢查。通過專項(xiàng)督導(dǎo)、執(zhí)法督察、績(jī)效考評(píng)等方法，強(qiáng)化落實(shí)工作跟蹤問效和監(jiān)督問責(zé)，層層傳導(dǎo)壓力，確保減稅優(yōu)惠政策落實(shí)到位。省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將落實(shí)過程中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法及時(shí)報(bào)送稅務(wù)總局（納稅服務(wù)司）。
雖然我很聰明，但這么說真的難到我了

國(guó)家稅務(wù)稅局關(guān)于落實(shí)進(jìn)一步減稅措施的優(yōu)化服務(wù)舉措有哪些

4，怎么理解納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素可分為內(nèi)部因素和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、納稅規(guī)劃、對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行、稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)等?？筛爬椋阂皇瞧髽I(yè)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；二是企業(yè)管理層遵紀(jì)守法、依法納稅的覺悟；三是企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理體制；四是企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。外部因素包括產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、融資環(huán)境、稅收法規(guī)、監(jiān)管要求及意外災(zāi)害等。目前影響我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要有兩方面：一是稅收政策和法律法規(guī)。由于稅收政策受經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的影響較大，若是企業(yè)未能及時(shí)調(diào)整納稅行為，則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為。二是稅收?qǐng)?zhí)法主體具有過多的自由裁量權(quán)。即使納稅人有較充分的理由少納稅，稅務(wù)部門也可輕易否定，從而加大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題1．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)系企業(yè)從設(shè)立到終止，每個(gè)環(huán)節(jié)都可能會(huì)涉及納稅問題，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然伴隨其左右。企業(yè)設(shè)立之初需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記管理等；運(yùn)營(yíng)階段需要進(jìn)行納稅申報(bào)，明確企業(yè)相關(guān)稅種和納稅依據(jù)；企業(yè)終止或變更時(shí)，需要在熟悉政策的前提下做好納稅籌劃，妥善處理?？梢?，管理層應(yīng)當(dāng)了解我國(guó)基本稅制，樹立依法納稅、節(jié)稅的意識(shí)，并在此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)管理，嚴(yán)格防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。2．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制可以有效防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)部控制制度可以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并正確地引導(dǎo)企業(yè)積極納稅。一是內(nèi)部控制可以防弊糾錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，為企業(yè)納稅提供可靠的依據(jù)，將納稅風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。二是內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是內(nèi)部控制體系的一部分，科學(xué)的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)高效、有序地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。3．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和成本的關(guān)系稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中必須支出的費(fèi)用及預(yù)期減少的經(jīng)濟(jì)利益的總和，包括無(wú)形成本和有形成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案設(shè)計(jì)必須以節(jié)稅收益高于節(jié)稅成本為前提，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法節(jié)稅增收的目的。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要對(duì)比預(yù)期收入和成本，并著眼于整體稅收情況，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型選擇不同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案或其組合，以實(shí)現(xiàn)整體增收的目的。4．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是既相互聯(lián)系又相互影響的關(guān)系。企業(yè)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以避免其受到執(zhí)法機(jī)關(guān)的處罰，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行納稅籌劃在一定程度上也能增加資金流入，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之一。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的保證。財(cái)務(wù)策劃能夠使企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案得以落實(shí)，有利于稅務(wù)收益的預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)成本的認(rèn)定。三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建1．明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)和步驟⑴稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)對(duì)于不同的企業(yè)，哪些部門負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都是不同的，這取決于高管對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度。可以成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，受監(jiān)事會(huì)監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部又分為稅務(wù)部和風(fēng)險(xiǎn)管理部，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理部可分為監(jiān)控組和戰(zhàn)略組。通過稅務(wù)部與戰(zhàn)略組、監(jiān)控組的溝通，實(shí)現(xiàn)有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。⑵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟一要制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，包括確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和明確稅務(wù)相關(guān)人員的權(quán)利與責(zé)任；二要識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境，綜合分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，并對(duì)其進(jìn)行分類；三要評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，估計(jì)發(fā)生損失的概率，并量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四要選擇合理的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施；五要評(píng)價(jià)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的效果。2．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控的方法和技術(shù)⑴風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單。稅務(wù)清單是由專業(yè)的稅務(wù)人員設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)表格與問卷，其上很全面地列出可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。清單中包括可能發(fā)生的收入損失和承擔(dān)的法律責(zé)任，優(yōu)點(diǎn)是方便經(jīng)濟(jì)，適合于初次構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的企業(yè)，缺點(diǎn)是針對(duì)性比較差，忽略了企業(yè)特殊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單運(yùn)用過程中可以配合其他輔助方法，包括流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、事故樹法和風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)估計(jì)法等。⑵風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成效依賴于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的應(yīng)用基于數(shù)理統(tǒng)計(jì)和概率論的定量方法之上。具體方法：一是設(shè)計(jì)制作企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自檢與評(píng)價(jià)表，規(guī)范評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；二是量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自檢與評(píng)價(jià)表中包括“存在問題”、“評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)”、“是否”及“問題剖析”四項(xiàng)，用來(lái)檢驗(yàn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。量化方法有：①借助行為的成本函數(shù)與收益函數(shù)，要求預(yù)期收益高于成本；②方差法，將風(fēng)險(xiǎn)投資收益視為為隨機(jī)變量，則其方差就反映風(fēng)險(xiǎn)程度；③利用綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)模型，用以檢測(cè)各種因素或指數(shù)變動(dòng)的敏感度，將其量化并評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⑶風(fēng)險(xiǎn)的防控常用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施有：經(jīng)過正確的識(shí)別與評(píng)價(jià)，有計(jì)劃、有選擇地接受目前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而控制風(fēng)險(xiǎn)；通過控制內(nèi)部稅務(wù)操作規(guī)程，將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受程度；利用保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)機(jī)遇。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策包括：樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是企業(yè)管理層；建立并完善企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，保證信息的可靠性；完善內(nèi)部制度，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效實(shí)施；密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)變化，并制定應(yīng)變措施；必要時(shí)主動(dòng)尋求稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，選擇合法的稅務(wù)代理為企業(yè)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
納稅遵從風(fēng)險(xiǎn) 遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為未能有效適用稅收政策而導(dǎo)致未來(lái)利益損失的不確定因素。例如： (1)企業(yè)未能及時(shí)更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)。 (2)企業(yè)未能對(duì)自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷。 (3)企業(yè)缺乏外部機(jī)構(gòu)對(duì)自身納稅義務(wù)的指導(dǎo)性重新檢討制度。 遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能有以下影響： (1)企業(yè)經(jīng)過數(shù)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，發(fā)現(xiàn)自己應(yīng)該享受到的低稅率優(yōu)惠而未享受，導(dǎo)致多年按照高稅率交納企業(yè)所得稅。 (2)企業(yè)對(duì)外提供應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，卻錯(cuò)誤交納了增值稅，導(dǎo)致需要補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅和罰款，并且需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決多交增值稅問題。 (3)企業(yè)對(duì)外支付專家費(fèi)用，未代扣個(gè)人所得稅，導(dǎo)致補(bǔ)交罰款。 遵從風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)中最大的一種風(fēng)險(xiǎn)。

5，稅收保全措施的其他規(guī)定

稅收保全措施的其他規(guī)定，有以下措施：　?。ㄒ唬┘{稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。　　限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。　?。ǘ﹤€(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品?！　€(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無(wú)生活來(lái)源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施?！　。ㄈ┘{稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。稅收征管法所稱損失，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。　?。ㄋ模┢渌?cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)?！　。ㄎ澹┒愂照鞴芊ㄋQ擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保?！　〖{稅保證人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。　　法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人，不得作為納稅擔(dān)保人?！　。┘{稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，方為有效。　　納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫財(cái)產(chǎn)清單，并寫明財(cái)產(chǎn)價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，方為有效?！　。ㄆ撸┒悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。
（一）納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（二）個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。個(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無(wú)生活來(lái)源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。（三）納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。稅收征管法所稱損失，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。（四）其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。（五）稅收征管法所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。納稅保證人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人，不得作為納稅擔(dān)保人。（六）納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，方為有效。納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫財(cái)產(chǎn)清單，并寫明財(cái)產(chǎn)價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，方為有效。（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法的規(guī)定，扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，參照同類商品的市場(chǎng)價(jià)、出廠價(jià)或者評(píng)估價(jià)估算。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費(fèi)用。（九）對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無(wú)其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用。（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。（十一）對(duì)查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯(cuò)造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān)。（十二）稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無(wú)法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無(wú)法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理，具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。國(guó)家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收購(gòu)。拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

6，稅源管理工作要領(lǐng) 急

稅源管理科2011年工作要點(diǎn) 2011年全市稅源管理工作總體要求是：嚴(yán)格按照省局和全市稅務(wù)工作會(huì)議對(duì)稅源管理工作的各項(xiàng)部署和要求，堅(jiān)持以組織收入為中心，以稅收分析為重點(diǎn)，以數(shù)據(jù)管理為基礎(chǔ)，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理，拓展大企業(yè)稅源管理，加強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)工作，全面發(fā)揮稅源管理工作為組織收入服務(wù)、為加強(qiáng)征管服務(wù)、為宏觀調(diào)控服務(wù)的職能作用，促進(jìn)渭南經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。 一、圍繞收入計(jì)劃執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)收入計(jì)劃的分析、預(yù)測(cè)和督導(dǎo)，把握計(jì)劃執(zhí)行的特點(diǎn)和方向。 （一）加強(qiáng)調(diào)研，科學(xué)編排稅收計(jì)劃。按照省局和市委市政府提出的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)，對(duì)全市各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及經(jīng)濟(jì)稅源狀況以及重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行調(diào)查摸底，全面了解各縣（區(qū)）經(jīng)濟(jì)、稅源、稅基狀況。積極與市政府和發(fā)改委等部門溝通，科學(xué)預(yù)測(cè)本年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則，按照積極穩(wěn)妥的指導(dǎo)思想，從增減因素兩個(gè)方面分行業(yè)、分稅種、分單位預(yù)測(cè)稅收收入情況，同時(shí)參考財(cái)政部門給各縣（區(qū)）下達(dá)的2011年財(cái)政收入指標(biāo)，科學(xué)制定2011年稅收計(jì)劃分配方案。（二）科學(xué)落實(shí)收入計(jì)劃，明確奮斗目標(biāo)。按照稅收增長(zhǎng)比例要求，把稅收計(jì)劃按總量、按稅種、按單位、按季、按月收入進(jìn)度目標(biāo)下達(dá)到各縣（區(qū)）局及所有征收單位，將稅種任務(wù)分解并提供給稅政部門。并逐步實(shí)現(xiàn)上級(jí)下達(dá)計(jì)劃到各征收部門提出計(jì)劃完成目標(biāo)的轉(zhuǎn)變。按照各級(jí)局領(lǐng)導(dǎo)分片包縣（區(qū)）責(zé)任制，建立目標(biāo)責(zé)任考核辦法，夯實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。使人人肩上有擔(dān)子，部門有責(zé)任，考核有標(biāo)準(zhǔn)。（三）認(rèn)真做好稅收計(jì)劃執(zhí)行分析。密切關(guān)注國(guó)際形勢(shì)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)及省市經(jīng)濟(jì)的影響，搜集分析全省、我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展各項(xiàng)指標(biāo)變化情況和趨勢(shì)，各征收單位、各稅種的收人情況和形勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收入異常情況并進(jìn)行認(rèn)真分析，按月形成計(jì)劃執(zhí)行分析報(bào)告，全面地反映稅收收入完成情況和組織收入工作存在的問題，提出加強(qiáng)組織收入工作的要求和措施。 （四）加強(qiáng)組織收入的管理和督導(dǎo)。堅(jiān)持“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過頭稅、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則。認(rèn)真落實(shí)依法行政的各項(xiàng)要求，杜絕人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度、違規(guī)批準(zhǔn)減、免、緩稅和寅吃卯糧、收“過頭稅”、轉(zhuǎn)引稅款等違規(guī)現(xiàn)象。按照省局《關(guān)于加強(qiáng)稅收計(jì)統(tǒng)工作考核的通知》和《陜西省地方稅務(wù)局計(jì)統(tǒng)工作考核辦法》的要求，加強(qiáng)對(duì)收入工作的考核，進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量。隨時(shí)關(guān)注全市收入進(jìn)度情況，切實(shí)把握依法組織收入的主動(dòng)性，確保全市階段性稅收目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。 二、緊扣重點(diǎn)稅源管理，建立基礎(chǔ)的重點(diǎn)稅源監(jiān)控和分析機(jī)制，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理人才庫(kù)建設(shè)。 （一）加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控管理，保證市局對(duì)年納稅額50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源的全部監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)年度重大項(xiàng)目的數(shù)據(jù)掌握，逐步建立數(shù)據(jù)全面、監(jiān)管到位的重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理體系。推廣重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)網(wǎng)上直報(bào)系統(tǒng)，積極運(yùn)用TRS報(bào)表系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的審核，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整，做好重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)的采集、統(tǒng)計(jì)、分析和報(bào)表編制。今年省局在指標(biāo)分析方面，添加了一張《企業(yè)主要涉稅指標(biāo)分析表》，編列了稅負(fù)、能耗、財(cái)務(wù)分析等35項(xiàng)指標(biāo)，專門反映企業(yè)相關(guān)指標(biāo)同比增減情況及與同行業(yè)的均值的比較情況，各單位要認(rèn)真做好重點(diǎn)稅源監(jiān)控各類報(bào)表的及時(shí)、準(zhǔn)確報(bào)送。 （二）加強(qiáng)重點(diǎn)稅源分析。充分掌握各種社會(huì)信息數(shù)據(jù)，認(rèn)真發(fā)揮好第三方信息平臺(tái)，積極引進(jìn)工商、銀行、統(tǒng)計(jì)等外部信息，充分利用重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)各外部獨(dú)立數(shù)據(jù)與納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)分析，運(yùn)用好稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制，查找征管疑點(diǎn)、比對(duì)申報(bào)入庫(kù)數(shù)據(jù)、監(jiān)控行業(yè)稅負(fù)變動(dòng)，定期發(fā)布重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)和疑點(diǎn)信息，撰寫重點(diǎn)稅源收入分析報(bào)告，及時(shí)發(fā)揮重點(diǎn)稅源監(jiān)控效能。 （三）開展多層次、多方式業(yè)務(wù)培訓(xùn)。重點(diǎn)開展基層重點(diǎn)稅源監(jiān)控崗人員、重點(diǎn)稅源企業(yè)信息直報(bào)人員、稅收分析預(yù)測(cè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理辦法和要求，重點(diǎn)稅源監(jiān)控信息化技術(shù)以及稅收分析預(yù)測(cè)理論與方法，進(jìn)一步提高全市重點(diǎn)稅源管理的能力，組織召開稅收收入分析預(yù)測(cè)和重點(diǎn)稅源監(jiān)控分析經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，交流稅源管理經(jīng)驗(yàn)，鍛煉稅源管理分析人員工作技能，提高稅源管理分析水平。（四）探索建立“四庫(kù)一平臺(tái)”的重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理模式。以數(shù)據(jù)管理庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、分析模型庫(kù)和稅源管理人才庫(kù)等“四個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)”為支撐，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)、重點(diǎn)人才資源的區(qū)域集中，搭建以市局為核心的重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，通過數(shù)據(jù)比對(duì)、指標(biāo)預(yù)警、模式分析，對(duì)全市監(jiān)控的重點(diǎn)稅源進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和等級(jí)排序，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，凸顯稅源管理亮點(diǎn)。三、深化經(jīng)濟(jì)-稅收分析，揭示經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長(zhǎng)之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)增減規(guī)律，服務(wù)經(jīng)濟(jì)決策。 （一）全面掌握各類經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)。廣泛搜集利用全市生產(chǎn)總值、社會(huì)固定資產(chǎn)投資額、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入、財(cái)政總收入等與稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)和稅收指標(biāo)，深入了解經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收指標(biāo)之間的相互關(guān)系，為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)-稅收分析提供必要數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和理論支持。（二）開展稅收彈性稅負(fù)分析。搜集掌握全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展各項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)近三年來(lái)全市地方稅收分單位、分行業(yè)稅收彈性稅負(fù)進(jìn)行分析。反映稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)，反映稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理力度，并據(jù)此對(duì)收入形勢(shì)是否正常做出判斷。通過剖析稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)的原因，進(jìn)一步查找影響稅源和稅收變化的各種因素，從中發(fā)現(xiàn)并解決征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。（三）深化重點(diǎn)行業(yè)稅收分析。在去年重點(diǎn)行業(yè)稅收分析的基礎(chǔ)上，著重對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、煤炭調(diào)運(yùn)業(yè)和石灰石資源利用等重要行業(yè)近年來(lái)稅收收入進(jìn)行深層次分析，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)及省市經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)-稅收分析指標(biāo)，科學(xué)編制《稅源分析報(bào)告》；對(duì)地稅部門管理弱化的部分行業(yè)，例如房屋租賃業(yè)等進(jìn)行專題分析。通過分析，了解真實(shí)稅源狀況，判斷現(xiàn)實(shí)征收率，并據(jù)以查漏補(bǔ)缺，為完善征管措施提供依據(jù)。（四）建立稅源分析長(zhǎng)效聯(lián)動(dòng)機(jī)制。市局稅源科及各縣（市）局稅源管理部門每季度提交一份稅源分析報(bào)告，并定期召開稅源分析點(diǎn)評(píng)會(huì)。加強(qiáng)稅收管理崗、計(jì)統(tǒng)、稅政、征管、納稅評(píng)估、稽查部門等崗位的信息互通、工作協(xié)調(diào)和整體聯(lián)動(dòng)，提升稅源管理工作各環(huán)節(jié)的緊密度，提高稅源分析的全面性、理論性、實(shí)用性和說服力。四、加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)工作要求，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)完備、準(zhǔn)確，實(shí)施稅收成本—收益核算。（一）嚴(yán)格執(zhí)行2011年稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度。按照2011年稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表口徑的變化及要求，做好培訓(xùn)和安排部署工作，確保報(bào)表中各項(xiàng)稅收數(shù)據(jù)真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確地生成，以滿足不斷深化的稅收分析工作對(duì)稅收數(shù)據(jù)的質(zhì)量要求。認(rèn)真做好2011年稅收會(huì)統(tǒng)月報(bào)表、季報(bào)表和年報(bào)表的報(bào)送工作。（二）在加強(qiáng)對(duì)稅收收入核算的基礎(chǔ)上，實(shí)施稅收成本收益核算。在稅收收入的核算上，立足于宏觀稅收收入的核算，注重分征收單位和稅種來(lái)源的核算。逐步建立稅收成本效益指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，通過一系列的評(píng)價(jià)控制指標(biāo)以及對(duì)這些指標(biāo)的核算，達(dá)到不斷降低稅收成本的目的。五、完善票證管理，加強(qiáng)票證領(lǐng)、發(fā)、用、存管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，加大票證檢查力度。（一）做好稅收票證的領(lǐng)發(fā)、填用、保管盤點(diǎn)和票證審核工作，確保票證安全。抓好票證管理人員培訓(xùn)，嚴(yán)格執(zhí)行票款結(jié)報(bào)繳銷“雙限”規(guī)定，及時(shí)結(jié)報(bào)稅款，確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。（二）加強(qiáng)票證檢查力度，在本年度組織一到兩次大規(guī)模稅收票證和稅款繳庫(kù)專項(xiàng)檢查，加大對(duì)委托代征單位和扣繳義務(wù)人領(lǐng)用稅收票證的日常監(jiān)督和檢查力度，對(duì)存在問題及時(shí)整改，清除票證管理死角，堵塞違規(guī)違法行為。 不知資料詳細(xì)否 若有誤 請(qǐng)續(xù)問 希采納！
《店長(zhǎng)工作手冊(cè)》范例 店長(zhǎng)應(yīng)具備的條件： ?忠誠(chéng)所從事的行業(yè),熟悉專賣店的業(yè)務(wù)流程，敢于吃苦、樂于奉獻(xiàn)，處處以身作則，無(wú)論在思想上還是業(yè)務(wù)上，都能成為一店的核心人物。 ?能根據(jù)公司的精神，審時(shí)度勢(shì)，獨(dú)立制定計(jì)劃，獨(dú)立工作，獨(dú)立處理工作問題。 ?有堅(jiān)定的意志，強(qiáng)烈的進(jìn)取精神，能深刻理解公司的營(yíng)銷理念和營(yíng)銷知識(shí)，有較強(qiáng)的組織營(yíng)銷能力。 ?勤奮學(xué)習(xí)，細(xì)心觀察，善于思考，能進(jìn)行較廣泛的社會(huì)調(diào)查，經(jīng)常向公司反映有價(jià)值的市場(chǎng)信息。 ?有自知之明，具有識(shí)人、用人、教人、容人的能力與責(zé)任，能不斷地為公司培養(yǎng)、選擇和輸送人才。 ?必須是從導(dǎo)購(gòu)員或其他部門提升上去的。 店長(zhǎng)的工作內(nèi)容： 1.達(dá)成制定的數(shù)值目標(biāo)。 2.實(shí)現(xiàn)銷售的行動(dòng)計(jì)劃。 ?根據(jù)各店的不同，數(shù)值目標(biāo)內(nèi)容及水準(zhǔn)，以及行動(dòng)計(jì)劃的內(nèi)容會(huì)有所不同，但是作為一店之長(zhǎng)必須認(rèn)真執(zhí)行上述兩個(gè)基本任務(wù)。 ?所謂的數(shù)值目標(biāo)：即以營(yíng)業(yè)目標(biāo)、庫(kù)存目標(biāo)等為基本目標(biāo)，進(jìn)而對(duì)店的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，甚至要把個(gè)人的營(yíng)業(yè)目標(biāo)等數(shù)據(jù)都列入到數(shù)值管理范圍之內(nèi)。 ?所謂實(shí)行銷售的行動(dòng)計(jì)劃，就是為保證數(shù)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而制定的各項(xiàng)計(jì)劃及解決問題的方式。 ?店長(zhǎng)必須參與店內(nèi)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)，只有這樣才能確保行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施與完成。 ?現(xiàn)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為其工作內(nèi)容： ⅰ營(yíng)業(yè)活動(dòng)的統(tǒng)一管理。 ⅱ店內(nèi)員工對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的掌握與管理。 ⅲ情報(bào)的收集與傳達(dá)。 ⅳ員工銷售業(yè)績(jī)的管理。 ⅴ培訓(xùn)與指導(dǎo)活動(dòng)的開展。 ⅵ店內(nèi)設(shè)備的保養(yǎng)與維護(hù)。 ⅶ外界活動(dòng)的開展。 ⅷ貨品數(shù)量（包括倉(cāng)庫(kù)與店面）及調(diào)配管理。 3.店長(zhǎng)是整個(gè)店內(nèi)活動(dòng)、營(yíng)業(yè)的負(fù)責(zé)人，也是店內(nèi)的領(lǐng)路人。 ?那么，如何制定店的行動(dòng)計(jì)劃，大致可以分為如下幾項(xiàng)： ⅰ全新的服務(wù)促銷活動(dòng)的開展。 ⅱ獲得新的顧客群。 ⅲ新商品上市如何進(jìn)行推廣。 ⅳ導(dǎo)購(gòu)員商品知識(shí)及服務(wù)技巧如何提升。 ⅴ導(dǎo)購(gòu)員的忠誠(chéng)度以及團(tuán)隊(duì)精神的提升與指導(dǎo)教育。 店長(zhǎng)工作職責(zé)： 1.營(yíng)業(yè)活動(dòng)的統(tǒng)一管理 ?開店前的準(zhǔn)備。 ?清潔衛(wèi)生。 ?陳列方式更新。 ?推廣廣告的制作與張貼。 ?賣場(chǎng)貨品的擺放布置。 ?店內(nèi)外巡視商品的銷售。 2.店內(nèi)員工業(yè)務(wù)知識(shí)的掌握與管理 ?出勤表考核。 ?各項(xiàng)制度的制定。 ?根據(jù)能力不同，合理安排人員的工作。 3.情報(bào)的收集與傳達(dá) ?有關(guān)商圈的動(dòng)向、動(dòng)態(tài)。 ?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。 ?顧客反饋。 ?貨品的情報(bào)及收集。 ?公司的策劃、精神、方針等事項(xiàng)的傳達(dá)。 4.銷售業(yè)績(jī)的管理 ?將本店的各項(xiàng)目標(biāo)傳達(dá)給員工并落實(shí)，時(shí)刻掌握完成情況。 5.培訓(xùn)與指導(dǎo)工作的推進(jìn)。 ?根據(jù)需要定期或不定期地對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)與指導(dǎo)，來(lái)不斷提升整體水平。 6.外界活動(dòng)的開展 ?對(duì)職能部門（工商、稅務(wù)等）以及顧客間關(guān)系的調(diào)整與處理。 7.各項(xiàng)報(bào)表及金額的管理 ?完成各項(xiàng)報(bào)表是完成全店工作的綜合檢驗(yàn)，各項(xiàng)報(bào)表要準(zhǔn)確無(wú)誤地按規(guī)定日期上報(bào)。 ?每日要核對(duì)售貨數(shù)據(jù)與金額，使其準(zhǔn)確，即員工小票與收銀小票一致，收銀小票與電腦票據(jù)一致，實(shí)際金額與小票及電腦金額一致。 8.貨品數(shù)量（倉(cāng)庫(kù)及店面）及調(diào)配管理 ?每月倉(cāng)庫(kù)進(jìn)銷存數(shù)一定要與實(shí)際情況相符，店面帳的進(jìn)、銷、存也要同員工實(shí)際賬目相符。 ?一般倉(cāng)庫(kù)每周檢查一次，店面賬每日核對(duì)做到日銷日結(jié)，并根據(jù)實(shí)際情況做好調(diào)配工作。 店長(zhǎng)的工作流程： 1營(yíng)業(yè)前： ?開啟賣場(chǎng)電器設(shè)備。 ?嚴(yán)禁閑雜人員進(jìn)出。 ?檢查賣場(chǎng)衛(wèi)生及貨品是否整潔。 ?召開早會(huì)。 早會(huì)大致內(nèi)容如下： ?公司文件、營(yíng)業(yè)目標(biāo)傳達(dá)及賣場(chǎng)布置。 ?前日營(yíng)業(yè)狀況總結(jié)及工作表現(xiàn)檢討。 ?員工的教育與培訓(xùn)，加強(qiáng)推銷技巧。 ?激勵(lì)員工。 ?講解目標(biāo)的進(jìn)度，并訂立相應(yīng)的對(duì)策。 ?備用資金及零用現(xiàn)金的清點(diǎn)。 2.營(yíng)業(yè)中： ?督導(dǎo)員工的儀容儀表。 ?督導(dǎo)收銀工作，并掌握收銀情況。 ?控制賣場(chǎng)、燈光、音響及其他電器的使用。 ?管理包裝及包裝袋的使用。 ?維護(hù)賣場(chǎng)環(huán)境整潔。 ?督導(dǎo)櫥窗陳列。 ?適當(dāng)?shù)貐⑴c賣場(chǎng)銷售。 ?防止意外的發(fā)生。 ?接受顧客的消費(fèi)問題與意見。 3.營(yíng)業(yè)后： ?召開晚會(huì)（當(dāng)日的目標(biāo)完成及其他事項(xiàng)）。 ?核對(duì)貨款及帳項(xiàng)，填寫每日營(yíng)業(yè)報(bào)表。 ?安全檢查（電器、燈火等）。 ?檢查員工個(gè)人攜帶物品。 4.如何激勵(lì)下屬： ?解釋工作的重要性及意義。 ?樹立正確及良好的榜樣。 ?工作進(jìn)行中給予鼓勵(lì)。 ?讓員工接受挑戰(zhàn)。 ?培養(yǎng)員工的團(tuán)隊(duì)精神。

7，如何應(yīng)對(duì)國(guó)稅自查的重點(diǎn)問題提示

用excel表格，把稅種分開一條一條查,就是自查報(bào)告啊。再寫個(gè)總說明就可以了一、增值稅 (一)進(jìn)項(xiàng)稅額 1.1 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法： 1.2 是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣 2.1 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法： 2.2 是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2.3 是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2.4 是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng) 2.5 是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況 3、 是否存在未按歸定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)?fù)瑯I(yè)發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 4、 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法 5、 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法 6、 是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 7、 是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 8、 發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 9、 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 10、 是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)賬或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況 (二)銷項(xiàng)稅額 1、 銷售收入是否完整及時(shí)入賬： 2、 是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況： 3、 是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況 4、 是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況 5、 向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅 6、 設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理 7、 對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額 8、 是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納 9、 增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅 10、 兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅 11、 按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅 12、 免稅貨物是否依法核算 二、營(yíng)業(yè)稅 (一)營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬 1、 現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬 2、 不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬 3、 收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入 4、 向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅 5、 以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅 6、 不按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。 (二)關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由,申報(bào)納稅時(shí)不作調(diào)整. (三)按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款. (四)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)時(shí),高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率. 三、企業(yè)所得稅 (一)收入方面 1、 企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。 2、 企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。 3、 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 4、 企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。 5、 是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn) 6、 取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額 7、 是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整 8、 是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額 9、 是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額 10、 是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 (二)成本費(fèi)用方面 1、 是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本 2、 是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用 3、 是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用；在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件；在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整 4、 內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在功效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù) 5、 是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整 6.1 是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整 6.2 是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整 7、 是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn) 8、 是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)產(chǎn)值率低于電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅法規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整 9、 是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi) 10、 是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠 11、 專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用 12、 是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除 13、 是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整 14、 是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整 15、 企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊(cè)金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除 16、 是否存在已做損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整 17、 是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整 18、 是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整 19、 是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整 20、 是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整 (三)關(guān)聯(lián)交易方面 1、 是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來(lái)往收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整 四、個(gè)人所得稅 1、 為職工建立的年金 2、 為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn) 3、 超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn) 4、 超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金 5、 以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入 6、 車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人所得稅；未明確睡前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅 7 為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi) 8、 股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅 9、 以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅 五、印花稅 1、 購(gòu)銷合同: 包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同 2、 加工承攬合同: 包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同 3、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同: 包括勘察、設(shè)計(jì)合同 4、 建筑安裝工程承包合同: 包括建筑、安裝工程承包合同 5、 財(cái)產(chǎn)租賃合同: 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等 6、 借款合同: 銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同 7、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同: 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同 8、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù): 包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) 9、 營(yíng)業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè): 記載資金的帳簿 10、 權(quán)利許可證照: 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證 11、 技術(shù)合同:包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同 12、 其他: 運(yùn)輸合同
稅務(wù)自查是督導(dǎo)納稅人自查自糾稅收違法行為的有效方式，通過組織納稅人自查，督促、引導(dǎo)納稅人自查糾正已經(jīng)發(fā)生的稅收違法行為，依法給予“改過”機(jī)會(huì)，可以讓納稅人感覺到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其基本權(quán)利的尊重，鼓勵(lì)納稅人認(rèn)真開展自查并積極繳納稅款。企業(yè)自查階段發(fā)現(xiàn)了涉稅問題，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的補(bǔ)稅表去征稅大廳將稅收繳款書打印，將補(bǔ)稅金額及相應(yīng)稅款滯納金繳納即可，通常不涉及罰款。故稅務(wù)自查要弱于稅務(wù)檢查，更弱與稅務(wù)稽查。 稅務(wù)機(jī)關(guān)將在企業(yè)上報(bào)自查結(jié)果的基礎(chǔ)上，進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)展開抽查和重點(diǎn)檢查。 本文對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)組織的稅務(wù)自查工作進(jìn)行介紹并就企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查進(jìn)行相應(yīng)提示。 第一階段，企業(yè)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)一定的條件（稅負(fù)率、毛利率、近兩年未被檢查等）對(duì)轄區(qū)企業(yè)進(jìn)行篩選，選取部分企業(yè)作為此次自查工作的企業(yè)，電話通知或者以函件的形式，通知企業(yè)開展此次稅務(wù)自查工作。 第二階段，即企業(yè)的自查階段，企業(yè)財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，并對(duì)照自查提綱（后附國(guó)稅自查工作的“通用自查提綱”）認(rèn)真分析研究，掌握自查的重點(diǎn)，對(duì)如何開展稅務(wù)自查工作有一個(gè)總體規(guī)劃思路。企業(yè)只有自身先嚴(yán)查，才能最大限度地確保不被稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)查。在自查工作中發(fā)現(xiàn)員工的報(bào)銷不合規(guī)行為，如假發(fā)票等問題，必須做好耐心的解釋；對(duì)自查階段發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題，也應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)說明情況，靈活處理在自查工作中遇到的各種問題，避免承擔(dān)與自身工作不相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)現(xiàn)的涉稅問題經(jīng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)批示后，最終均應(yīng)在自查報(bào)告中體現(xiàn)。 當(dāng)企業(yè)將企業(yè)近兩年的進(jìn)行重新自查后，企業(yè)將撰寫自查報(bào)告并提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。自查報(bào)告并無(wú)固定格式，但自查報(bào)告的好壞也能反映企業(yè)自查工作的重視程度，故一份質(zhì)量好的自查報(bào)告能給稅務(wù)機(jī)關(guān)以主動(dòng)配合、態(tài)度積極的印象。一般而言，自查報(bào)告主要分三個(gè)部分，第一部分是企業(yè)基本情況介紹，概述即可；第二部分為企業(yè)就開展自查進(jìn)行簡(jiǎn)介，自查中是否發(fā)現(xiàn)涉稅問題；如果有問題第三部分為此次自查工作的重點(diǎn)內(nèi)容，即通過稅務(wù)自查發(fā)現(xiàn)哪些問題并進(jìn)行介紹，寫明原因，以及涉及應(yīng)補(bǔ)繳稅款等情況，列示1.2 3等（在此注意，一般企業(yè)所得稅要具體到年份，增值稅要具體到月份，稅款滯納金不需列示）。若企業(yè)經(jīng)過自查確無(wú)涉稅問題，可以提交自查無(wú)問題的報(bào)告。 第三階段為企業(yè)提交自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款計(jì)算表的階段。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)自查工作安排，會(huì)指派稅務(wù)自查輔導(dǎo)員對(duì)企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，并對(duì)企業(yè)提交的自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款表進(jìn)行審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)是“征收 管理 稽查”三分離的管理體制，故企業(yè)若需補(bǔ)繳稅款須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)過的自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款表去主管稅務(wù)局征稅大廳進(jìn)行補(bǔ)稅及滯納金即可。 作者：趙春輝 附件：國(guó)稅自查提綱 自查提綱（通用版） 自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下： 一、增值稅 （一）進(jìn)項(xiàng)稅額 1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。 2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。 3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。 4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。 5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。 6.是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。 7.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。 8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。 （二）銷項(xiàng)稅額 1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。 2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。 3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。 4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。 5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。 6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。 7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。 9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。 10.兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。 11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。 12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？ 二、營(yíng)業(yè)稅 重點(diǎn)檢查是否存在以下問題： （一）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬 1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。 2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。 3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。 4.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。 5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。 6.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。 （二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。 （三）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。 （四）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。 三、企業(yè)所得稅 自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題： （一）收入方面 1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。 2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。 3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。 5．是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。 6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。 8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 （二）成本費(fèi)用方面 1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。 2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。 3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。 5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。 8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。 9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。 10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。 11．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。 12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。 13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊(cè)資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。 16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。 17．是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 18．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。 （三）關(guān)聯(lián)交易方面 是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。 四、個(gè)人所得稅 自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下： 1．為職工建立的年金； 2．為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)； 3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)； 4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金； 5．以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入； 6．車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅； 7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)； 8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅； 9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。
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