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企業(yè)所得稅為什么調(diào)整，企業(yè)所得稅匯算清繳時為何有調(diào)增項和調(diào)減項

來源：整理 時間：2022-12-18 10:11:08 編輯：金融知識 手機版

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1，企業(yè)所得稅匯算清繳時為何有調(diào)增項和調(diào)減項

因為有些項目超過了稅法規(guī)定的扣除標準，而有些項目又是可以免交企業(yè)所得稅的。稅法和會計的記賬方法不一樣，產(chǎn)生的差異。所以需要調(diào)整。

企業(yè)所得稅匯算清繳時為何有調(diào)增項和調(diào)減項

2，保險賠償企業(yè)所得稅調(diào)增的原因

保險賠償企業(yè)所得稅調(diào)增的原因是財產(chǎn)損失取得保險費用的納稅調(diào)整根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，已在稅前作了扣除?，F(xiàn)單位部分財產(chǎn)因意外事故毀損，保險公司給予了財產(chǎn)損害賠償。

保險賠償企業(yè)所得稅調(diào)增的原因

3，企業(yè)所得稅上調(diào)是怎么回事

今年企業(yè)所得稅的稅率是下降了的，統(tǒng)一為25%。 但是在個別企業(yè)有實際稅額增加的情況，比如：以前企業(yè)所得稅是有優(yōu)惠稅率的，年盈利在3萬以下按照18%繳納企業(yè)所得稅，而現(xiàn)在一律按照25%繳納（小型微利企業(yè)按照20%繳納），從這個層面看，是所得稅上調(diào)了。
是下降啊,統(tǒng)一改為25%

企業(yè)所得稅上調(diào)是怎么回事

4，納稅調(diào)整是什么意思

納稅調(diào)整的意思如下：1、納稅調(diào)整是企業(yè)所得稅中的概念。企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得進行課稅，在計算上，稅法有著嚴格的規(guī)定，與會計上的利潤總額的計算有著不一致的地方。因此，在計算企業(yè)應(yīng)稅所得時，以會計上的利潤總額為基礎(chǔ)，按照稅法的規(guī)定進行調(diào)整，以計算出應(yīng)稅所得，并按規(guī)定計算交納企業(yè)所得稅。這一過程，就是納稅調(diào)整；2、納稅調(diào)整是因為會計制度和稅收法規(guī)差異形成的，就是按照相關(guān)法律對利潤所得進行調(diào)整，包括按照稅法超規(guī)定的工資、費用和提取的業(yè)務(wù)招待費、福利費、工會費、教育費、折舊，不能在稅前扣除的各種開支等等。還有未提取或者未提足的成本費用，可以進行調(diào)整提足；3、納稅調(diào)整一般發(fā)生在所得稅匯算期，也就是說以前申報的稅有不合適的地方，在匯算期內(nèi)，根據(jù)國家稅收法規(guī)調(diào)整納稅額，把應(yīng)交的稅都交了，把不應(yīng)交的稅也扣除了。法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條下列各項個人所得，免征個人所得稅：（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（四）福利費、撫恤金、救濟金；（五）保險賠款；（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金；（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。前款第十項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

5，企業(yè)納稅調(diào)整到底怎么回事

舉例：你老板今年收入10萬，成本費用支出9萬，本來按會計制度利潤就是10-9=1萬，但是稅法說費用中業(yè)務(wù)費支出的8千不能在當年全部扣除，只能按比例扣除500元（收入10萬×5‰=500），這樣稅法的成本費用只能是90,000-8,000+500=82,500,所以按稅法的利潤就是100,000-82,500=17,500，比會計利潤多了7,500元，企業(yè)要多交些所得稅了，這就是稅法所講的納稅調(diào)整，這例題是調(diào)增了利潤7500，還有調(diào)減利潤的企業(yè)，不過實際操作很少。

6，為什么企業(yè)關(guān)閉清算所得稅稅率調(diào)整

與告別持續(xù)經(jīng)營前提相對應(yīng)，企業(yè)清算時應(yīng)以清算期間作為獨立納稅年度。企業(yè)清算源于終止。企業(yè)清算是指企業(yè)因為特定原因終止時，清理企業(yè)財產(chǎn)、收回債權(quán)、清償債務(wù)并分配剩余財產(chǎn)的行為。企業(yè)只要進入清算，持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)將不復存在。持續(xù)經(jīng)營原本是會計核算的四大基本前提之一，企業(yè)會計確認、計量、記錄和報告全都以持續(xù)經(jīng)營為前提。《企業(yè)所得稅法》對應(yīng)納稅所得額的計算總體是在會計利潤總額的基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整，這一點已經(jīng)在國稅發(fā)[2008]101號文件和國稅函[2008]108號文件設(shè)計的《企業(yè)所得稅年度申報表》中得到了完整體現(xiàn)，也就是說會計假設(shè)在所得稅上也是大體被遵循的，只不過在個別地方基于保護稅基的需要進行了修正。企業(yè)清算期間已經(jīng)不是企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營期間，正常的核算原則將不再適用，因而會計核算及應(yīng)納稅所得額的計算也應(yīng)終止持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。與告別持續(xù)經(jīng)營前提相對應(yīng)，企業(yè)清算時應(yīng)以清算期間作為獨立納稅年度。財稅[2009]60號文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。無論清算期間實際是長于12個月還是短于12個月都要視為一個納稅年度，以該期間為基準計算確定企業(yè)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)如果在年度中間終止經(jīng)營，該年度終止經(jīng)營前屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營年度，此后則屬于清算年度。不過，稍有遺憾的是，財稅[2009]60號文件并沒有規(guī)定如何確定企業(yè)清算期間的開始日，實際工作中需要結(jié)合《公司法》、《破產(chǎn)法》等有關(guān)法律規(guī)定進行具體判斷。清算財產(chǎn)：都要視同變現(xiàn)企業(yè)清算稅務(wù)處理的核心是企業(yè)清算環(huán)節(jié)清算財產(chǎn)(資產(chǎn))的處理。清算環(huán)節(jié)的資產(chǎn)所隱含的增值或者損失一律視同實現(xiàn)。清算是企業(yè)解散前的最后一道環(huán)節(jié)。一般來說，清算完畢后，企業(yè)作為一個法律主體、會計主體和納稅主體的資格都會隨之消亡。我國稅法承認企業(yè)的獨立納稅人資格，因此需要在企業(yè)將剩余財產(chǎn)分配給股東前就清算所得繳納企業(yè)所得稅，這也是在企業(yè)層面對企業(yè)資產(chǎn)隱含價值行使課稅權(quán)的最后環(huán)節(jié)。所以，企業(yè)清算期間的資產(chǎn)無論是否實際處置，一律視同變現(xiàn)，確認增值或者損失。確認清算環(huán)節(jié)企業(yè)資產(chǎn)的增值或者損失應(yīng)按其可變現(xiàn)價值或者公允價值進行計算。清算期間，企業(yè)實際處置資產(chǎn)時按照正常交易價格取得的收入可作為其公允價值。對于清算企業(yè)沒有實際處置的資產(chǎn)，應(yīng)按照其可變現(xiàn)價值來確認隱性的資產(chǎn)變現(xiàn)損益?！镀髽I(yè)所得稅法》本身沒有對可變現(xiàn)價值進行定義，此時可以移植《企業(yè)會計準則》對可變現(xiàn)凈值的規(guī)范加以確定。按照《企業(yè)會計準則》，資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值應(yīng)按照其正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額來計量。

7，為什么要進行納稅調(diào)整

納稅調(diào)整是企業(yè)所得稅中的概念。企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得進行課稅，在計算上，稅法有著嚴格的規(guī)定，與會計上的利潤總額的計算有著不一致的地方。因此，在計算企業(yè)應(yīng)稅所得時，以會計上的利潤總額為基礎(chǔ)，按照稅法的規(guī)定進行調(diào)整，以計算出應(yīng)稅所得，并按規(guī)定計算交納企業(yè)所得稅。這一過程，就是納稅調(diào)整。 　 　納稅調(diào)整是因為會計制度和稅收法規(guī)差異形成的，就是按照稅法對利潤所得進行調(diào)整，
說簡單一點，做賬用的是會計準則做指導，但是計算納稅的依據(jù)是稅法，兩者規(guī)定不一致的地方，就要按照稅法的規(guī)定進行調(diào)整。比如，固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法，稅法規(guī)定只能按直線法，所以計算應(yīng)納稅所得額時就要調(diào)增。
因為企業(yè)的日常收入、支出不可能與稅法完全一致，且會計準則本身就與稅法不一致的地方，而繳納企業(yè)所得稅的依據(jù)是企業(yè)所得稅法，因此應(yīng)把與稅法不一致的地方依據(jù)稅法進行調(diào)整。
會計制度和稅法規(guī)定不一致。核算時執(zhí)行會計制度。交稅要執(zhí)行稅法，所以要把會計制度與稅法不一致的部分 進行調(diào)整

8，為什么要調(diào)整所得稅

先說有的沒法一致，比如業(yè)務(wù)招待費，無論如何都是不能完全抵扣的，永遠都是需要納稅調(diào)整的。當然，一筆業(yè)務(wù)招待費都沒發(fā)生的例外。另外，所得稅只是企業(yè)需要考慮的一方面，企業(yè)還需要考慮股東，債權(quán)人所關(guān)注的東西，比如說利潤總額。比如制造業(yè)企業(yè)，固定資產(chǎn)折舊是成本中很大的一塊，折舊政策如何制定關(guān)系到每年利潤的多少，這些不能一律按照稅法的規(guī)定來。
不是企業(yè)不讓他們不一致的．因為會計準則和稅收法規(guī)的制定部門不同．會計準則是由財政部頒布的，而稅收法規(guī)是財政部或國家稅務(wù)總局制定的．即使都是財政部制定的，會計處理和稅務(wù)處理也是不同的．
不是有的企業(yè)讓他們不一致，是稅法和會計準則本來就是有沖突的，有些地方不一致。在稅務(wù)上作報表的時候，就是要按照稅法來調(diào)整，這是稅法的規(guī)定。但是在會計做賬的時候又必須要按照會計準則來處理。否則，又會被審計查，這個沒辦法。比如在稅法上要求業(yè)務(wù)招待費不能超過營業(yè)收入的千分之五可以在稅前列支，所以，在做所得稅的時候必須要調(diào)整這部分的費用
你說的調(diào)帳方法是對的，因為這筆所得稅費用是屬于05年的，所以應(yīng)該歸屬于05年的利潤中去。做上述分錄后，不用再調(diào)整05年12的報表了。還有如果你的企業(yè)所得稅是按月交，每月計提是對，這是比較規(guī)據(jù)的做法。

9，企業(yè)所得稅納稅調(diào)整問題

1.稅收金額是指稅法上承認的金額.2.根據(jù)新的,稅法上承認的工資薪金支出也是17400. 不用按2000標準扣除,2000是個人工資薪金所得稅的起征點. 3.根據(jù)新的,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過收入的千分之五. 要全額調(diào)增.
企業(yè)所得稅從以下四方面納稅籌劃：一、選擇投資地區(qū) 由於國家稅收政策在不同區(qū)域內(nèi)有不同的優(yōu)惠規(guī)定，因此企業(yè)在擴大經(jīng)營對外投資時，可根據(jù)不同的稅收政策，相應(yīng)選擇低稅負地區(qū)進行投資。二、選擇材料計價方法 材料是企業(yè)?品的重要組成部分，材料價格又是生?成本的重要組成部分，那?，材料價格波動必然影響？品成本變動。因此，企業(yè)材料費用如何計入成本，將直接影響當期成本值的大小，并且通過成本影響利潤 >利潤，進而影響所得稅的大小。目前，按我國財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)材料費用計入成本的計價方法有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、後進先出法。而不同的計價方法對企業(yè)成本、利潤及納稅影響甚大。因此，采用何種計算方法既是企業(yè)財務(wù)管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內(nèi)容。 當材料價格不斷上漲時，後進的材料先出去，計入成本的費用就高；而先進先出法勢必使計入成本的費用較低。企業(yè)可根據(jù)實際情況，靈活選擇使用。 如果企業(yè)正處所得稅的免稅期，也就意味著企業(yè)獲得的利潤越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)就可以通過選擇先進先出法計算材料費用，以減少材料費用的當期攤?cè)?，擴大當期利潤；相反，如果企業(yè)正處於徵稅期，其實現(xiàn)利潤越多，則繳納所得稅越多，那?，企業(yè)就可以選擇後進先出法，將當期的材料費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。 不過，應(yīng)注意到會計制度和稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)一旦選定了某一種計價方法，在一定時期內(nèi)不得隨意變更。 三、選擇固定資?折舊計算方法 企業(yè)對固定資?的折舊核算是企業(yè)成本分攤的過程，即將固定資?的取得成本按合理而系統(tǒng)的方法，在它的估計有效使用期間內(nèi)進行攤配。 從企業(yè)稅負來看，在累進稅率的情況下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔的稅負最輕。而快速折舊法較差。這是因?直線攤銷法使折舊平均攤?cè)氤杀荆行У囟糁颇骋荒陜?nèi)利潤過於集中，適用較高稅率，而別的年份利潤又驟減。相反，加速折舊法把利潤集中在後幾年，必然導致後幾年承擔較高稅率的稅負。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法，對企業(yè)更?有利。因?加速折舊法可使固定資?成本在使用期限內(nèi)加快得到補償，企業(yè)前期利潤少，納稅少；後期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。但是，在具體選擇折舊計算方法時應(yīng)首先遵守稅法和財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定。 四、選擇費用分攤方法 企業(yè)在生?經(jīng)營中發(fā)生的主要費用包括財務(wù)費用、管理費用和?品銷售費用。這些費用的多少將會直接影響成本的大小。 同樣，不同的費用分攤方式也會擴大或縮小企業(yè)成本，從而影響企業(yè)利潤水平，因此企業(yè)可以選擇有利的方法來計算成本。但是，采用何種費用攤銷方法，必須符合稅法和會計制度的有關(guān)規(guī)定，否則，稅務(wù)機關(guān)將會對企業(yè)的利潤予以調(diào)整，并按調(diào)整後的利潤計算并徵收應(yīng)納稅額。 五、選擇就業(yè)人員 現(xiàn)行稅法中有一些鼓勵安置待業(yè)人員的所得稅優(yōu)惠政策，比如新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)６０％的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可免征所得稅３年。企業(yè)免稅期滿後，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)３０％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可減半徵收所得稅２年。 因此，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，在適當?shù)膷徫簧习仓孟鄳?yīng)的上列人員，以期達到減免徵收所得稅的目的。
1、合理的工資薪金可以稅前扣除，你所發(fā)生的薪金支出17400元，只要是合理的，就可以全額扣除，帳載金額填17400元，稅收金額填17400元，沒有調(diào)增金額。2、招待費支出500元，因你沒有收入，稅前扣除為0，因此，帳載金額填500元，稅收金額填0，調(diào)增金額為500元。
主要調(diào)整事項是根據(jù)所得稅扣除限額和收入確認問題： 1、接受捐贈要計入收入 2、國債利息收入不計收入 3、工資發(fā)放大于工資人數(shù)*1600*12月的部分要調(diào)增 同樣超額的三項經(jīng)費也要調(diào)增 4、業(yè)務(wù)招待費大于扣除限額的部分 扣除限額：營業(yè)收入1500萬元以下的，為營業(yè)收入的0.5%，大于1500萬元的部分，為該部分的0.3%，如，營業(yè)收入為1600萬元，業(yè)務(wù)招待費用扣除限額為1500*0.5%+100*0.3%=7.8萬元，超過7.8萬元的業(yè)務(wù)招待費要調(diào)增利潤繳稅。 5、公益、救濟性捐贈支出超過限額的（應(yīng)納稅所得額的3%） 6、超過同期同類商業(yè)銀行貸款利率的借款利息，要調(diào)增 7、壞賬準備超過應(yīng)收賬款余額的0.5%的，要調(diào)增 8、財產(chǎn)損失未備案的，要調(diào)增 9、廣告費超過營業(yè)收入2%，業(yè)務(wù)宣傳費超過營業(yè)收入的0.5%的 以上說的都很粗略，年度申報表上列的項目比較詳細，相關(guān)的扣除限額你可以買本稅收類書籍看看，規(guī)定的都比較細，與會計處理有些不同，這些調(diào)整只是納稅調(diào)整，不需要在帳目上調(diào)整，除非的會計處理有差錯。
業(yè)務(wù)招待費稅前可以扣除，500*60％＝300，但不能超過銷售收入的千分之五。個人所得額是按每人的工資來算的，不能合在一起算。是（每個人當月工資-2000-保險）*相應(yīng)稅率-扣除數(shù)小規(guī)模沒有發(fā)生收入，本年利潤為負的話不交所得稅。

10，現(xiàn)金流量表中為什么用調(diào)整所得稅

在資本現(xiàn)金流量表中考慮了資本金和利息，可以計算出稅前利潤，所得稅是由稅前利潤乘以所得稅得出的，但是在現(xiàn)金流量表中，把所有資金均考慮為現(xiàn)金，就不會出現(xiàn)利息，這樣就無法計算稅前利潤，只能計算息稅前利潤，而息稅前利潤乘以所得稅，就起了一個調(diào)整所得稅的名詞。擴展資料：現(xiàn)金流量表的運用：上市公司在生產(chǎn)經(jīng)營、投資或籌資活動過程中，其現(xiàn)金流量的大小，反映出其自身獲得現(xiàn)金的能力。一般情況下，經(jīng)營性現(xiàn)金流量多，說明上市公司的銷售暢通，資金周轉(zhuǎn)快，產(chǎn)品或項目不但有市場，而且處于良好的發(fā)展時期，反之則反?！镀髽I(yè)財務(wù)會計報告條例》第十一條指出：“現(xiàn)金流量是反映企業(yè)會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。現(xiàn)金流量應(yīng)當按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流出類分項列出”。因此，現(xiàn)金流量表對資產(chǎn)負債表和利潤表，是一個有益的補充。通常，現(xiàn)金流量的計算不涉及權(quán)責發(fā)生制，會計造假不容易。就如虛假的合同能夠簽出利潤，但簽不出現(xiàn)金的流量。在關(guān)聯(lián)交易操作利潤時，往往也會在現(xiàn)金流量方面暴露有利潤而沒有現(xiàn)金流入的情況。所以，利用每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額去分析公司的獲利能力，比每股盈利更加客觀。不過，每股稅后利潤和現(xiàn)金流量凈額是相輔相成的，有的上市公司有較好的稅后利潤指標，但現(xiàn)金流量則不充分，這就是典型的操作利潤的關(guān)聯(lián)交易所導致的。隨著年報公布家數(shù)量增多，這種現(xiàn)象會被凸現(xiàn)出來。有的上市公司在年度內(nèi)變賣資產(chǎn)，而出現(xiàn)現(xiàn)金流大幅增加的現(xiàn)象，也不一定是好事，這將影響上市公司可持續(xù)發(fā)展。投資者最好選擇每股稅后利潤和每股現(xiàn)金流量凈額雙高的個股，作為理性的中線投資品種。如已經(jīng)公布2002年度報表的中興通訊，招商局，晨明紙業(yè)，TCL通訊，民生銀行等，它們不但每股收益和資產(chǎn)收益均有不同程度的增長，而且每股經(jīng)營性現(xiàn)金流量基本在1.60元以上。如果從經(jīng)典的股票定 價理論來看，上市公司股票價格是由公司未來的每股收益和每股經(jīng)營性現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值來決定的。盈虧已經(jīng)不是決定股票價值唯一重要因素。單從財務(wù)報表所反映 的信息來看，現(xiàn)金流量日益取代凈利潤，成為評價公司股票價值的一個重要標準。如果形象地把現(xiàn)金看作是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營運作的“血液”，那么現(xiàn)金流量表就像 是一張上市公司的“驗血報告單”。通過這個報告單，可以清楚地判斷上市公司日常生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)是否健康。除了上述的分析現(xiàn)金流量指標外， 同時應(yīng)該關(guān)注應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和存貨的周轉(zhuǎn)率，結(jié)合資產(chǎn)負債和利潤表提供的各方面信息綜合起來加以分析，才能較客觀地評價某個上市公司是如何獲得現(xiàn)金，又如何去運用現(xiàn)金的。在此基礎(chǔ)上，進一步深入分析公司的財務(wù)狀況，收益質(zhì)量，從中發(fā)現(xiàn)潛伏的重大財務(wù)風險，或者找出具有高質(zhì)量盈利的績優(yōu)上市公司。參考資料來源：搜狗百科-現(xiàn)金流量表
在資本現(xiàn)金流量表中考慮了資本金和利息，可以計算出稅前利潤，所得稅是由稅前利潤乘以所得稅得出的，但是在現(xiàn)金流量表中，把所有資金均考慮為現(xiàn)金，就不會出現(xiàn)利息，這樣就無法計算稅前利潤，只能計算息稅前利潤，而息稅前利潤乘以所得稅，就起了一個調(diào)整所得稅的名詞。
如果是年度申報，企業(yè)所得稅匯算清繳的利潤表和現(xiàn)金流量表的本月數(shù)，是指12月數(shù)，也就是你申報的當月的數(shù)字，如果是季度申報，本期數(shù)是填當期季度月份的合計數(shù)。如果子公司屬于獨立核算，那么就需要匯算清繳納稅申報，如果是非獨立核算的分公司，則不需要！企業(yè)所得稅核定征收鑒定表具體欄目：1、上年收入總額：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計算填報。 2、上年成本費用額：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額加期間費用合計。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目期間費用科目合計數(shù)額計算填報。 稅金：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。本行根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計算填報。 3、上年注冊資本：按“實收資本”貸方累計額，或營業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報。 4、上年原材料耗費量（額）: 根據(jù)“原材料”貸方累計額分析填報。 5、上年燃料、動力耗費量（額）：根據(jù)“原材料”或“燃料及動力”貸方累計額分析填報。（主要是指水、電、氣、燃料）。 6、上年所得額：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。 上年所得稅額：按照“應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅”貸方發(fā)生額分析計算填報。 7、上年固定資產(chǎn)原值：按“固定資產(chǎn)”總分類帳的借方累計金額或資產(chǎn)負債表上“固定資產(chǎn)原值”欄的數(shù)據(jù)計算填報。8、商品銷售量（額）： 按“產(chǎn)成品”科目貸方累計金額分析填報。1，所得稅匯算清繳填列的主表，附表與利潤表，資產(chǎn)負債表之間相互關(guān)系：年終匯算清繳，涉及到補交所得稅，上年度匯算清繳少提取所得稅費用，如果財務(wù)會計報告已經(jīng)報出，需要通過以前年度損益調(diào)整進行核算，需要調(diào)整報表年初數(shù)，需要調(diào)增資產(chǎn)負債表應(yīng)交稅金，需要調(diào)減資產(chǎn)負債表未分配利潤.需要調(diào)減利潤表未分配利潤。稅法有明文規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表，以會計師事務(wù)所出具的審計報告中確認的利潤表為基礎(chǔ)。所得稅匯算清繳填列的主表，附表與資產(chǎn)負債表的關(guān)系：直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本年度的所得稅費用。匯算后通過以前年度損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，在下一年度的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項目填報也可，或者按會計制度規(guī)定，以前年度損益調(diào)整直接計入未分配利潤科目。資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致。由于會計制度對資產(chǎn)負債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下年度報表的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進行調(diào)整，因此下一年度也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下年度進行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。2，所得稅匯算清繳怎么填列：關(guān)于企業(yè)所得稅的匯算清繳，牽涉到許多的問題，一時半會也說不清楚，具體見國稅函〔2008〕1081號，對匯算表的每一欄都有詳細的說明，完全可以滿足需要了，國稅總局官方下載。實行查賬征收的企業(yè)（a類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（b類），不進行匯算清繳。a類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬；2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納；5、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（5年內(nèi)）；6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當繳納的所得稅稅額。特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。
文章TAG：企業(yè)所得稅為什么調(diào)整企業(yè)所得所得稅

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