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轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)如何納稅，轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)如何納稅

來源：整理 時(shí)間：2022-12-21 00:30:27 編輯：金融知識 手機(jī)版

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1，轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)如何納稅

按收入額交5%營業(yè)稅，再按營業(yè)稅交城建稅和教育費(fèi)附加。所得稅年底匯算清繳一起算。

轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)如何納稅

2，單位出售不動產(chǎn)如何繳納營業(yè)稅

對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。對于投資方要將房產(chǎn)銷售時(shí)，在將產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅?！　〉诙N情況：如果此不動產(chǎn)為單λ購置的　　財(cái)稅[2003]16號文件規(guī)定：“(二十)單λ和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額?！　桅撕蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。“　　第三種情況：此不動產(chǎn)為單λ自建自用的　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定如果將自己新建的建筑物對外轉(zhuǎn)讓，則在轉(zhuǎn)讓時(shí)，除應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)外，還應(yīng)按“建筑安裝業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。納稅人轉(zhuǎn)讓自建建筑時(shí)，自建行為的營業(yè)額應(yīng)根據(jù)當(dāng)期或近期同類工程的平均價(jià)格確定;?有同類工程價(jià)格的，核定計(jì)稅價(jià)格公式為：　　計(jì)稅價(jià)格=[工程成本×(1+成本利潤率)]÷(1-營業(yè)稅稅率)。　　提示：應(yīng)看您屬于哪種情況，按不同的情況交稅。對于只銷售一個(gè)￥層，應(yīng)按￥層價(jià)格占整個(gè)￥的比例，計(jì)算扣稅。
答：銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。適用稅率為5%。銷售不動產(chǎn)的征稅范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額是納稅人銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其中：(1)在發(fā)生合并、兼并行為時(shí)并未有買方賣方，也沒有發(fā)生有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)行為不屬于銷售不動產(chǎn)的征稅范圍；(2)單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)；(3)在銷售不動產(chǎn)時(shí)連同不動產(chǎn)所占土地及相連土地一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征稅；(4)以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)按銷售不動產(chǎn)稅目征稅；(5)將不動產(chǎn)以租賃方式投資人股，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅；(7)以房換地的行為，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；(8)以不動產(chǎn)抵押，向金融機(jī)構(gòu)貸款，貸款期滿后，因借款人無力償還欠款，不動產(chǎn)收歸金融機(jī)構(gòu)所有，不動產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)對借款人按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

單位出售不動產(chǎn)如何繳納營業(yè)稅

3，企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得稅如何計(jì)算

有許多業(yè)務(wù)地稅與國稅是交叉的，以下列示的是比較全的涉稅方面的會計(jì)處理，可根據(jù)你實(shí)際情況進(jìn)行借簽。 一、 主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會計(jì)處理 主營業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。 營業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。 企業(yè)兼營上述業(yè)務(wù)，會計(jì)處理是單獨(dú)核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)處理。 增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)處理。 企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)按《財(cái)務(wù)會計(jì)制度》和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。 （一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 （二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 （三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計(jì)處理 （四）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計(jì)處理 （一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 --應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 （二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交資源稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 --應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 貸：銀行存款 （三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計(jì)處理： 1．收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：材料采購 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 2．自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 3．取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 4．繳納稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （四）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計(jì)處理 稅法規(guī)定，對主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中，已發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。 1．發(fā)生銷售不動產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí)，按預(yù)征率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅 預(yù)繳稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 2．項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，對比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。 （1）預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額） 反之，編制會計(jì)分錄 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額） 調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。 （2）繳納稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅 二、非主營業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務(wù)會計(jì)處理 （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營業(yè)稅等稅費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。 1．取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 2．繳納稅金和附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 （二）銷售不動產(chǎn)的會計(jì)處理 除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動產(chǎn)屬于非主營業(yè)務(wù)收入，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅費(fèi)。 1．取得銷售不動產(chǎn)屬收入時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 2．繳納稅金和附加時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會計(jì)處理 （一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下 （二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會計(jì)處理 （三）上述會計(jì)處理完成后，將“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”時(shí)，編制會計(jì)分錄 （四）所得稅減免的會計(jì)處理 （五）對以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理 （六）企業(yè)清算的所得稅的會計(jì)處理 （七）采用“應(yīng)付稅款法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會計(jì)處理 （八）采用“納稅影響會計(jì)法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會計(jì)處理 （一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下： 1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2．年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 3．根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會性支出。計(jì)提“補(bǔ)助社會性支出”時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會性支出 非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會計(jì)處理。 4．繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 5．年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款 貸：所得稅 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款 對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)，在下年度編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款 （二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會計(jì)處理。 按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會計(jì)處理如下： 1．根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 （三）上述會計(jì)處理完成后，將“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 “所得稅”科目年終無余額。 （四）所得稅減免的會計(jì)處理 企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會計(jì)處理編制會計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：資本公積 (五)對以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理： 如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會計(jì)處理。 “以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。 1． 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 2．本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：以前年度損益調(diào)整 /貸：本年利潤 （六）企業(yè)清算的所得稅的會計(jì)處理： 清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 1．對清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2．將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：清算所得/ 貸：所得稅 （七）采用“應(yīng)付稅款法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會計(jì)處理： 1．對永久性差異的納稅調(diào)整的會計(jì)處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會計(jì)利潤與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。 按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)： 借：本年利潤 貸：所得稅 2． 對時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會計(jì)處理。時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。 按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額，計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 (八)采用“納稅影響會計(jì)法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會計(jì)處理： 1．對永久性差異納稅調(diào)整的會計(jì)處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 2．對時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會計(jì)處理。將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出的所得稅對比，將本期的差異額在“遞延稅款”科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時(shí)，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出的所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 借：遞延稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 反之，編制會計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：遞延稅款 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)： 借：本年利潤 貸：所得稅 四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會計(jì)處理： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的會計(jì)處理，與企業(yè)所得稅的會計(jì)處理基本相同。 （一）企業(yè)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅使用“所得稅”科目和“應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目； （二）個(gè)人投資者按月支取個(gè)人收入不再在“應(yīng)付工資”科目處理（即不再進(jìn)入成本，年度申報(bào)也就不需要對該項(xiàng)目作稅收調(diào)整），改按以下方法進(jìn)行會計(jì)處理： 支付時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 年度終了進(jìn)行利潤分配時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：利潤分配--應(yīng)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳） 貸：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利 五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會計(jì)處理： （一）代扣代繳營業(yè)稅的會計(jì)處理： 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時(shí)，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)。 1．扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣營業(yè)稅并繳納時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)付帳款--×××單位 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 （二）代扣代繳個(gè)人所得稅的會計(jì)處理： 1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個(gè)人所得稅，查帳計(jì)征和帶征企業(yè)其會計(jì)處理相同。代扣代繳時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 3．支付個(gè)人勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：有關(guān)成本費(fèi)用科目 貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 4．支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 六、其他地方稅的稅務(wù)會計(jì)處理： （一）企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關(guān)費(fèi)用科目核算。計(jì)算并繳納稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用--有關(guān)明細(xì)科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--房產(chǎn)稅 --土地使用稅 --車船使用稅 --印花稅 （或應(yīng)交稅金--其他地方稅稅金） 借：應(yīng)交稅費(fèi)--房產(chǎn)稅 --土地使用稅 --車船使用稅 --印花稅 （或應(yīng)交稅費(fèi)--其他地方稅稅金） 貸：銀行存款 七、屠宰稅的稅務(wù)會計(jì)處理： （一）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅計(jì)入原材料，編制會計(jì)分錄 借：原材料（或材料采購） 貸：銀行存款、現(xiàn)金 （二）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜自食時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅由職工福利費(fèi)支付，編制會計(jì)分錄 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） （三）屠宰場屠宰應(yīng)稅性畜代征屠宰稅的會計(jì)處理： 向納稅人代征時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：銀行存款（專戶存儲） /貸：其他應(yīng)交款--代征屠宰稅 解繳稅款時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：其他應(yīng)交款--代征屠宰稅 貸：銀行存款（專戶存儲） 八、其他稅務(wù)會計(jì)處理問題： （一）滯納金、違章罰款和罰金的會計(jì)處理： 對各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款以及違法經(jīng)營的罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失等，不得在稅前扣除。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項(xiàng)目時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款 （二）企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的會計(jì)處理： 對企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)員工的個(gè)人所得稅款，或由于企業(yè)沒有履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)部門查補(bǔ)的由扣繳單位負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，不得在稅前扣除。在發(fā)生時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款 （三）國家稅務(wù)局查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)征增值稅，而附征的城建稅、教育費(fèi)附加，不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納年度記賬。 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 （四）地方稅務(wù)局查補(bǔ)的營業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加應(yīng)分別處理。 （1）已在查增利潤中抵減了應(yīng)補(bǔ)征的城建稅、教育費(fèi)附加后，再計(jì)算補(bǔ)繳所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 （2）如果無查增利潤，只是查增營業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加的，則不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納年度記賬。編制會計(jì)分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 （五）自查發(fā)現(xiàn)因少提增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而附加的城建稅、教育費(fèi)附加，在補(bǔ)提時(shí)不分所屬時(shí)期統(tǒng)一在補(bǔ)提年度記賬。編制會計(jì)分錄 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加
以不動產(chǎn)對外投資視同銷售處理。將投資金額-不動產(chǎn)凈值-相關(guān)稅費(fèi)后的金額并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
有許多業(yè)務(wù)地稅與國稅是交叉的，以下列示的是比較全的涉稅方面的會計(jì)處理，可根據(jù)你實(shí)際情況進(jìn)行借簽。 一、 主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會計(jì)處理 主營業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得稅如何計(jì)算

企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得稅如何計(jì)算

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