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如何識別稅收風(fēng)險，如何進行稅收風(fēng)險識別

來源：整理 時間：2022-12-30 11:32:22 編輯：金融知識 手機版

1，如何進行稅收風(fēng)險識別

稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

如何進行稅收風(fēng)險識別

2，如何通過會計報表辨認(rèn)分析稅收風(fēng)險

首先看看納稅與銷售額間的關(guān)系，其次看看毛利額和流轉(zhuǎn)稅間的關(guān)系，最后看看企業(yè)業(yè)務(wù)量辨識企業(yè)所處的發(fā)展階段，測度應(yīng)或產(chǎn)生的稅收籌劃手段
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如何通過會計報表辨認(rèn)分析稅收風(fēng)險

3，如何通過會計報表識別分析稅收風(fēng)險

稅收風(fēng)險一般是用一個模型去篩選相關(guān)的數(shù)據(jù)，找到其中不合理的線索。比如某行業(yè)的平均利潤率為8%，劃定上下閾值為 3%，那么低于低于5%的或者高于11%的就認(rèn)為有風(fēng)險。單張會計報表是死的，很難分析出是否有風(fēng)險。一般是縱向比活著橫向比?？v向比是和納稅人的以往屬期報表比，一般比同比或者環(huán)比。橫向比是和其他納稅人比較，比如上面的例子。具體的風(fēng)險，要根據(jù)報表上的內(nèi)容來設(shè)定風(fēng)險模型。
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如何通過會計報表識別分析稅收風(fēng)險

4，如何從企業(yè)財務(wù)報表上識別稅務(wù)風(fēng)險

財務(wù)會計報表是會計主體對外提供的反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表,也是注冊稅務(wù)師了解企業(yè)納稅情況的窗口.通過對財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)信息以及各報表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的對比分析,能夠反映企業(yè)的經(jīng)營狀況及稅收整體遵從度,從而對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險形成一個整體的判斷.財務(wù)報表分析中,資產(chǎn)負(fù)債表最重要,利潤表次之,現(xiàn)金流量表起輔助作用.企業(yè)主觀稅收違法行為的實質(zhì)體現(xiàn)在少做收入,多列成本,但任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息,只要企業(yè)賬上有反映,一定會在資產(chǎn)負(fù)債表上留下痕跡,因為在借貸記賬法中,對應(yīng)的科目不是損益類科目就是資產(chǎn)負(fù)債表類科目.
主要看納稅總額和銷售總額的比率是否在正常范圍內(nèi)。稅務(wù)局就是這樣考核納稅人的。

5，如何識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

問題太大，一兩句說不完，大致的方法如下：先要了解企業(yè)的主營業(yè)務(wù)的類型，看企業(yè)要負(fù)擔(dān)的主要稅種，然后查看企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)收入，看營業(yè)收入與主營業(yè)務(wù)稅金及附加的金額的比例關(guān)系是否正常。還要查看收入與所得稅的比例關(guān)系，要注意大額的營業(yè)外收支。
財務(wù)會計報表是會計主體對外提供的反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表,也是注冊稅務(wù)師了解企業(yè)納稅情況的窗口.通過對財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)信息以及各報表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的對比分析,能夠反映企業(yè)的經(jīng)營狀況及稅收整體遵從度,從而對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險形成一個整體的判斷. 財務(wù)報表分析中,資產(chǎn)負(fù)債表最重要,利潤表次之,現(xiàn)金流量表起輔助作用.企業(yè)主觀稅收違法行為的實質(zhì)體現(xiàn)在少做收入,多列成本,但任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息,只要企業(yè)賬上有反映,一定會在資產(chǎn)負(fù)債表上留下痕跡,因為在借貸記賬法中,對應(yīng)的科目不是損益類科目就是資產(chǎn)負(fù)債表類科目.

6，如何理解稅收風(fēng)險與稅收風(fēng)險管理的概念

稅收風(fēng)險是指國家在組織稅收收入的過程中，限于征稅 手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造 成的稅收損失。這種狀況下，稅收風(fēng)險管理就顯得十分必要， 稅收風(fēng)險管理實際上是指稅務(wù)機關(guān)合理運用各種管理理念和方 法，通過對稅收風(fēng)險進行識別、等級排序、應(yīng)對處理過程監(jiān)督 以及績效評估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構(gòu)成稅收 風(fēng)險的主要方面包括三個：一是政策風(fēng)險，即由于復(fù)雜經(jīng)濟活 動和規(guī)范的稅收政策之間存在矛盾，從而導(dǎo)致稅收政策存在某 些漏洞；二是執(zhí)法風(fēng)險，即由于稅收執(zhí)法人員執(zhí)法能力不足、 對稅收政策的理解存在偏差或執(zhí)法人員內(nèi)外勾結(jié)等，造成執(zhí)法 混亂，帶來執(zhí)法層面的風(fēng)險；三是納稅遵從風(fēng)險，即納稅人由 于工作失誤或?qū)Χ愂照J(rèn)識不足，或通過不正當(dāng)手段惡意不遵從 稅收政策帶來的風(fēng)險。稅收風(fēng)險管理，是稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風(fēng)險，合理配置稅收管理資源，通過風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險應(yīng)對手段，防控稅收風(fēng)險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機關(guān)管理水平的稅收管理活動。
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7，稅收風(fēng)險識別方法有哪些

稅務(wù)風(fēng)險識別的主要思路可以分為兩類，一是通過納稅能力估算（也稱為稅收流失估算或征收率估算）識別風(fēng)險，稱之為稅收能力估算法；二是通過一些關(guān)鍵指標(biāo)的縱向或橫向比較，分析其異常變動及發(fā)展趨勢發(fā)現(xiàn)某地區(qū)、某稅種、某行業(yè)或某企業(yè)存在的稅收風(fēng)險，稱之為關(guān)鍵指標(biāo)判別法?！　。ㄒ唬┒愂漳芰浪惴ā　《愂漳芰浪闶且环N稅收風(fēng)險宏觀識別方法，主要關(guān)注國家、地區(qū)、稅種、行業(yè)、納稅人的潛在稅收，進而分析稅收流失狀況、風(fēng)險程度，以及變動趨勢。稅收能力估算的結(jié)果不僅可以應(yīng)用于風(fēng)險識別，還可以應(yīng)用于稅收預(yù)測、政策效應(yīng)評估等方面?！　?、自上而下法　　即利用GDP等宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)，根據(jù)稅收政策和應(yīng)用稅收經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和國民經(jīng)濟核算等學(xué)科相關(guān)原理、模型和方法估算稅收能力的方法?！　≈饕袃煞N思路，一是尋找宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)中與稅基比較接近的指標(biāo)（稱為代理性稅基），然后根據(jù)稅收政策規(guī)定的抵免、優(yōu)惠的情況調(diào)整數(shù)據(jù)，進而估算稅收能力。常用的方法主要有投入產(chǎn)出法、增加值法和可計算一般均衡（CGE）模型法等。我國已經(jīng)應(yīng)用投入產(chǎn)出法和增加值法開展增值稅收入能力估算；二是根據(jù)稅收與經(jīng)濟的關(guān)系，應(yīng)用稅收經(jīng)濟模型，利用宏觀經(jīng)濟面板數(shù)據(jù)或時間序列數(shù)據(jù)估算稅收收入能力，常用的方法主要有隨機邊界模型法、數(shù)據(jù)包絡(luò)模型法以及稅柄法等。這幾種方法主要應(yīng)用于國家或地區(qū)總體稅收能力估算?！　?yōu)點：　　①數(shù)據(jù)收集整理成本較小?！　、诓僮魃舷鄬唵?。　　缺點：　?、俸茈y確定是否包括了地下經(jīng)濟和非法經(jīng)濟活動。　?、诩僭O(shè)條件較多，有些稅收政策無法體現(xiàn)。　?、蹮o法提供比較詳細(xì)的信息?！　?、自下而上法　　即使用納稅人數(shù)據(jù)，特別是稅務(wù)部門掌握的稅收申報數(shù)據(jù)和稅收專項調(diào)查、檢查等數(shù)據(jù)，以及其他政府、專業(yè)機構(gòu)收集的關(guān)于納稅人的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，運用統(tǒng)計學(xué)相關(guān)原理（如隨機抽樣等）測算樣本的潛在稅收收入，進而推算總體稅收收入能力的方法。隨機抽樣時可以不做任何分類直接抽樣，也可以根據(jù)需要按地區(qū)、稅種、行業(yè)和納稅人類型分類后再隨機抽樣?？傊诸愒郊?xì)，估算結(jié)果提供的信息越多。自下而上法需要對樣本數(shù)據(jù)進行相應(yīng)的稅務(wù)審計工作，所以稅收調(diào)查、納稅評估及稅務(wù)稽查案例數(shù)據(jù)非常重要?！　?yōu)點：　　①隨機抽樣及細(xì)致的審計工作使估算結(jié)果更可靠?！　、趯Χ惢谋平憩F(xiàn)要優(yōu)于自上而下法，能夠提供較詳細(xì)的估算信息。　　缺點：　?、俪闃诱{(diào)查有可能出現(xiàn)無響應(yīng)或低報等情況?！　、谫~證不健全或灰色交易的存在會影響測算的準(zhǔn)確程度?！　、蹟?shù)據(jù)收集、整理、計算工作大，耗時耗力，成本比較高?！　。ǘ╆P(guān)鍵指標(biāo)判別法　　關(guān)鍵指標(biāo)判別法是指應(yīng)用與稅收密切相關(guān)的經(jīng)濟統(tǒng)計指標(biāo)或企業(yè)經(jīng)營財務(wù)指標(biāo)，比如稅負(fù)、彈性、收入、抵免、投入產(chǎn)出率、能耗率、利潤率及發(fā)票領(lǐng)購使用等的異常變動發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險的方法。不同的稅種、不同的行業(yè)指標(biāo)各異，應(yīng)根據(jù)不同情況選取關(guān)鍵指標(biāo)。指標(biāo)的異常主要通過比較分析發(fā)現(xiàn)，可以按照同行業(yè)/同納稅人類型、同稅種根據(jù)時間軸縱向比較，也可以按照不同地區(qū)橫向比較。　　關(guān)鍵指標(biāo)判別法既可以用于宏觀識別，也可以用于微觀識別，應(yīng)用比較靈活，比如可以使用稅負(fù)指標(biāo)進行行業(yè)風(fēng)險識別，也可以應(yīng)用稅負(fù)指標(biāo)進行企業(yè)風(fēng)險識別?！　≡趹?yīng)用關(guān)鍵指標(biāo)判別法進行風(fēng)險識別時，必須堅持一個重要的原則—即指標(biāo)口徑一致。比如在應(yīng)用稅負(fù)指標(biāo)進行增值稅行業(yè)比較時，分母可以是企業(yè)申報的銷售收入，也可以用統(tǒng)計局公布的行業(yè)增加值。不論是銷售收入還是增加值，都有其合理性，也有其弊端。進行縱向或橫向比較時，主要關(guān)注相對關(guān)系，而不是稅負(fù)的絕對值?！　。ㄈ╋L(fēng)險識別結(jié)果的應(yīng)用　　不論是應(yīng)用稅收能力估算法，還是關(guān)鍵指標(biāo)判別法，即使使用相同的模型或算法，選取的指標(biāo)不同，分析結(jié)果也可能大相徑庭，所以在識別結(jié)果的使用上要特別謹(jǐn)慎。例如，選取相同的指標(biāo)和模型應(yīng)用稅收能力估算法得出甲地區(qū)某行業(yè)某時期增值稅流失率為25%，乙地區(qū)同一行業(yè)、同一時期增值稅流失率為27%，則基本可以認(rèn)為甲地區(qū)稅收風(fēng)險較小。但是仍然無法確切說明甲地區(qū)的稅收流失是25%、還是20%，因為指標(biāo)不同計算結(jié)果可能會有一定的差異，這個時候應(yīng)用稅收流失指數(shù)來說明稅收風(fēng)險變動趨勢則更合理些，如果流失指數(shù)持續(xù)不提高，則說明風(fēng)險下降，征管水平在提高；反之則說明風(fēng)險增加，需要采取措施加強征管?！　∑髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是有季節(jié)性波動的，而且從購進原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售到實現(xiàn)稅收需要一定的時間，所以在進行較短時間，特別是微觀企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險識別時，需要注意指標(biāo)參數(shù)的季節(jié)調(diào)整問題?！　★L(fēng)險識別，有兩個隱含的假設(shè)前提一是政策的一致性，二是同行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)律基本一致。在進行縱向比較分析時，應(yīng)特別注意政策調(diào)整，盡量還原政策調(diào)整的影響。在進行橫向比較時，如果進行較大區(qū)域的風(fēng)險識別—比如一個省—時，個別企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動異常對結(jié)果影響較小，但是在一個較小的區(qū)域內(nèi)—比如一個縣，個別大企業(yè)的經(jīng)營異常則對結(jié)果的影響非常明顯，也需要特別注意。
任務(wù)占坑
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