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各國減稅結(jié)果會是什么，最新的中國減稅政策有哪些

來源：整理 時間：2022-12-16 09:13:59 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，最新的中國減稅政策有哪些

這個就比較多了，且每個區(qū)域的也不一樣，比如“科技型中小企業(yè)認(rèn)定”是加計(jì)扣除，研發(fā)費(fèi)用按照175%計(jì)算，相當(dāng)于成本提高了，也就減稅了；“國家高新技術(shù)企業(yè)”企業(yè)所得稅減少40%，以前交25%，認(rèn)定完高新就15%了，還有各區(qū)域的政策，比如北京技術(shù)合同認(rèn)定免增值稅等，想了解更多減稅政策，登錄凌波政通點(diǎn)擊稅收減免就可以出來稅收減免的政策，希望可以幫到你。
減稅政策是一種擴(kuò)張性政策。其做法是通過降低稅率，取消或停征某些稅種的辦法來減少稅收收入，降低稅收收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重。減稅的結(jié)果會增加企業(yè)和個人的可支配收入，從而起到擴(kuò)張需求的作用。

最新的中國減稅政策有哪些

2，現(xiàn)在人們最關(guān)注的話題是什么大神們幫幫忙

2009年波及世界范圍的金融危機(jī)仍在繼續(xù) 自去年九十月份金融危機(jī)爆發(fā)以來，各國政府采取了空前的救援措施，以遏制金融危機(jī)進(jìn)一步蔓延，防止經(jīng)濟(jì)滑向更深的衰退之中。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，從2009年新年過后，金融危機(jī)仍在持續(xù)，世界經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)一步惡化。1月份，世界主要國家和地區(qū)的產(chǎn)業(yè)活動繼續(xù)收縮，工業(yè)生產(chǎn)快速下降，新房開工量減幅擴(kuò)大，失業(yè)率不斷攀升，消費(fèi)信心嚴(yán)重不足，國內(nèi)需求萎縮，進(jìn)出口貿(mào)易大幅減少。而且，韓國、新加坡、印度、巴西、俄羅斯等新興市場國家的經(jīng)濟(jì)形勢要比發(fā)達(dá)國家更為險(xiǎn)峻，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)大幅下滑。國際組織紛紛下調(diào)此前預(yù)計(jì)。2009年世界經(jīng)濟(jì)可能陷入“負(fù)增長、高失業(yè)”的困境之中。 分析表明，金融市場的不穩(wěn)定性和不確定性是世界經(jīng)濟(jì)陷入更深衰退之中的根源。應(yīng)該說，在金融危機(jī)爆發(fā)之后，世界主要國家和地區(qū)采取大幅降息、大規(guī)模注資、提供貸款擔(dān)保、銀行資本結(jié)構(gòu)重組、購買問題資產(chǎn)等超寬松的貨幣政策以及減稅、發(fā)放補(bǔ)助津貼、擴(kuò)大公共開支等積極的財(cái)政政策，對于遏制金融市場的恐慌情緒進(jìn)一步蔓延、避免全球金融體系的徹底垮臺、防止消費(fèi)者和企業(yè)信心進(jìn)一步惡化起到積極的作用。金融危機(jī)最嚴(yán)重的時期似乎已經(jīng)過去，但是金融體系內(nèi)部的問題仍沒有解決。美聯(lián)儲、歐洲央行和英國央行信貸市場調(diào)查結(jié)果顯示，當(dāng)前金融市場的信貸息差縮小，信貸條件沒有繼續(xù)惡化，但也沒有明顯改觀。全球信貸條件依然偏緊，貸款需求減弱，信貸流動不足，金融市場不穩(wěn)定和不確定性仍然很大。政府金融救援措施和財(cái)政刺激計(jì)劃的實(shí)際效果尚未顯現(xiàn)，金融危機(jī)仍在持續(xù)。
我覺得有很多可以說呀 不如自己的家庭、愛好、理想什么的 當(dāng)你說起這些如果她有同感 也會呼應(yīng)你的 這樣大家找到共同語言后 話題會更多的 （本人就是這樣的）

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3，李嘉圖等價定理的財(cái)政用途

巴羅提出“李嘉圖等價定理”實(shí)際上是為了證明財(cái)政政策的無效性。巴羅提出的這一命題激起了整整一代經(jīng)濟(jì)學(xué)家持續(xù)的考察、攻擊和驗(yàn)證。他在1974年那篇論文是迄今為止被引用最多的經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)之一。巴羅對李嘉圖等價定理的維護(hù)和發(fā)展，引起了經(jīng)濟(jì)學(xué)家們的關(guān)注。在當(dāng)今世界，各國政府支出日益依賴公債的發(fā)行，因此，公眾在面對政府采用舉債還是征稅的不同決策時，是否會對消費(fèi)采取不同的行動，將會對國民收入的水平產(chǎn)生重要影響。
征稅和舉債是否等效，引起了經(jīng)濟(jì)學(xué)家們的極大興趣。托賓（tobin,j.）在其著作《財(cái)產(chǎn)積累與經(jīng)濟(jì)活動》（《asset accumulation and economic activity》）一書中，對李嘉圖等價定理失效的原因作了深入的分析。他認(rèn)為，李嘉圖等價定理的失效，是由以下三方面的原因造成的： 首先，等價定理的成立，不但要求各代消費(fèi)者具有利他動機(jī)，而且還必須保證消費(fèi)者遺留給后代的財(cái)產(chǎn)為正值。而實(shí)際生活中，人們常常看到具有利他動機(jī)的消費(fèi)者 遺留給后代的財(cái)富并不總是正值。比如，雖然消費(fèi)者關(guān)心其后代的效用，但如果后代比他本人更富裕，他便會認(rèn)為即使從后代那里獲得財(cái)富，也不會影響后代的效用，這種情況下，消費(fèi)者留給后代的財(cái)富就不一定會是正值，這并不改變消費(fèi)者的利他屬性。實(shí)際上，消費(fèi)者也許并沒有遺贈動機(jī)，因?yàn)榭赡芩麄儧]有子女，或許他們根本就不關(guān)心他人的福利。因而，當(dāng)政府采用公債替代征稅時，消費(fèi)者便不會將債券留給后 代，讓其用于應(yīng)付未來稅負(fù)的增加。相反，由于償還公債本息所需增加的稅收要在他死后才開征，因而他所要承擔(dān)的稅負(fù)的現(xiàn)值下降，財(cái)富會增加，因而消費(fèi)者當(dāng)期 的消費(fèi)支出完全可能會隨之而增加。 其次，支撐等價定理的假設(shè)是政府對每個消費(fèi)者減少稅負(fù)的數(shù)額相同，并且每個消費(fèi)者的邊際消費(fèi)傾向沒有差異。這一假設(shè)很容易遭到攻擊，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)生活中一次性總付的人頭稅并不存在，政府的財(cái)政政策常常會造成社會財(cái)富的重新分配。對每個消費(fèi)者來說，稅收減少的數(shù)額不可能相同，并且消費(fèi)者之間的邊際消費(fèi)傾向存在差異。為了方便說明，假定政府減稅政策的受益者為消費(fèi)者人數(shù)的一半，受益 者當(dāng)期稅負(fù)減少200元。由于政府的財(cái)政支出規(guī)模要保持不變，因此，減稅而引起的收入減少，政府將通過向所有的消費(fèi)者發(fā)行100元的債券來籌措。假如政府債券利息為年息5%，人口不變，若政府在第二年償還本息，采取向每個消費(fèi)者征收105元的新稅來實(shí)現(xiàn)。 公債持有者與稅負(fù)承擔(dān)者范圍的不一致性，以及同為公債持有者、稅負(fù)承擔(dān)者，其公債持有比例與稅負(fù)承擔(dān)比例的不一致性，使社會資源從稅負(fù)不變的消費(fèi)者轉(zhuǎn)移到 了稅負(fù)減少的消費(fèi)者手中。其結(jié)果是，減稅的受益者將會增加當(dāng)期消費(fèi)，受損者將會減少當(dāng)期消費(fèi)。消費(fèi)結(jié)構(gòu)的這一改變，是否會對總需求產(chǎn)生影響，取決于受益者 和受損者之間邊際消費(fèi)傾向的對比。如果二者相等，不會影響社會總需求。如果二者不等，前者大于后者，社會總需求會增加；而前者小于后者，則社會總需求便會 減少。消費(fèi)者之間邊際消費(fèi)傾向存在的差異，使李嘉圖等價定理不能成立。

李嘉圖等價定理的財(cái)政用途

4，有效需求不足怎么是因?yàn)橛行Ч┙o不足

我告訴你為何那時候內(nèi)需不足 因?yàn)槟菚r候拉動經(jīng)濟(jì)的方向錯了 比如 教育 比如房地產(chǎn) 這些大的需求方面沒有給拉動 甚至免費(fèi)給提供現(xiàn)在教育房地產(chǎn) 多貴啊 人都得有房子住吧 房子大把大把的交錢吧 然后房地廠商大把大把的交稅吧 然后國家有錢了 開始扶植一些農(nóng)業(yè) 扶植一些其他產(chǎn)業(yè) 可是以前做的那些產(chǎn)業(yè)呢 人民不需求 需求的又供應(yīng)不上 因?yàn)閲覜]有政策扶持 所以不掙錢 所以供應(yīng)不上 那時候國家最大的頭疼的就是百姓手里邊存錢 就是套不出來 讓他們花不了 后來國家聰明了 你得買房吧 你得受教育吧 花錢吧 然后國家需求一下子給提高了 以前國家在必需的需求方面沒有下功夫 后來下功夫了 就把經(jīng)濟(jì)拉動了 然后經(jīng)濟(jì)拉動了 百姓手里邊有錢了 然后就敢買東西了 能買東西了 賣東西的就賺到錢了 就越來越有錢生產(chǎn)東西了 以前有效的需求沒拉動 有效的供給跟不上 當(dāng)時并不是有效供給的問題 而是有效需求沒找對路
有效需求凱恩斯在《就業(yè)、利息和貨幣通論》一書中提出了"有效需求不足"用來解釋失業(yè)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)。那么，什么是有效需求呢？所謂有效需求，是指商品的總需求與總供給相等時的總需求?？偣┙o＝消費(fèi)＋儲蓄＋稅收＋進(jìn)口。因?yàn)楸緡倪M(jìn)口表示國外廠商的供給?？傂枨缶褪且欢▋r格水平下的總支出，因?yàn)橹С龃韺σ欢óa(chǎn)品的購買。總需求＝消費(fèi)＋投資＋政府支出＋本國出口。凱恩斯認(rèn)為，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，總需求往往小于總供給。圖8-1凱恩斯將這種現(xiàn)象稱為"有效需求不足"。那么，為什么會出現(xiàn)有效需求不足？凱恩斯的分析是：在市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，存在三條永恒的心理規(guī)律，抑制著消費(fèi)需求和投資需求的增長：1、消費(fèi)傾向遞減規(guī)律，雖然消費(fèi)隨著收入一起增加，但消費(fèi)總比收入增加得慢。2、資本邊際效率遞減3、出于交易、謹(jǐn)慎和投機(jī)的需要，普遍具有"流動偏好"的心理。費(fèi)需求不足使得儲蓄增加，投資需求不足又不能吸收儲蓄將其轉(zhuǎn)化為投資，結(jié)果造成了整個社會的有效需求不足。凱恩斯的有效需求不足理論認(rèn)為，形成資本主義經(jīng)濟(jì)蕭條的根源是由于消費(fèi)需求和投資需求所形成的總需求不足以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。為了解決有效需求不足，必須發(fā)揮政府作用，用財(cái)政政策和貨幣政策來實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。財(cái)政政策是政府增加支出或減稅以增加總需求，貨幣政策是增加貨幣供給量以降低利率，刺激投資從而增加收入。由于存在流動性陷阱，貨幣政策效果有限，增加收入主要靠財(cái)政政策。這一理論產(chǎn)生的背景是20世紀(jì)30年代資本主義經(jīng)濟(jì)大蕭條時期。
產(chǎn)能過剩不是需求不足社會發(fā)展自從剩余產(chǎn)品出現(xiàn)后，隨著科技的發(fā)展和勞動生產(chǎn)率的提高，作為社會的人借助生產(chǎn)工具形成的綜合生產(chǎn)和供給能力遠(yuǎn)大于他自身的綜合需求和消費(fèi)能力，由此形成的社會產(chǎn)能過剩導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)供需失衡是西方國家歷次經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源。生產(chǎn)大于消費(fèi)可從員工和企業(yè)即勞動者和資本家兩方面來分析，企業(yè)（資本家）之所以聘用職工（勞動者）是因?yàn)槟軇?chuàng)造剩余價值，所以就算是不存錢的月光族勞動者個人的生產(chǎn)能力也會大于消費(fèi)能力；同時企業(yè)（資本家）也要為國家繳稅為社會創(chuàng)造價值，所以即使企業(yè)老板（資本家）把稅后全部利潤用于個人消費(fèi)，同樣是生產(chǎn)能力大于消費(fèi)能力，何況企業(yè)（資方）還要擴(kuò)大再生產(chǎn)和科技創(chuàng)新，這是社會產(chǎn)能過剩的原因。世界各國解決產(chǎn)能過剩普遍采取辦法是人為擴(kuò)大當(dāng)前消費(fèi)其手段就是消費(fèi)信貸，通過透支未來解決當(dāng)前的產(chǎn)能過剩。我們?nèi)绻麖囊粋€人20歲-----60歲40年的時間段來分析，消費(fèi)信貸根本不可能增加消費(fèi)反倒加劇產(chǎn)能過剩對經(jīng)濟(jì)發(fā)展百害而無一利。另外，工業(yè)生產(chǎn)基本上不受季節(jié)、氣候和天氣的限制可24小時生產(chǎn)，也就是說生產(chǎn)和供給能力可無限擴(kuò)張，社會生產(chǎn)供給的增長速度會遠(yuǎn)大于消費(fèi)需求的增長速度，所以不管zf如何人為擴(kuò)內(nèi)需總是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了資本的貪婪和逐利性，大家都見過加班加點(diǎn)的生產(chǎn)，誰見過加班加點(diǎn)的消費(fèi)？所以，經(jīng)濟(jì)只有過剩的生產(chǎn)沒有不足的需求，產(chǎn)能過剩不是需求不足，擴(kuò)內(nèi)需是偽命題。這里的需求是指有效需求即有購買力的需求。

5，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅怎么操作

當(dāng)前，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成為常見的稅收籌劃方式。該方式被普遍認(rèn)為可以暫免征收土地增值稅，從而為企業(yè)節(jié)約稅收成本。但是通過對于土地增值稅自身特點(diǎn)以及相關(guān)稅收優(yōu)惠的分析，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式并未達(dá)到實(shí)際的節(jié)稅效果?！　∫浴　∝?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅[1995]48 號）（以下簡稱“48 號文”）規(guī)定：“三、關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。”根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為了規(guī)避轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中發(fā)生的土地增值稅，常常會以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。然而本文認(rèn)為根據(jù)土地增值稅稅額隨流轉(zhuǎn)而生以及使用四級累進(jìn)稅率的特點(diǎn)，前一環(huán)節(jié)暫免繳納的土地增值稅會在后續(xù)的交易環(huán)節(jié)中予以填補(bǔ)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的方式并不能夠真正達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的?！　∫?、以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅相關(guān)規(guī)定梳理　　中國自1994 年實(shí)施《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第138 號），開征土地增值稅。土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦。課稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。　　對于企業(yè)兼并過程中的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，根據(jù)48 號文的規(guī)定，可暫免征收土地增值稅。當(dāng)時恰逢20 世紀(jì)90 年代中期國企改革的浪潮，大量的小型國企被大國企或經(jīng)營良好的民營企業(yè)兼并。國家對于企業(yè)兼并中的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓暫免征收土地增值稅的規(guī)定是對于企業(yè)兼并的鼓勵措施。①但是，48 號文在實(shí)施的過程中卻遇到了大量企業(yè)或個人以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的問題。2000 年，廣西壯族自治區(qū)地稅曾就此請示國家稅務(wù)總局。而國家稅務(wù)總局在其《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2000]687 號）中回復(fù)稱：《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的請示》（桂地稅報(bào)[2000]32 號）收悉。鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實(shí)業(yè)有限公司100％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅?！　「鶕?jù)該批復(fù)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓之名行房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓之實(shí)的行為是應(yīng)當(dāng)按照土地增值稅的規(guī)定進(jìn)行征稅的。但是該文件有兩個問題：一是其自身的效力問題，二是該文件所規(guī)范的行為界定問題。　　第一，國稅函[2000]687 號是國家稅務(wù)總局答復(fù)廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局的文件，對廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局及抄送的機(jī)關(guān)有法律效力，但其他稅務(wù)機(jī)關(guān)遇到相同情形事項(xiàng)是否參照執(zhí)行一直存在爭議。依據(jù)相關(guān)行政法規(guī)和國稅發(fā)[2004]132 號規(guī)定，國稅函屬部門規(guī)范性文件，具有一定的法律效力，效力位階在稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章之后。批復(fù)是用于答復(fù)下級機(jī)關(guān)請示事項(xiàng)的公文。因此嚴(yán)格地來說687 號文只是對請示稅務(wù)機(jī)關(guān)所請示的事項(xiàng)具有法律效力，同時也對抄送的機(jī)關(guān)也有法律效力，但是其他稅務(wù)機(jī)關(guān)遇到性質(zhì)相同的事項(xiàng)也是可以選擇參照執(zhí)行的?，F(xiàn)在全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對該文件執(zhí)行口徑不一致，有參照執(zhí)行的，也有未按照執(zhí)行的。①執(zhí)行與不執(zhí)行的選擇權(quán)力在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。　　第二，該批復(fù)僅是根據(jù)個案的批復(fù)，并未給出適用情形的界定標(biāo)準(zhǔn)。例如，在一定期間多次轉(zhuǎn)讓是否會認(rèn)定為“一次性”？轉(zhuǎn)讓100%以下股權(quán)就可以不征？“以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物”的“主要”如何界定？在該文件效力不明且文件所規(guī)范的行為界定不清的情況下，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2006 年出臺了規(guī)范土地增值稅稅收優(yōu)惠問題的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2006]21 號）規(guī)定，“五、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營的征免稅問題：對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048 號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定?！比欢撐募粚ω?cái)稅[1995]48 號文的第一條以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營的征免稅問題進(jìn)行了重新明確，但有關(guān)合作建房、企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題新文件并沒有包括其中。也就是說，48 號文中的關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的暫免征收土地增值稅的規(guī)定依然有效。那么在2000 年已經(jīng)出現(xiàn)相關(guān)批復(fù)的情況下，為何財(cái)稅[2006]21 號文未將這種“以股權(quán)轉(zhuǎn)讓之名行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)之實(shí)”的行為明確排除在48 號文“暫免征收”的情形之外呢？下文通過對土地增值稅的性質(zhì)以及中國稅法中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓中土地增值稅的規(guī)定分析，認(rèn)為上述行為無法達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的?！　《?、土地增值稅的特征及股權(quán)轉(zhuǎn)讓中享受的稅收優(yōu)惠分析　　（一）土地增值稅隨“流轉(zhuǎn)”而生，適用四級超率累進(jìn)稅率　　土地增值稅是國家對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第4 條、第6 條的規(guī)定，土地增值稅中的“增值”可以簡單地描述成轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除依法扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費(fèi)用等項(xiàng)目金額后的余額。這里的“增值”發(fā)生在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，其承擔(dān)的稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，亦即在房地產(chǎn)交易中如果上個環(huán)節(jié)（因?yàn)榉稀凹{稅必要資金的原則”等優(yōu)惠條件）免征，在下個環(huán)節(jié)必須補(bǔ)上或者有收益時再收。土地增值稅的計(jì)稅公式可以簡單地表示為：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)，其中，土地增值額= 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入- 規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額，土地增值稅稅額的扣除項(xiàng)目，主要有取得土地使用權(quán)所應(yīng)支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用以及所有與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的其他稅金，其中包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時所上繳的營業(yè)稅、印花稅、城市建設(shè)稅等。在這些扣除項(xiàng)目中，取得土地使用權(quán)所應(yīng)支付的金額占較大比重。在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一定的情況下，如果取得土地使用權(quán)所應(yīng)支付的成本高，則扣除的金額增多，則土地增值額較低，反之土地增值額較高。同時，土地增值稅實(shí)行四級累進(jìn)稅率，即增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％、未超過扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％、未超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％；超過200％部分，稅率為60％。因此，土地增值額越高，則適用的稅率可能越高。故在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得收入一定的情況下，如果取得土地使用權(quán)所支付的成本越高，則扣除的金額越多，由此土地增值額越低，導(dǎo)致適用的稅率就可能越低。反之，如果取得土地使用權(quán)所支付的成本低，則土地增值額高，故可能導(dǎo)致適用較高稅率而多納稅款。　?。ǘ?8 號文規(guī)定對于企業(yè)兼并中的土地增值稅“暫免征收”　　“暫免征稅”屬于一種稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠，是指國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)待的總稱，是政府通過稅收制度，按照預(yù)定目的，減除或減輕納稅義務(wù)人稅收負(fù)擔(dān)的一種形式。稅收優(yōu)惠政策通常是為了實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)而實(shí)施的，根據(jù)納稅人的納稅能力依法進(jìn)行稅收減免，以體現(xiàn)量能課稅原則，并起到對特定產(chǎn)業(yè)或行業(yè)的鼓勵、扶持作用。中國在稅收法律制度中建立了大量詳細(xì)的關(guān)于享受稅收優(yōu)惠的對象、范圍、條件和申報(bào)審批程序的規(guī)定，但是并未建立系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠制度。通常而言，稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、優(yōu)惠稅率和延遲納稅等。本文所探討的“暫免征收”即為“延遲納稅”的稅收優(yōu)惠，在臺灣的稅捐制度中又被稱之為“緩課”。48 號文第3 條關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題規(guī)定：“在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅?！笔紫龋@種暫免征收不等于免稅，即對于該部分的土地增值稅不是被直接免除，免稅條文的表述如48 號文中的第5 條關(guān)于個人互換住房的征免稅問題規(guī)定“對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。”其次，這種暫免征收的具有期限性、臨時性。48 號文第3 條僅規(guī)定暫免征收而未規(guī)定后續(xù)征收的時間，根據(jù)前面分析的土地增值稅因其流轉(zhuǎn)而征稅的性質(zhì)，我們認(rèn)為后續(xù)征收應(yīng)發(fā)生在下一次土地流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，由于下一次的土地流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生時間不確定，因此法律不就暫免征收作出固定的時限規(guī)定具有合理性。當(dāng)然，也有對于暫免征收的期限規(guī)定明確的稅收優(yōu)惠制度，如臺灣《促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級條例》第十九條之二第一項(xiàng)規(guī)定：“個人或營利事業(yè)以其所有之專利權(quán)或?qū)ｉT技術(shù)作價認(rèn)股者，其所得稅得選擇緩課五年?！薄　⊥ㄟ^上述分析可知48 號文第3 條僅是規(guī)定土地增值稅的暫免征收，不等于該部分稅收被直接免除。同時，暫免征收的稅收優(yōu)惠期限持續(xù)到土地的下一次流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)為止?！　∪⒊Ｒ姷囊怨蓹?quán)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)案例分析　　A 公司是房地產(chǎn)開發(fā)公司，實(shí)收資本5 000 萬元。2012年A 公司通過拍賣取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3 000萬元。該宗地?cái)M投資6 000 萬元開發(fā)非普通住宅項(xiàng)目。2013年A 公司投入該項(xiàng)目開發(fā)成本1 500 萬元，發(fā)生期間費(fèi)用200萬元。后因資金原因無力開發(fā)，欲將該在建項(xiàng)目以8 500 萬元轉(zhuǎn)讓給B 公司。公司無其他經(jīng)營業(yè)務(wù)。A 公司為減少稅費(fèi)，要求以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目。交易前兩家公司對兩種交易方式進(jìn)行了測算（兩家企業(yè)所得稅稅率均為25%，單位：萬元）。　?。ㄒ唬┙灰篆h(huán)節(jié)稅賦測算　　1.以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)納稅金額　　2.以房地產(chǎn)直接轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)納稅金額　　從兩張計(jì)算表可看出，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)較直接以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易方式少納稅金?！　。ǘ┖罄m(xù)開發(fā)銷售應(yīng)納稅額　　房地產(chǎn)在企業(yè)后續(xù)經(jīng)營過程中必然會進(jìn)行流轉(zhuǎn)。設(shè)定B 公司受讓后投入7 500 萬元繼續(xù)修建，發(fā)生期間費(fèi)用800 萬元。銷售收入26 000 萬元，均為非普通住宅項(xiàng)目收入。　　1.當(dāng)上個環(huán)節(jié)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式進(jìn)行時　　本環(huán)節(jié)主要應(yīng)納稅額以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中的土地增值稅問題以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中的土地增值稅問題　　2.當(dāng)上個環(huán)節(jié)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)方式轉(zhuǎn)讓時　　本環(huán)節(jié)主要應(yīng)納稅額以直接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時的土地增值稅問題以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中的土地增值稅問題　?。ㄈ﹥砷_發(fā)環(huán)節(jié)稅賦分析　　結(jié)合受讓后繼續(xù)開發(fā)銷售環(huán)節(jié)來看，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式進(jìn)行交易前后兩環(huán)節(jié)納稅額共計(jì)7 196 萬元，而以房地產(chǎn)直接轉(zhuǎn)讓的方式納稅額共計(jì)5 817 萬元。其中納稅的差額主要產(chǎn)生于土地增值稅環(huán)節(jié)，采股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式比房地產(chǎn)直接轉(zhuǎn)讓方式多納929 萬元稅額。由此可以看出，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)實(shí)際上并不能節(jié)省稅費(fèi)。房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)采股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式暫免繳納土地增值稅，得到的結(jié)果是整個的實(shí)力能夠?yàn)樨?cái)務(wù)處理流程再造提供必要的物質(zhì)基礎(chǔ)。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)處理流程要重視“以人為本”。財(cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化會改變既定的制度和程序，改善過去內(nèi)部控制管理全部依靠人為來控制的現(xiàn)狀。但是從中國企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)營理念來看，企業(yè)需要將法治和人治進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，靈活應(yīng)變，因?yàn)樨?cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化只是一種管理手段，檢驗(yàn)這種手段是否有效，主要是看這種管理手段能否切實(shí)提高工作效率，而不是死板地按照程序進(jìn)行?！　。ㄈ┲匾晫ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范　　隨著中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深化，尤其是在加入WTO 之后，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化將具有更大的不確定性。在這樣的環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)便存在于企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的各個環(huán)節(jié)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，首要面臨的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括交易風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等等。優(yōu)化后的財(cái)務(wù)處理流程必須要加入對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制，重視對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，改變過去進(jìn)行事后應(yīng)對的傳統(tǒng)管理模式，通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、報(bào)告、應(yīng)對環(huán)節(jié)，從事前、事中、事后進(jìn)行不同階段的風(fēng)險(xiǎn)考核，切實(shí)將事后管理改變?yōu)閯討B(tài)管理，促進(jìn)企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時化管理。除此之外，企業(yè)還可以通過實(shí)施供應(yīng)鏈管理、全面預(yù)算管理、搭建信息管理平臺、風(fēng)險(xiǎn)控制體系等方式來構(gòu)建一個動態(tài)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平?！　∪?、結(jié)語　　總的來說，財(cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，涉及面廣，工程浩大，難以做到一蹴而就。一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者希望通過某一方面的舉措來徹底優(yōu)化單位財(cái)務(wù)處理流程的思路是不現(xiàn)實(shí)的，也是對財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的嚴(yán)重誤解。客觀來看，由于中國財(cái)務(wù)處理流程的再造優(yōu)化發(fā)展時間較短，因此與國外相比具有較大差距。因此，中國企業(yè)更應(yīng)該理論結(jié)合實(shí)際，切實(shí)掌握到財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的關(guān)鍵，才能夠幫助企業(yè)提高市場應(yīng)變能力，從而增強(qiáng)市場競爭力?！　⒖嘉墨I(xiàn)：[1] 何瑛。企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造新趨勢：財(cái)務(wù)共享服務(wù)[J].財(cái)會通訊，2010，（6）?！　2] 譚智俐。仿生性財(cái)務(wù)流程再造機(jī)理探索[J].會計(jì)師，2010，（7）。（作者：宋薈伊）
簡單的意思不要去復(fù)雜化。70
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