如何完善稅務(wù)登記制度，如何貫徹修改后的稅務(wù)登記管理辦法

來源：整理時間：2022-12-25 23:44:06 編輯：金融知識手機(jī)版

1，如何貫徹修改后的稅務(wù)登記管理辦法

國稅總局對現(xiàn)行《稅務(wù)登記管理辦法》做了11處修改。多處在辦理時限上進(jìn)行了明確。如將第二十一條修改為:“納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料齊全的,應(yīng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記變更表,符合規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)日辦理……?！倍F(xiàn)行規(guī)定只明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理,并未規(guī)定具體時間?！　≡谵k理變更稅務(wù)登記上,新辦法修改為,“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于受理當(dāng)日辦理變更稅務(wù)登記?！倍F(xiàn)行辦法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。

如何貫徹修改后的稅務(wù)登記管理辦法

2，設(shè)立稅務(wù)登記如何辦理

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知》（稅總函〔2015〕428號）、《工商總局等四部門關(guān)于實(shí)施個體工商戶營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”的意見》（工商個字〔2016〕167號）的規(guī)定，新設(shè)立的企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社和個體工商戶由市場監(jiān)管部門核發(fā)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，無需單獨(dú)辦理稅務(wù)登記。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。因此，分公司營業(yè)執(zhí)照已辦理，不管是否單獨(dú)核算，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

設(shè)立稅務(wù)登記如何辦理

3，稅務(wù)登記制度

為了保證納稅管理的正常進(jìn)行，必須建立一整套完善的管理制度，如稅務(wù)登記制度、納稅申報制度、稅款核定制度等等，這些行之有效的制度為保障正常的稅務(wù)管理秩序，保證國家稅款及時足額入庫，維護(hù)納稅人的正當(dāng)權(quán)益起到了極其重要的作用。稅務(wù)登記是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)發(fā)生有關(guān)變動時，就其生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的基本情況向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)基本制度。稅務(wù)登記又稱納稅登記，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，稅務(wù)登記是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握經(jīng)濟(jì)稅源，開展征管活動的前提條件。

眾所周知，通過納稅籌劃，可以令企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最大限度增加企業(yè)效益。但我們國家稅收種類繁多，稅收立法層次不高，稅收政策變化頻繁，如何在短時間內(nèi)較全面地掌握操作難度較大的納稅籌劃技巧？本課程結(jié)合國內(nèi)稅收制度的特點(diǎn)，通過對納稅籌劃相關(guān)知識的講解，技術(shù)手段的剖析，具體案例的分析, 并結(jié)合最新的稅收法規(guī) 政策的變化，把納稅籌劃的理念和方法具體運(yùn)用到企業(yè)戰(zhàn)略與日常經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。

稅務(wù)登記制度

4，如何完善個人所得稅制度

一、選擇個人所得稅的征稅模式和稅率制度二、確定個人所得稅計稅單位三、調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)四、重新界定應(yīng)納稅所得范圍

進(jìn)一步完善我國個人所得稅的政策思路（一）適時采用綜合課稅模式從個人所得稅征收模式的演變來看，英、美。日等國大體上經(jīng)歷了一個由分類課征到綜合課征的發(fā)展過程，將某一年度內(nèi)的各項(xiàng)所得匯總后，統(tǒng)一按規(guī)定的累進(jìn)稅率計算征收所得稅。改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國民經(jīng)濟(jì)高速增長的同時，收入分配也呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。在國民收入分配過程中，不僅形成收入向居民個人傾斜的分配格局，而且個人收入來源的渠道和形式也呈現(xiàn)出多樣化的特征。在按勞分配、按資分配、按勞動力價值分配與福利性分配等多種原則并存的條件下，個人所得具有現(xiàn)金收入、實(shí)物收入、有價證券收入等諸多形式；在來源上分別表現(xiàn)為工資、勞務(wù)報酬、股息紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等多種渠道。所得形式和來源渠道的多樣化，無疑會給所得性質(zhì)的鑒定帶來一定的困難，進(jìn)而加大稅收征管成本。而且，所得分類分項(xiàng)的含糊不清將直接影響納稅人的扣除額和適用稅率，稅負(fù)分配的苦樂不均對個人納稅的積極性產(chǎn)生極為不利的影響。分類所得稅制現(xiàn)存的各種弊端，只有通過實(shí)行綜合課稅模式才能得以有效克服。此外，實(shí)行綜合所得稅模式還能同個人保險、醫(yī)療以及教育制度等其他領(lǐng)域的改革相配套，有利于對個人的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)、合理的扣除，提高居民個人的納稅積極性。當(dāng)然，綜合所得稅制的實(shí)行需要以發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)和全面可靠的信息資料為依據(jù)，隨著儲蓄存款實(shí)名制的實(shí)行、納稅人申報意識的增強(qiáng)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的建立和健全以及稅務(wù)部門征管和稽查水平的提高，實(shí)行綜合個人所得稅制將具備現(xiàn)實(shí)可能性。

就中國的國情來說，存在著低收入的人群大多，相當(dāng)多的人根本不用考慮這個問題，目前存在的問題是：個人收入信息收集很難，不像國外，個人的收入（包括薪金，利息，紅利，稿費(fèi)等等）一般不能支付現(xiàn)金，都要通過銀行打入個人的基本銀行賬戶，銀行的個人存款信息和稅務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，查控很方便，你若偷漏個人所得稅，就會重罰，相比之下，我們還有好多工作需要做。

5，如何加強(qiáng)我國電子商務(wù)稅收制度的建設(shè)

首先，通過立法加強(qiáng)電子商務(wù)稅源監(jiān)管。對現(xiàn)行《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，根據(jù)電子商務(wù)“款到發(fā)貨”的特性，對于未納入屬地管理的境內(nèi)在線交易電商企業(yè)，以消費(fèi)者所在地為其納稅地點(diǎn)。將有關(guān)電子商務(wù)稅收與增值稅“擴(kuò)圍”改革相結(jié)合，把電子交易納入稅收征收范圍，并在《增值稅暫行條例》中明確電子交易征稅規(guī)定，便于基層政府、稅務(wù)部門有法可依。其次，全面實(shí)行電子發(fā)票制度。電子商務(wù)主要依靠認(rèn)證中心、支付平臺、交易系統(tǒng)、域名管理中心等“支付體系”，為此，建議現(xiàn)行發(fā)票制度中增加電子發(fā)票種類，通過網(wǎng)絡(luò)執(zhí)行制作、使用、保管、繳銷，規(guī)定凡網(wǎng)上交易均應(yīng)開具電子發(fā)票，并將電子發(fā)票作為銀行結(jié)算的重要憑證，保證電子商務(wù)在合法渠道內(nèi)運(yùn)營。第三，完善網(wǎng)上稅務(wù)登記和稅款征收。對從事電子商務(wù)的企業(yè)或個人，建立實(shí)名稅務(wù)登記制度，獲取且公開唯一的電子稅務(wù)登記號碼及相應(yīng)證件。對于電商稅款征收實(shí)行分類處理，通過交易平臺的，營運(yùn)商為應(yīng)繳稅款扣繳義務(wù)人；單純性網(wǎng)上交易的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托電商平臺運(yùn)營商在支付環(huán)節(jié)代扣代繳，稅款由稅務(wù)總局統(tǒng)一征繳，分成入庫；既有傳統(tǒng)業(yè)務(wù)又有電商業(yè)務(wù)的，按屬地原則直接征收稅款，由所在地稅務(wù)部門征收入庫。第四，建立稅務(wù)電子商務(wù)服務(wù)平臺。建立統(tǒng)一的稅務(wù)電子商務(wù)服務(wù)平臺，作為電商與稅務(wù)機(jī)關(guān)征納雙方相互交流的載體，并通過平臺強(qiáng)化對電商稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、稅款繳納、稅款劃繳分配、異常情況調(diào)查處理等事項(xiàng)的管理，起到“網(wǎng)上稅務(wù)局”的作用，提高辦稅效率，降低征納成本。最后，完善稅收分配制度。目前電子商務(wù)主要為總部經(jīng)濟(jì)，多集中在大城市，但其消費(fèi)對象遍及全國各地，在一定程度上變相將欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移到發(fā)達(dá)地區(qū)。建議對總局征收入庫的電子商務(wù)相關(guān)稅款，由中央財政根據(jù)網(wǎng)上社會商品零售消費(fèi)數(shù)額比例直接劃轉(zhuǎn)至相應(yīng)地區(qū)。

目前我國的電子商務(wù)商業(yè)模式大致可以按照交易對象分為五類：商業(yè)機(jī)構(gòu)對商業(yè)機(jī)構(gòu)的電子商務(wù)b2b，商業(yè)機(jī)構(gòu)對消費(fèi)者的電子商務(wù)b2c，商業(yè)機(jī)構(gòu)對政府管理部門的電子商務(wù)b2g，消費(fèi)者對政府管理部門的電子商務(wù)c2g以及消費(fèi)者對消費(fèi)者的電子商務(wù)c2c。雖然一些更新穎的模式如b－b－c已經(jīng)初現(xiàn)，但要想大規(guī)模發(fā)展起來還需要經(jīng)過比較長一段時間的成長。而b2g、c2g是政府的電子商務(wù)行為，不以營利為目的，主要包括政府采購、網(wǎng)上報關(guān)、報稅等，對整個電子商務(wù)行業(yè)不會產(chǎn)生大的影響。因此，以下討論的是b2c、c2c、b2b這三種商業(yè)行為的電子商務(wù)模式。　　b2c模式是我國最早產(chǎn)生的電子商務(wù)模式，也是傳統(tǒng)的模式，以8848網(wǎng)上商城正式運(yùn)營為標(biāo)志。b2c即企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)為消費(fèi)者提供一個新型的購物環(huán)境——網(wǎng)上商店，消費(fèi)者通過網(wǎng)絡(luò)在網(wǎng)上購物、在網(wǎng)上支付。由于這種模式節(jié)省了客戶和企業(yè)的時間和空間，大大提高了交易效率，特別對于工作忙碌的上班族，這種模式可以為其節(jié)省寶貴的時間。但是在網(wǎng)上出售的商品特征也非常明顯，僅僅局限于一些特殊商品，例如圖書、音像制。這種商業(yè)模式在我國已經(jīng)基本成熟。　　而c2c這種模式的產(chǎn)生以1998年易趣成立為標(biāo)志，目前采用c2c模式的主要有ebay易趣、淘寶、拍拍等公司。c2c電子商務(wù)模式是一種個人對個人的網(wǎng)上交易行為，目前c2c電子商務(wù)企業(yè)采用的運(yùn)作模式是通過為買賣雙方搭建拍賣平臺，按比例收取交易費(fèi)用，或者提供平臺方便個人在上面開店鋪，以會員制的方式收費(fèi)。雖然我國網(wǎng)民已經(jīng)突破了1億，市場規(guī)模巨大，但由于受一些條件的制約，我國的c2c電子商務(wù)仍然處于融資燒錢聚集用戶階段，并未形成成熟的盈利模式。零售電子商務(wù)的三個基本要素是信息流、物流與資金流，c2c已經(jīng)基本解決，目前真正的難點(diǎn)在于交易信用與風(fēng)險控制。今年我國電子商務(wù)網(wǎng)站推出的“支付寶”、“安付通”等支付工具以及賠付制度在很大程度上改善了這種購買信任危機(jī)，但c2c市場要想徹底突破這些制約仍需要較長時間的培育過程。　　相對于b2c、c2c來說，b2b應(yīng)該是我國目前盈利狀況最好的電子商務(wù)商業(yè)模式。網(wǎng)羅天下（ http://www.wlotx.com）就是這種b2b的盈利模式，安全，無風(fēng)險，而且每個用戶都是知識的需求者和供應(yīng)者。b2b模式主要是通過互聯(lián)網(wǎng)平臺聚合眾多的企業(yè)商家，形成買賣的大信息海洋，買家與賣家在平臺上選擇交易對象，通過在線電子支付完成交易。企業(yè)間的電子商務(wù)是電子商務(wù)三種模式中最值得關(guān)注和探討的，因?yàn)樗罹哂邪l(fā)展的潛力。截止到2004年底，中國進(jìn)行過網(wǎng)上b2b交易行為的企業(yè)數(shù)量已經(jīng)達(dá)到135萬，iresearch預(yù)計到2007年這一數(shù)字將會達(dá)到近200萬。從企業(yè)電子商務(wù)市場規(guī)模來看，2004年中國b2b電子商務(wù)市場規(guī)模占中國整個電子商務(wù)市場規(guī)模的98％左右，交易額達(dá)到了3160億元，較2003年增長了128．2％。據(jù)iresearch預(yù)測，2007年中國內(nèi)地電子商務(wù)市場規(guī)模將達(dá)到17000億元，其中b2b市場規(guī)模將達(dá)到16900億元。

6，談?wù)勅绾芜M(jìn)一步完善我國現(xiàn)行稅收制度的建議

中華人民共和國成立至今，我國稅收制度經(jīng)歷了數(shù)次改革，但隨著社會政治經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國現(xiàn)行稅收制度仍存在著一些缺陷有待于進(jìn)一步完善?！　∫?、稅制結(jié)構(gòu)的缺陷　　（一）稅種結(jié)構(gòu)不科學(xué)　　經(jīng)過多次稅制改革，我國已經(jīng)形成了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體，以資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅為輔助稅種的多層次、多環(huán)節(jié)的復(fù)合稅制體系，且現(xiàn)行稅制已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了與世界接軌?！　〉牵瑥闹黧w稅種的收入上看，所得稅收入近幾年僅維持在20％的低水平；流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅）占稅收總收入的比重近幾年一直維持在近70％的高水平。以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收入功能、保障稅收大幅增長的同時，也弱化了所得課稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。此外，個人所得稅的稅收收入主要來源于工薪階層，而來源高收入者的比例還很低。2002-2004年，來自工資、薪金所得項(xiàng)目的個人所得稅收入占當(dāng)年個人所得稅總收入的比例分別為46.35％、52.32％、54.13％，3年平均為50.93％。據(jù)統(tǒng)計，2001年中國7萬億元的存款總量中，人數(shù)不足20％的富人們占有80％的比例，其所交個人所得稅卻不及總量的10％。如今，這一情況并未得到改變?！　。ǘ┲饕惙N存在的問題　　以個人所得稅和增值稅為例：個人所得稅是我國稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化中應(yīng)該格外注意的一個稅種。對于我國個人所得稅采用分人、分所得項(xiàng)目分別征收方法，不同項(xiàng)目之間的稅率不同，稅負(fù)輕重不一，存在問題很多。在整個稅制結(jié)構(gòu)中，個人所得稅是納稅人偷逃稅范圍最大、各方面干擾最重、征收難度最大的一個稅種。而增值稅的主要問題突出表現(xiàn)在增值稅的設(shè)計與征管環(huán)境不配套，致使偷稅、避稅、逃稅現(xiàn)象大量存在。從我國目前的法制建設(shè)水平和稅收征管環(huán)境狀況看，增值稅征管成本較高，稅收損失嚴(yán)重。　?。ㄈ┒愗?fù)結(jié)構(gòu)不合理　　與大部分國家實(shí)行的消費(fèi)型增值稅相比，我國增值稅的稅負(fù)設(shè)計明顯偏高，個人所得稅稅負(fù)設(shè)計雖然不算高，但由于稅收級距較小，實(shí)際起到的調(diào)控作用傾向于一般收入水平者，邊際稅率水平顯得偏高，從實(shí)際稅負(fù)水平看，改革開放以來我國稅收收入占的比重一直呈下降趨勢。　　產(chǎn)業(yè)稅負(fù)不公平，與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不相適應(yīng)?，F(xiàn)階段，我國正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的進(jìn)程中，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)變化中，第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的比重下降，第三產(chǎn)業(yè)的比重上升?！　。ㄋ模┱鞴芊矫娌缓侠怼　∥覈F(xiàn)階段的稅收征管環(huán)境不完善，征管手段落后，征管人員素質(zhì)偏低?！　∽?994年新稅制運(yùn)行以來，隨著征管模式的變革，各地都在征收管理上下了不少功夫。但是從實(shí)際運(yùn)行狀況看，許多地方還停留在征管大廳的建設(shè)層面，計算機(jī)的配置既不能滿足需要，使用效率也不高，在稅收干部隊(duì)伍中，征管人員能力偏低，征管過程中存在著較為嚴(yán)重的扭曲現(xiàn)象。由于各級政府存在著事權(quán)與財權(quán)的劃分，過于關(guān)心本級政府能使用的稅金的現(xiàn)象普遍存在，越權(quán)減免稅、截留、拖欠中央稅收，鼓勵多入地方金庫的做法相當(dāng)普遍，從而使現(xiàn)行稅收管理體制的正確執(zhí)行大打折扣，稅收弱化問題相當(dāng)嚴(yán)重。　　二、稅收立憲的欠缺　　目前我國憲法中只有第56條對稅收進(jìn)行了規(guī)定，即“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來講，稅收立憲重在規(guī)范國家征稅權(quán)、保護(hù)人民的基本財產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護(hù)國家權(quán)利、保證人民履行義務(wù)的角度出發(fā)的，很難說我國已經(jīng)進(jìn)行了稅收立憲?！　∥覈鴳椃P(guān)于稅收立憲的缺失導(dǎo)致了我國稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導(dǎo)，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國都是罕見的。在我國加入WTO、融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的時代潮流之時，大力加強(qiáng)稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢在必行?！　∪h(huán)保設(shè)計的缺陷　　我國現(xiàn)階段補(bǔ)償環(huán)境侵害、調(diào)節(jié)污染者行為、籌集防治污染資金主要是通過排污收費(fèi)制度現(xiàn)的。隨著市場競爭的日趨激烈，一些污染企業(yè)為了降低企業(yè)的經(jīng)營成本，千方百計逃避監(jiān)管。排污費(fèi)的征收主要是集中于大中城市的企業(yè)，大量小型企業(yè)和非企業(yè)污染主體，由于涉及面廣，監(jiān)控難度大，缺乏有效的監(jiān)管。排污費(fèi)的征管主要由地方環(huán)保部門負(fù)責(zé)，實(shí)施環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督?！　∧壳百Y源收費(fèi)政策著眼于微觀環(huán)境，征收主體偏重于國有大中型企業(yè)；收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低，征收面較窄，渠道單一；征收管理混亂，主管部門職能交叉，部門利益沖突嚴(yán)重。　　環(huán)境稅發(fā)展才剛剛起步，嚴(yán)格說來，還不存在真正法律意義上的環(huán)境稅。與環(huán)境有關(guān)的稅費(fèi)有消費(fèi)稅、車船使用稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（現(xiàn)已暫停征收）和城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。在資源稅方面，其性質(zhì)被定位于一種級差調(diào)節(jié)手段。一方面資源稅的計稅依據(jù)是銷售量或自用量，而不是開采量，客觀上鼓勵了企業(yè)對資源濫采濫用，造成了資源的積壓和浪費(fèi)。另一方面，稅率過低，稅率之間的差距沒有拉開，缺少以引導(dǎo)資源的合理利用為目的的專門稅種，消費(fèi)稅的征收范圍過窄。優(yōu)惠措施注釋單一，主要限于減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對性和靈活性，影響了實(shí)施效果?！　【C上所述，我國目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢相適應(yīng)，我們應(yīng)認(rèn)真研究當(dāng)前的問題及形勢，從而扎實(shí)有效地完善我國現(xiàn)階段的稅收制度。

額

7，小規(guī)模納稅人稅收征管中的問題與對策

一）納稅人偷、逃稅款手段多樣。一是辦理工商營業(yè)執(zhí)照但不及時辦理稅務(wù)登記、不及時如實(shí)申報納稅。這些經(jīng)營者認(rèn)為營業(yè)執(zhí)照最重要，有了營業(yè)執(zhí)照就可以正常營業(yè)，至于稅務(wù)登記和納稅申報，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出通知后再辦理。二是有一些人員的經(jīng)營條件達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，工商部門不發(fā)營業(yè)執(zhí)照，這些人員在無證照的情況下照常經(jīng)營，卻不申報營業(yè)收入，造成稅收流失。三是有的已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證，實(shí)際經(jīng)營地址卻與注冊地址不一致，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不了，造成稅收流失。四是小規(guī)模納稅人互相攀比、互相觀察周圍所熟悉的經(jīng)營者，不依法申報納稅而互相影響，惡性蔓延。五是以現(xiàn)金或私人銀行帳戶結(jié)算方式銷售貨物，以不開發(fā)票或開具大頭小尾發(fā)票的手法偷逃國家稅款；一些小規(guī)模納稅人故意采取不建賬，或雖已建賬但采用不記或少記銷售收入來偷逃稅款；一些小規(guī)模納稅人設(shè)置內(nèi)外兩套帳，開設(shè)多個銀行賬戶，購銷資金體外循環(huán)，轉(zhuǎn)移、隱瞞真實(shí)銷售收入，偷逃國家稅款。六是采取更換經(jīng)營地點(diǎn)或假停業(yè)、假歇業(yè)手段逃避納稅義務(wù)。一些小規(guī)模納稅人經(jīng)營了三到五年后，為防止涉稅問題“東窗事發(fā)”，采取注銷稅務(wù)登記，再以原企業(yè)的“庫存商品”和評估認(rèn)定報告重新注冊一個新企業(yè)而逃避納稅；也有的企業(yè)辦理了注銷稅務(wù)登記證手續(xù)后，將“庫存商品”一次性處理出去，偷逃國家稅款。七是以非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營，瞞報、少報銷售收入，偷逃國家稅款?！　。ǘ┒悇?wù)管理手段薄弱。一是對小規(guī)模納稅人建賬、發(fā)票使用要求不夠嚴(yán)，監(jiān)督管理偏松，對小規(guī)模納稅人不建賬、建假賬、發(fā)票使用混亂等行為還沒有切實(shí)有效的管理手段。二是對小規(guī)模納稅人稅源管理監(jiān)控、跟蹤管理不及時，使部分小規(guī)模企業(yè)長期經(jīng)營而未納入稅源監(jiān)控管理，如有些常年經(jīng)營、流動經(jīng)營、掛靠經(jīng)營的業(yè)戶，有意選擇無證經(jīng)營的方式，使稅務(wù)機(jī)關(guān)失控漏管。三是稅務(wù)檢查跟不上，在檢查案源選擇上，重視了對一般納稅人的檢查，忽視了對小規(guī)模納稅人的檢查，對小規(guī)模納稅人檢查戶數(shù)少、檢查面低；另外，由于稽查小規(guī)模納稅人取證難度大、查補(bǔ)稅款數(shù)額較少，所以多數(shù)稽查人員把稽查重點(diǎn)放在大中企業(yè)上，忽視了對小型納稅戶的檢查。　?。ㄈ┒惙ㄐ麄髁饔谛问?。造成小規(guī)模納稅人自我定位較差，一些納稅人在不了解國家相關(guān)稅收法規(guī)的情況下，對自己交稅事項(xiàng)含糊不清。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，個別納稅人虛假申報，隱瞞收入，違法使用發(fā)票和虛假記帳、帳實(shí)不符現(xiàn)象時有發(fā)生。　?。ㄋ模┥娑愋畔⑷狈?yán)密性。對納稅人的變更事項(xiàng)掌握不足，導(dǎo)致企業(yè)在工商機(jī)關(guān)辦理登記后，需要發(fā)票時才到稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系申購，而不需要發(fā)票時則不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)納稅事項(xiàng)。納稅人在銀行系統(tǒng)多頭開設(shè)帳戶，申報納稅時只向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供一個基本帳號，隱瞞實(shí)情給偷逃稅款創(chuàng)造了條件?！　《?、加強(qiáng)小規(guī)模納稅人稅收征管的建議（一）不斷優(yōu)化手段措施。一是加大基礎(chǔ)性手段的落實(shí)力度。推行建賬建制、強(qiáng)化發(fā)票管理、推廣稅控裝置等手段都是法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理的基礎(chǔ)性有力手段，必須下大力氣保證落實(shí)。要吸取過去管理基礎(chǔ)抓而不實(shí)的教訓(xùn)，必須首先在這幾個手段上取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展。二是進(jìn)一步提高納稅評估工作質(zhì)量。納稅評估工作以輔導(dǎo)、督促納稅人正確執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)、政策制度為核心，它的工作內(nèi)容分“前臺”與“后臺”兩種，前臺內(nèi)容必須通過巡查來實(shí)現(xiàn)，具體如：看是否準(zhǔn)確進(jìn)行涉稅核算、如實(shí)進(jìn)行納稅申報，是否按規(guī)定使用稅收票證，對納稅人的違章行為照章處理、督促整改，把管理中的問題盡量提早解決；而后臺內(nèi)容則是不需與納稅人見面，由管理員、專職稅源分析人員按分工對稅負(fù)、財務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)管理線索，堵塞管理漏洞?！　。ǘ┩晟贫悇?wù)登記、營業(yè)執(zhí)照管理辦法一是加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理機(jī)關(guān)之間的溝通、協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)部門間的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，做到信息資源共享，防止出現(xiàn)漏征漏管戶。二是對辦理營業(yè)執(zhí)照與稅務(wù)登記辦法進(jìn)行改革，即：要求納稅人在辦理工商登記前必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取唯一的納稅人識別碼，才能領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、并免費(fèi)領(lǐng)取稅法知識宣傳資料；稅務(wù)登記可以變動，納稅人識別碼則終生不變。三是進(jìn)一步加強(qiáng)與工商行政管理部門聯(lián)系，對已辦理工商登記而逾期不辦理稅務(wù)登記、又不在限期內(nèi)改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供清單，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。四是加大稅務(wù)登記檢查力度，及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶，堵塞征管漏洞。　?。ㄈ┩七M(jìn)共享網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。一是從內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)入手，實(shí)現(xiàn)稅收管理數(shù)據(jù)的全國集中與共享。當(dāng)前，納稅人采取“打一槍換一個地方”的方式逃稅、逃避稅收檢查的現(xiàn)象較為普遍。實(shí)現(xiàn)管理數(shù)據(jù)的全國集中與共享后，便于在全國范圍內(nèi)對有稅務(wù)違章行為的納稅人進(jìn)行追查，凡有違章記錄的身份證號碼均須處理完違章事項(xiàng)后才能正常登記。同時，在管理制度方面，還要明確將個體業(yè)主、企業(yè)法人、合伙人、股東等的身份證作為登記時必須準(zhǔn)確備案、錄入CTAISV2.0的數(shù)據(jù)。二是向外部網(wǎng)絡(luò)延伸，形成立體化的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。從加強(qiáng)小規(guī)模納稅人管理的角度看，主要是要能夠?qū)?jīng)濟(jì)行為的記錄進(jìn)行查詢，如通過銀行查詢資金往來，通過工商查詢登記、經(jīng)營事項(xiàng)，通過公安機(jī)關(guān)查詢身份、動向等?，F(xiàn)在離形成全國一體的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)還很遙遠(yuǎn)，不僅在數(shù)據(jù)設(shè)計、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享等多種方面缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，相應(yīng)的立法也還沒有提上日程。三是借助立體化的管理網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化信用管理的機(jī)制。把納稅信用作為個人信用的組成部分，提高納稅人的稅法遵從度，從而有效地提高小規(guī)模納稅人管理的效率?！　。ㄋ模U(kuò)大稅法宣傳的深度和廣度。在稅收政策宣傳到戶，納稅輔導(dǎo)服務(wù)到人的前提下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過開展稅收政策宣傳咨詢解讀活動，及時發(fā)布最新稅收政策、法律法規(guī)制度信息。同時發(fā)揮新聞、宣傳部門、社會團(tuán)體和群眾組織的宣傳作用，全面提高納稅人依法納稅的遵從度和自覺性?！　。ㄎ澹┘哟蟠驌袈┱髀┕軕舻牧Χ葟?qiáng)化稅務(wù)稽查是管好小規(guī)模納稅人的有力保證。國稅、地稅稅務(wù)稽查人員和公安、工商等有關(guān)部門聯(lián)合行動，對所屬地區(qū)域分片采取“地毯式”清查辦法全面清查漏征漏管戶，對查出的漏征漏管小規(guī)模納稅人特別是偷逃稅大案、要案，要加大處罰力度，對情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，及時移送司法機(jī)關(guān)；對拒不接受稅務(wù)管理的“釘子戶”，堅持依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。

稅收管理規(guī)定的區(qū)別 1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。 2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

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