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如何計算研發(fā)費用，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的研發(fā)費用加計扣除額計算

來源：整理 時間：2022-12-28 06:01:33 編輯：金融知識 手機版

1，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的研發(fā)費用加計扣除額計算

據(jù)國稅發(fā)〔2008〕116 號文第七條的規(guī)定：企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行費用化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：（1）研發(fā)費用計入當(dāng)期 損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再 按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的研發(fā)費用加計扣除額計算

2，小企業(yè)的研發(fā)費用會計核算怎們做

1、企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。借：管理費用 貸：研發(fā)支出-費用化支出。 2、開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（管理費用）。 3、無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研究支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）。 賬務(wù)處理： 1、發(fā)生研發(fā)費用時： 借：研發(fā)費用 貸：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款） 2、月末將所發(fā)生的研發(fā)費用歸集到管理費用科目： 借：管理費用—研發(fā)費用 貸：研發(fā)費用 也可以直接管理費用處理： 借：管理費用—研發(fā)費用 貸：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款）

小企業(yè)的研發(fā)費用會計核算怎們做

3，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用怎樣核算

你是指要加計扣除的意思嗎？首先要有相應(yīng)的研發(fā)項目，并經(jīng)立項報備。研發(fā)費用在研發(fā)支出科目歸集，項目研究階段發(fā)生的費用做費用化處理，計入“管理費用-研發(fā)費用”，開發(fā)階段，符合資本化條件的費用支出計入相應(yīng)資本的成本，在以后的期間攤銷，不符合資本化條件的支出計入管理費用-研發(fā)支出。計入：管理費用—研發(fā)費用”的部分可在當(dāng)期所得稅納稅調(diào)整時加計扣除，計入資產(chǎn)成本的費用可按當(dāng)期攤銷額的150%攤銷。
（1）研發(fā)支出是指企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，屬于成本類會計科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。（2）本科目可按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。（3）本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用怎樣核算

4，企業(yè)初期的研發(fā)費用怎么核算具體會計分錄怎么做

新產(chǎn)品的開發(fā)費用，可以在管理費用下設(shè)的明細科目“研究與開發(fā)費”核算；如果涉及一個新品的開發(fā)和推廣是連續(xù)進行，需要單獨反映，可以在產(chǎn)生后逐漸歸集到“待攤費用”，分設(shè)二級科目***產(chǎn)品核算。以后分期攤銷
企業(yè)初期開發(fā)新產(chǎn)品，及其他的廣告費推廣費都可以列入長期待攤費用-開辦費，分5年攤銷。與待攤費用性質(zhì)基本一致。
企業(yè)初期的研發(fā)費用，通過“研發(fā)費用——費用化支出”歸集，待形成無形資產(chǎn)以后，再轉(zhuǎn)入“管理費用”，具體會計分錄為：借：研發(fā)支出——費用化支出貸： 現(xiàn)金或銀行存款等形成無形資產(chǎn)后，借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出在開發(fā)階段形成資本化支出的，計入研發(fā)支出——資本化支出，形成無形資產(chǎn)后，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。分錄為：借：研發(fā)支出——資本化支出貸：原材料或應(yīng)付職工薪酬等形成無形資產(chǎn)后借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出對企業(yè)研發(fā)費用，按發(fā)生費用的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

5，研發(fā)支出的核算

研發(fā)支出按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算不滿足資本化條件的借：研發(fā)支出—費用化支出貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等科目期（月）末借：生產(chǎn)費用—××—其他費用、管理費用貸：研發(fā)支出—費用化支出 滿足資本化條件的借：研發(fā)支出—資本化支出貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等科目研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—資本化支出
便于稅務(wù)加計扣除計算設(shè)以下明細科目： (一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。 　　(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 　　(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 　　(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。 　　(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 　　(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 　　(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 　　(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

6，研發(fā)費用怎樣做會計核算

最低0.27元/天開通百度文庫會員，可在文庫查看完整內(nèi)容>摘要：企業(yè)研究費用的會計核算直接關(guān)系到財務(wù)報告的質(zhì)量。企業(yè)對研究與開發(fā)費用處理的會計核算沿襲傳統(tǒng)模式，使用研發(fā)費用的數(shù)據(jù)來反映企業(yè)價值時產(chǎn)生了很大的偏差。巨大的研發(fā)費用也成為部分企業(yè)操縱利潤的重要方式，造成會計信息失真，正確的會計處理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；會計核算；研發(fā)費用；公司企業(yè)在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)之間的競爭主要體現(xiàn)在技術(shù)創(chuàng)新上，如何才能在市場中獲得生存機會，研究與開發(fā)投入對于企業(yè)發(fā)展核心競爭力發(fā)揮關(guān)鍵作用。本文對企業(yè)研發(fā)費用會計核算及管理問題進行探討。一、公司研發(fā)費用核算及管理的現(xiàn)狀與問題（一）資本化及費用化界定合理的界定研發(fā)支出費用化還是資本化成為首要解決的問題，直接關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)費用的歸屬，同時，直接影響企業(yè)的年度經(jīng)營業(yè)績，避免企業(yè)人為的操縱利潤。如果將資本化的研發(fā)費用計人企業(yè)的當(dāng)期損益，大量的研發(fā)支出沒有形成資產(chǎn)卻抵減公司的當(dāng)期利潤，研制結(jié)束形成無形資產(chǎn)后取得收入無相應(yīng)的成本費用進行匹配，不能公允的反映企業(yè)各個會計期間的經(jīng)營業(yè)績，使公司資產(chǎn)的價值沒有體現(xiàn)，企業(yè)管理層可能會為了保持較高的利潤水平而大幅削減研究開發(fā)費用，導(dǎo)致企業(yè)的短期行為，嚴重影響企業(yè)創(chuàng)新能力的提高，最終損害股東權(quán)益。
請問研發(fā)支出的會計核算，是不是屬于權(quán)益類？研發(fā)支出是成本類賬戶，借方增加、貸方減少。固定資產(chǎn)投資可不可以進入研發(fā)支出？固定資產(chǎn)投資就是投資，與研發(fā)支出是兩個概念。研發(fā)支出是成本（支出），而不是投資。研發(fā)支出可以計入固定資產(chǎn)，即資本化的研發(fā)支出最后可以形成了固定資產(chǎn)。而固定資產(chǎn)的折舊費可以計入研發(fā)支出，符合資本化條件的可形成商品或無形資產(chǎn)。具體會計分錄：發(fā)生研發(fā)費用時借：研發(fā)支出—資本化支出 / 費用化支出 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款研發(fā)項目達到預(yù)定用途形借：無形資產(chǎn) 等 貸研發(fā)支出—資本化支出費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”借：管理費用 貸：研發(fā)支出—費用化支出
對于企業(yè)自行進行的研究開發(fā)項目，企業(yè)會計準則要求區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩部分分別核算。在開發(fā)階段，判斷可以將有關(guān)支出資本化確認為無形資產(chǎn)的條件包括：（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品；（四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。只有同時滿足上述條件的，才能確認為無形資產(chǎn)。如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。
不管是研究階段發(fā)生的支出，還是開發(fā)階段發(fā)生的支出均通過“研發(fā)支出”科目核算。將研發(fā)支出設(shè)置二級明細賬，分別費用化支出和資本化支出兩個明細科目。1.研究階段和開發(fā)階段能夠合理區(qū)分：（1）研究階段發(fā)生的支出：借：研發(fā)支出——費用化支出貸：銀行存款等期末：借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出（2）開發(fā)階段發(fā)生的支出：不符合資本化條件：借：研發(fā)支出——費用化支出貸：銀行存款等期末：借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出符合資本化條件：借：研發(fā)支出——資本化支出貸：銀行存款期末：無形資產(chǎn)研發(fā)完成借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出無形資產(chǎn)未研發(fā)完成將“研發(fā)支出—資本化支出”科目的期末余額列示于資產(chǎn)負債表中的“開發(fā)支出”項目。2.研究階段和開發(fā)階段無法區(qū)分：研究階段發(fā)生的支出：借：研發(fā)支出——費用化支出貸：銀行存款等期末：借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出

7，新開業(yè)公司研發(fā)費用怎么做會計分錄

新開業(yè)公司研發(fā)費用怎么做會計分錄借：研發(fā)支出 貸：銀行存款（或 原材料、應(yīng)付職工薪酬、庫存現(xiàn)金等科目）將研究費用列入當(dāng)期管理費用借：管理費用----研發(fā)費用 貸：研發(fā)支出將符合資本化條件的開發(fā)費在無形資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本：借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出新準則規(guī)定，對于企業(yè)內(nèi)部的研究開發(fā)項目（包括企業(yè)取得的已作為無形資產(chǎn)確認的正在進行中的研究開發(fā)項目），研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期歸集后計入損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出在符合特定條件時則可以確認為無形資產(chǎn)，即資本化。由于不同階段支出的會計處理差異巨大，正確區(qū)分研究階段和開發(fā)階段就成為研發(fā)支出會計處理的關(guān)鍵，研究階段具有計劃性和探索性，是為進一步的開發(fā)活動進行資料及相關(guān)方面的準備，由于已進行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性，因此該階段的支出，新準則規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期損益。研發(fā)費用確認處理的相關(guān)規(guī)定：1、費用化研究與開發(fā)費用發(fā)生當(dāng)時全部作為期間費用，計入當(dāng)期損益。采用這種方法主要著眼于穩(wěn)健性原則，研究與開發(fā)能否成功，能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益具有很大的不確定性，作為當(dāng)期費用使得企業(yè)當(dāng)年就可以收回用于研究與開發(fā)的資金，有利于促進企業(yè)的技以個人名義為單位取得，又因各種原因未能入賬核算，形成單位把錢花了，貨幣資金成為紅字余款。還有的單位采取寅吃卯糧的方法，欠款發(fā)展，掛賬消費，無法取得合法發(fā)票，領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時，都搞不清有多少欠款。還有一此鄉(xiāng)鎮(zhèn)，甚至將糧站代扣的統(tǒng)籌款直接拿去辦理支出，繞過財務(wù)監(jiān)督，不在會計賬面進行反映。在市場經(jīng)濟條件下，政府各部門、各行政事業(yè)單位也是市場經(jīng)濟活動的主體之一，它們的信用和管理水平對市場產(chǎn)生著巨大影響。為了如實反映行政事業(yè)單位的財務(wù)收支狀況，提高其財務(wù)管理水平，科學(xué)考核各級官員的政績，有效監(jiān)督其財務(wù)活動，維護市場經(jīng)濟秩序，維護政府機關(guān)的形象和聲譽，需要我們認真研究市場經(jīng)濟條件下行政事業(yè)單位會計核算中存在的問題。而且費用化處理具有節(jié)稅作用，可以減少企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流出。2．資本化。將研究與開發(fā)費用在發(fā)生時予以資本化，等到開發(fā)成功取得收益時再進行攤銷。這種方法假定企業(yè)同時或在連續(xù)的幾個年度內(nèi)存在若干研究與開發(fā)項目，不論風(fēng)險有多大，有些項目總能成功，形成某些無形資產(chǎn)并取得收益。這樣，將所有研究與開發(fā)項目看成一個整體，然后將研究與開發(fā)的全部收益與全部費用進行配比。這種方法主要著眼于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。3．有條件的資本化。將研究與開發(fā)費用分開，所有研究費用在發(fā)生時作為費用處理，對于開發(fā)費用，只要滿足某些條件，具有開發(fā)成功的可能性，就應(yīng)作為資本化處理。這種方法將研究與開發(fā)費用區(qū)別對待，有一定的合理性，但判斷開發(fā)成功的條件帶有很大的主觀性，不易把握。4．最終結(jié)果確定法。在研究與開發(fā)費用發(fā)生時先歸集到一個專門的賬戶中，然后根據(jù)研究與開發(fā)的最終結(jié)果來決定采用何種處理方法，當(dāng)研究開發(fā)活動成功并確定能給企業(yè)帶來收益時，將歸集的研究開發(fā)費用資本化，否則，作為費用來沖銷當(dāng)期損益。這種方法能較好地實現(xiàn)收入與費用的配比，有利于消除企業(yè)的短期行為，但最大缺點在于一旦開發(fā)失敗，把歸集的費用全部計人當(dāng)期損益會給企業(yè)收益帶來很大的波動。5．追溯資本化。先將發(fā)生的研究與開發(fā)支出全部費用化處理，待研究與開發(fā)項目成功后，再將巳費用化處理的支出追溯調(diào)整為資產(chǎn)。這種方法充分考慮了研究與開發(fā)活動的不確定性，在其未成功前全部費用化處理。考慮到真實反映資產(chǎn)的價值，在研究與開發(fā)活動成功后再將其資本化處理。
企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。賬務(wù)處理時，相關(guān)費用未滿足資本化條件的， 借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應(yīng)先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費用化部分比照上述規(guī)定進行處理。
1.如果裝修的東東是你公司的: 裝修時：借：在建工程 貸：銀行存款或現(xiàn)金 竣工結(jié)算后： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2.是租用別人的: 發(fā)生時候： 借：長期待攤費用－裝修費 貸：銀行存款或現(xiàn)金 攤銷時： 借：管理費用－裝修費 貸：長期待攤費用－裝修費
借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（收支兩條線，不能直接進費用，要用應(yīng)收掛賬；不開發(fā)票，就可以漏稅了）借：銷售費用貸：應(yīng)收賬款（沖減應(yīng)收賬款進促銷費用）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品　　如果不是按發(fā)票納稅，而是查賬征收，那就干脆借：銷售費用貸：庫存商品
應(yīng)將研發(fā)項目進行立項，然后根據(jù)今后費用化或資本化，分別歸于“研發(fā)支出――費用化支出”和“ 研發(fā)支出――資本化支出”科目1.發(fā)生研發(fā)費時借：研發(fā)支出――費用化支出 研發(fā)支出――資本化支出 貸：銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬2.將研究費用列入當(dāng)期管理費用借：管理費用 貸：研發(fā)支出――費用化支出3.將符合資本化條件的開發(fā)費在無形資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本：借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出――資本化支出如果研發(fā)項目未立項，也可以通過長期待攤費用科目進行核算。
文章TAG：如何計算研發(fā)費用如何如何計算計算

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