分包抵稅如何填報(bào)，建筑工程分包非建筑企業(yè) 稅金如何抵扣

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-30 19:27:31 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，建筑工程分包非建筑企業(yè) 稅金如何抵扣

營(yíng)業(yè)稅是按營(yíng)業(yè)額（收入或發(fā)票金額）乘稅率計(jì)征的，不能抵扣

可以抵扣

建筑工程分包非建筑企業(yè) 稅金如何抵扣

2，建筑行業(yè)分包如何抵稅

法律分析：工程勞務(wù)分包稅金如何計(jì)算依據(jù)法律規(guī)定，工程勞務(wù)分包的應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以以下相應(yīng)的稅率：1、勞務(wù)分包方選擇清包工模式選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，其征收率為3%;選擇一般計(jì)稅方法的，其增值稅稅率為11%.2、含甲供的勞務(wù)分包模式選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，其征收率為3%;選擇一般計(jì)稅方法的，其增值稅稅率為11%.3、除清包工及含甲供工程以外的勞務(wù)分包，適用一般計(jì)稅方法，適用增值稅稅率為11%.4、勞務(wù)分包商為小規(guī)模納稅人的，“營(yíng)改增”后其征收率統(tǒng)一為3%.法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第六條除條例第七條的規(guī)定以外，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出也不得扣除：（一）賄賂等非法支出；（二）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；（四）稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。第七條納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

建筑行業(yè)分包如何抵稅

3，公路設(shè)計(jì)項(xiàng)目分包如何抵稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1245號(hào)）規(guī)定了，勘探設(shè)計(jì)可以抵扣總包方稅款。所以如果你是勘探設(shè)計(jì)，才可以抵扣總包方稅款。

是直接向分包單位代收代繳，分包出去的2千萬(wàn)直接向分包單位收取，剩下的8千萬(wàn)自己繳稅。

公路設(shè)計(jì)項(xiàng)目分包如何抵稅

4，勞務(wù)分包抵稅怎么個(gè)抵法要些什么手續(xù)哪些可以分包

暫行條例第五條納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：（一）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；（二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；（四）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。分包抵稅需分包單位提供以下材料1、分包合同（合同須貼印花稅票）復(fù)印件，蓋騎縫章（通用條款可不印，須印含甲乙雙方名稱(chēng)、合同額、紅章、印花稅票頁(yè)）。2、分包發(fā)票復(fù)印件（發(fā)票聯(lián)）。3、分包單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（年檢過(guò)的）復(fù)印件。4、分包單位稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。5、分包單位組織機(jī)構(gòu)代碼證副本復(fù)印件。6、分包單位法定代表人身份證復(fù)印件。7、繳稅稅單復(fù)印件。以上資料需加蓋分包單位公章，合同復(fù)印件（含貼印花稅票頁(yè)）還需加蓋騎縫章?？偘鼏挝徽?qǐng)留存好以上分包抵稅資料，以做稅務(wù)備查只用。

5，分包開(kāi)稅怎么開(kāi)

一、計(jì)稅營(yíng)業(yè)額及稅收征管問(wèn)題　　建筑分包工程以分包工程收入額為營(yíng)業(yè)額，由分包人納稅；總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。不論是總承包還是分包工程，統(tǒng)一由工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管?！　《?、發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題　　不論是總承包還是分包工程，結(jié)算時(shí)都應(yīng)到工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票并即時(shí)完稅。分包人向總承包人收取分包工程款時(shí)要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票并完稅，總承包人向興建單位收取全額工程款時(shí)憑分包人開(kāi)出的發(fā)票作為分包工程已完稅的依據(jù)進(jìn)行抵減，余額征稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)出全額發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票存根聯(lián)上注明分包工程開(kāi)出發(fā)票金額和字軌號(hào)碼。

不知道你說(shuō)的外經(jīng)證是什么東東，暫時(shí)理解為是完稅證明吧。建造合同里有總包和分包業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，總包方有代扣代繳營(yíng)業(yè)稅金及附加的義務(wù)，所以他有義務(wù)提供給你完稅證明，而且沒(méi)有完稅證明的話，你所在的稅務(wù)征管部門(mén)只認(rèn)發(fā)票，肯定要你交稅，而你在跟總包方結(jié)算的時(shí)候會(huì)扣掉他為你代扣代繳的稅款部分，那你就是雙重納稅了。還有一種情況，但極少可能發(fā)生，就是你們的分包合同沒(méi)有協(xié)定扣繳稅款義務(wù)，你需要自行納稅，那你就按正常業(yè)務(wù)處理就可以了。

6，分包抵稅賬務(wù)處理是什么

納稅人將建筑工程分包給其它單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其它單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。具體的賬務(wù)處理：一、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。注意實(shí)踐中，如何讓稅務(wù)機(jī)關(guān)同意勞務(wù)分包使用3%的營(yíng)業(yè)稅率，需要仔細(xì)斟酌和良好溝通。二、分錄“借：工程施工貸：銀行存款”，顯示這部分勞務(wù)收入已經(jīng)確認(rèn)為工程成本，沒(méi)有作為收入的扣除，也就是沒(méi)有“扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額”。當(dāng)然施工單位因?yàn)槭杖搿a(chǎn)值、業(yè)績(jī)的需要，通常這樣操作，以合同標(biāo)的全額作為收入。三、“然后拿這發(fā)票去抵扣了我司的工程款稅金，實(shí)際繳納稅金就少了”，顯然不再因?yàn)榻o建設(shè)方開(kāi)具發(fā)票而重復(fù)繳納分包工程的稅金。四、問(wèn)題的實(shí)質(zhì)在于，會(huì)因?yàn)槿~收入計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加，而自行繳納與勞務(wù)單位繳納稅金的合計(jì)數(shù)才能與計(jì)提數(shù)一致。五、最準(zhǔn)確的做法是：該勞務(wù)單位的工程款不確認(rèn)為成本，也不確認(rèn)為相應(yīng)的收入，僅僅通過(guò)代付款核算，那么賬面的收入會(huì)與稅金保持完全一致。六、同步全額確認(rèn)為收入，勞務(wù)單位的工程款確認(rèn)為成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加按照差額部分計(jì)提，有違配比原則，財(cái)稅理論界正在研究，未見(jiàn)實(shí)際成功操作。七、全額確認(rèn)收入，配比計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)交稅金；貸：應(yīng)付賬款，摘要為某單位某月份稅金，模糊處置。環(huán)球青藤友情提示:以上就是[ 分包抵稅賬務(wù)處理是什么? ]問(wèn)題的解答,希望能夠幫助到大家！

7，辦理抵稅應(yīng)該怎么填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表

納稅申報(bào)是企業(yè)按照相關(guān)稅法規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的行為，是履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。但不少企業(yè)因無(wú)業(yè)務(wù)無(wú)收入，應(yīng)納稅額為零，沒(méi)有達(dá)到繳納稅款的標(biāo)準(zhǔn)等，認(rèn)為納稅申報(bào)實(shí)屬?zèng)]有必要的行為。企盈提醒，不管企業(yè)是否有收益，納稅申報(bào)都要辦理。企業(yè)在納稅申報(bào)期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，同時(shí)也沒(méi)有應(yīng)納稅額的情況，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)零申報(bào)，并注明企業(yè)當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅事項(xiàng)。雖然稅務(wù)零申報(bào)很好的解決了企業(yè)納稅申報(bào)的問(wèn)題，但并不是所有的企業(yè)都適合稅務(wù)零申報(bào)，一般僅適用于初創(chuàng)企業(yè)和淡旺季明顯的季節(jié)性經(jīng)營(yíng)企業(yè)?？刹簧倨髽I(yè)認(rèn)為，即便自己公司不屬于這兩個(gè)類(lèi)型的企業(yè)，但也達(dá)到了稅務(wù)零申報(bào)的情況，理應(yīng)允許申請(qǐng)稅務(wù)零申報(bào)。對(duì)于企業(yè)享受稅務(wù)零申報(bào)是有一定的限制要求，如果企業(yè)強(qiáng)行進(jìn)行稅務(wù)零申報(bào)屬于違規(guī)行為，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重后果：1、增值稅一般納稅人企業(yè)無(wú)實(shí)際收入，但存在進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)零申報(bào)，那么企業(yè)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅逾期將不能再進(jìn)行抵扣；2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損雖說(shuō)可在盈利后可進(jìn)行彌補(bǔ)，但若企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)零申報(bào)，那么將無(wú)法進(jìn)行彌補(bǔ)，從而會(huì)給企業(yè)造成稅務(wù)影響；3、企業(yè)當(dāng)期有收入但無(wú)應(yīng)納稅款而申請(qǐng)稅務(wù)零申報(bào)，屬于虛假納稅申報(bào)，需承擔(dān)罰款及行政處罰等不利后果；4、企業(yè)當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款，但申請(qǐng)稅務(wù)零申報(bào)，屬于偷稅行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰；5、企業(yè)違規(guī)稅務(wù)零申報(bào)將會(huì)降低企業(yè)信用級(jí)別，被列入風(fēng)險(xiǎn)納稅人重點(diǎn)監(jiān)控等。因此，即便稅務(wù)零申報(bào)操作簡(jiǎn)單，能為企業(yè)降低納稅壓力，但還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行申請(qǐng)。最后企盈提醒，企業(yè)稅務(wù)零申報(bào)不可長(zhǎng)期申報(bào)，企業(yè)長(zhǎng)期進(jìn)行稅務(wù)零申報(bào)，將會(huì)被認(rèn)定為“非正常戶”，情節(jié)嚴(yán)重將會(huì)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。若企業(yè)對(duì)于稅務(wù)零申報(bào)還有不清楚，或是不知道如何進(jìn)行納稅申報(bào)，那就交由企盈為您進(jìn)行代賬辦理，多位星級(jí)會(huì)計(jì)為您服務(wù)，保障企業(yè)財(cái)稅安全。

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一種方式，填寫(xiě)《退抵稅申請(qǐng)表》，等稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)同意后，交辦稅窗口辦理抵稅。另一種方式，更正申報(bào)表后，再填寫(xiě)《退抵稅申請(qǐng)表》，等稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)同意后，退稅到賬戶。

8，增值稅留抵抵減欠稅申報(bào)表如何填寫(xiě)

1、填寫(xiě)日期。首先需要填寫(xiě)的就是日期，這個(gè)日期并不是填寫(xiě)報(bào)表的日期，而是稅款所屬期。小規(guī)模納稅人所屬日期比較特殊，是按照季度來(lái)填寫(xiě)，比如第一個(gè)季度就是1月份到3月份，所以這個(gè)日期不要填錯(cuò)了。2、填寫(xiě)本期數(shù)據(jù):增值稅留抵抵減欠稅申報(bào)表的本期數(shù)據(jù)就是當(dāng)季度的數(shù)據(jù)，同時(shí)還要分清楚是貨物勞務(wù)還是服務(wù)，這兩項(xiàng)是填寫(xiě)在不同列的，所以需要分清楚。3、本年累計(jì)數(shù)據(jù):本年累計(jì)數(shù)據(jù)就是從當(dāng)年年初截止到所屬日期的數(shù)據(jù)，這是一個(gè)合計(jì)數(shù)據(jù)，包含了本期數(shù)據(jù)。所以填寫(xiě)增值稅留抵抵減欠稅申報(bào)表的時(shí)候，要分清楚數(shù)據(jù)是本期數(shù)，還是本年累計(jì)數(shù)。4、填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù):小增值稅留抵抵減欠稅申報(bào)表是不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，但是可以讓稅局的工作人員幫忙開(kāi)具。此部分增值稅專(zhuān)用發(fā)票的數(shù)據(jù)填寫(xiě)在第二欄，第一欄填寫(xiě)：第二欄和第三欄的合計(jì)數(shù)，小規(guī)模納稅人自己開(kāi)具的普通季度超過(guò)9萬(wàn)的，數(shù)據(jù)填寫(xiě)在第三欄。5、填寫(xiě)普通發(fā)票數(shù)據(jù):小規(guī)模納稅人自己開(kāi)具的普通發(fā)票數(shù)據(jù)，填寫(xiě)在報(bào)表的第十欄，第九欄填寫(xiě)：第十欄，第11欄，第12欄的合計(jì)數(shù)。強(qiáng)調(diào)一下：第十欄是填寫(xiě)季度不超過(guò)9萬(wàn)的普票數(shù)據(jù)，超過(guò)9萬(wàn)的填寫(xiě)在第3欄。6、填寫(xiě)本期應(yīng)納稅:本期應(yīng)納稅就是本期小規(guī)模納稅人初始計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，填寫(xiě)在報(bào)表的第15欄。7、填寫(xiě)應(yīng)補(bǔ)退稅:如果小規(guī)模納稅人本期有預(yù)繳的稅金，比如讓稅局工作人員幫忙開(kāi)具的增值稅發(fā)票，通常都是需要先繳納增值稅的，這部分已經(jīng)繳納的增值稅填寫(xiě)在第21欄。第22欄本期應(yīng)補(bǔ)退稅額，填寫(xiě)最終需要繳納的增值稅。

哪些情況下可用期末留抵稅額抵減欠稅？根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。二、期末留抵稅額抵減欠稅如何辦理？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1197號(hào)）規(guī)定，納稅人擬用增值稅期末留抵稅額抵減欠稅時(shí)，應(yīng)取得由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》（簡(jiǎn)稱(chēng)《抵減欠稅通知書(shū)》），然后再按規(guī)定進(jìn)行抵減。三、抵減欠稅的金額如何計(jì)算？（一）抵減范圍：抵繳的欠稅總額為欠稅金額及欠稅滯納金的合計(jì)。欠稅滯納金的計(jì)算以填開(kāi)《抵減欠稅通知書(shū)》的日期作為截止期。（二）抵減順序：抵減欠繳稅款時(shí)，按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵減，先發(fā)生的先抵減。（三）抵減金額：若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。四、如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（一）增值稅欠稅稅額

在這月申報(bào)A企業(yè)的增值稅時(shí)，工作人員說(shuō)客戶對(duì)外開(kāi)具了發(fā)票，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七款規(guī)定，該企業(yè)享受當(dāng)以認(rèn)證稅額的10%加計(jì)抵減優(yōu)惠政策，該怎么填增值稅申報(bào)表成了難題。經(jīng)過(guò)查看該政策及實(shí)際操作后，在臨時(shí)增加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)上為工作人員詳細(xì)講解了填報(bào)方法。經(jīng)過(guò)該文，希望幫助有需要的朋友?？蛻鬉企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)范圍是提供監(jiān)理服務(wù)，在稅務(wù)登記時(shí)申請(qǐng)為一般納稅人。今年6月份開(kāi)始有業(yè)務(wù)并對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票15.6萬(wàn)元（含稅），增值稅稅率為6%，當(dāng)月勾選認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票8份，稅額為4896.76元，前期增值稅留抵稅額為2057.06萬(wàn)元，根據(jù)加計(jì)抵減10%的政策，已在加計(jì)抵減情況一欄中計(jì)提205.71元。在登錄電子稅務(wù)局后按照正常的流程點(diǎn)擊增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）、附列資料（二），檢查數(shù)據(jù)無(wú)誤后單擊保存即可；再打開(kāi)增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表，單擊“提取數(shù)據(jù)”后出現(xiàn)下面截圖（圖一），提醒大家關(guān)注圖中標(biāo)注的數(shù)據(jù)。增值稅申報(bào)表主表圖一顯示應(yīng)納稅額為8830.19-4896.76-2057.06=1876.37元保存該主表后，打開(kāi)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四），當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅為4896.76元，根據(jù)政策計(jì)算當(dāng)期加計(jì)抵減額為4896.76*10%=489.68元，填寫(xiě)在“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”行的“本期發(fā)生額”，再單擊該表格上方的“提取數(shù)據(jù)”后“本期實(shí)際抵減額”的數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動(dòng)帶出來(lái)，數(shù)據(jù)無(wú)誤后單擊保存即可。圖片如下：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）再回到增值稅申報(bào)表主表，可以清晰地看到當(dāng)期的應(yīng)納稅額為1180.98元，比圖一中的應(yīng)納稅額少了1876.37-1180.98=695.39元，正是附列資料（四）中的“本期實(shí)際抵減額”。抵減后的增值稅申報(bào)表主表經(jīng)檢查無(wú)誤后單擊主表的保存后即可，待申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表后即可申報(bào)本期的增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策，加計(jì)抵減的部分在實(shí)際繳納增值稅時(shí)計(jì)入“其他收益”科目。財(cái)政部文件繳納稅款是分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1876.37貸：銀行存款 1180.98其他收益 695.39

增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅?！薄《悇?wù)處理　　縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。　　申報(bào)表填寫(xiě)　　1.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額　　例2：A企業(yè)7月期末累計(jì)欠稅100萬(wàn)元，期末累計(jì)留抵52萬(wàn)元，8月初根據(jù)稅務(wù)部門(mén)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》，以期末留抵52萬(wàn)元抵減增值稅欠稅。假設(shè)截至通知發(fā)出日，欠稅應(yīng)加收滯納金金額4萬(wàn)元?！　「鶕?jù)規(guī)定，欠繳總額104萬(wàn)元，由于欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅50萬(wàn)元（100×52÷104），抵減滯納金2萬(wàn)元（4×52÷104）。注意，如欠稅是多次發(fā)生的，則應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵扣?！　?huì)計(jì)處理如下：（單位：萬(wàn)元，下同）　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -52　　營(yíng)業(yè)外支出 2　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -50　　8月申報(bào)填列：　　（1）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”金額52萬(wàn)元。　?。?）增值稅納稅申報(bào)表主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”52萬(wàn)元，第31欄“④本期繳納欠繳稅額”填列留抵稅額抵減的增值稅欠稅額50萬(wàn)元?！　?.增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額　　例3：B企業(yè)7月期末累計(jì)欠稅40萬(wàn)元，期末累計(jì)留抵52萬(wàn)元，8月根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》，以期末留抵52萬(wàn)元抵減增值稅欠稅。假設(shè)截止通知發(fā)出日，欠稅應(yīng)加收滯納金金額2萬(wàn)元?！　〗瑁簯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -42　　營(yíng)業(yè)外支出 2　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 40　　8月申報(bào)填列：　　（1）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”金額42萬(wàn)元。　?。?）增值稅納稅申報(bào)表主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”42萬(wàn)元，第31欄“④本期繳納欠繳稅額”填列留抵稅額抵減的增值稅欠稅額40萬(wàn)元。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1197號(hào))當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額,又欠繳增值稅而需要抵減的,應(yīng)由縣(含)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知書(shū)》,式樣見(jiàn)附件)一式兩份,納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào))三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要,將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào))《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整:(一)第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。(二)第25項(xiàng)“期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。

納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：(一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要?國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)文件將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào))《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整：(一)第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。(二)第25項(xiàng)“期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”欄數(shù)據(jù)?為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。此外，關(guān)于抵減金額的確定，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函[2004]1197號(hào))規(guī)定，抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實(shí)際抵減金額時(shí)，按填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》的日期作為截止期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額?應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。

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