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改制企業(yè)屬于什么企業(yè)所得稅，國有企業(yè)改制所得稅處理

來源：整理 時間：2022-12-02 17:20:21 編輯：金融知識 手機(jī)版

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1，國有企業(yè)改制所得稅處理

要說國有企業(yè)改制所得稅處理的解釋，根據(jù)《 企業(yè)所得稅 暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳（a一般是分季度預(yù)繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 按月或按季計提借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 按季 繳納所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 次年5月31日前匯算清繳，應(yīng)補(bǔ)稅額（全年應(yīng)交所得稅額-已預(yù)繳稅額）借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 繳納稅款：借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整借：利潤分配- 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 年度匯算清繳，應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào) 留抵損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤

國有企業(yè)改制所得稅處理

2，2017年以前的公司制改制如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第34號）的有關(guān)規(guī)定：全民所有制企業(yè)改制為國有獨(dú)資公司或者國有全資子公司，屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變”的，可依照以下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：改制中資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按其原有計稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。全民所有制企業(yè)資產(chǎn)評估增值相關(guān)材料應(yīng)由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｉ鲜鲆?guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的，可依照34號公告執(zhí)行。

2017年以前的公司制改制如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

3，企業(yè)改制應(yīng)交稅的規(guī)定是什么

法律分析：一、國有企業(yè)特殊規(guī)定1、公司制改制2017年9月22日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》，明確全民所有制企業(yè)改制為國有獨(dú)資公司或者國有全資子公司，改制中資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額;資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按其原有計稅基礎(chǔ)確定;資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。新政策對全民所有制企業(yè)改制中的資產(chǎn)評估增值采取遞延納稅政策，旨在鼓勵國有企業(yè)深化改革，減少稅收方面的障礙。2、股份制改制針對國有企業(yè)股份制改制，財政部、國家稅務(wù)總局增下發(fā)《關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知》，對符合條件的國有企業(yè)改制上市過程中發(fā)生資產(chǎn)評估增值所得稅處理如下：國有企業(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金，但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對價部分，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。國有企業(yè)100%控股的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國有資本金。經(jīng)確認(rèn)的評估增值資產(chǎn)，可按評估價值入賬并按有關(guān)規(guī)定計提折舊或攤銷，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除。二、一般性規(guī)定對于包括非國有企業(yè)等其他企業(yè)改制，長期以來，實(shí)際上是缺少明確稅收文件的。2014年以來，國家財稅主管部門相繼發(fā)布財稅〔2014〕116號文、國家稅務(wù)總局公告2015年第33號等文件，對于改制中非貨幣性資產(chǎn)投資行為涉稅處理逐漸明確。法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定本法。第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！〉谒臈l 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

企業(yè)改制應(yīng)交稅的規(guī)定是什么

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