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什么叫資管產(chǎn)品增值稅，資管產(chǎn)品如何繳納增值稅

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-01 19:51:09 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

本文目錄一覽

1，資管產(chǎn)品如何繳納增值稅

財(cái)稅〔2017〕56號(hào)：一、資管產(chǎn)品管理人（以下稱管理人）運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下稱資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)），暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管產(chǎn)品如何繳納增值稅

2，資管增值稅正式施行3到底如何征收

從2018年1月1日開(kāi)始，資管產(chǎn)品增值稅正式開(kāi)始施行了。計(jì)稅對(duì)象是誰(shuí)？誰(shuí)來(lái)繳納稅款？收多少？對(duì)投資收益的影響有多大？很多投資者對(duì)此滿腹疑問(wèn)，不急，小編為您一一解答。Q：計(jì)稅對(duì)象是誰(shuí)？A：資管產(chǎn)品在運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（包括在持有期間獲取的保本性質(zhì)投資收益）。Q：誰(shuí)來(lái)繳納稅款？A：根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》的相關(guān)規(guī)定，基金財(cái)產(chǎn)投資的相關(guān)稅收，由基金份額持有人承擔(dān)，基金管理人或者其他扣繳義務(wù)人按照國(guó)家有關(guān)稅收征收的規(guī)定代扣代繳。自2018年1月1日起，我司擔(dān)任管理人的所有私募投資基金產(chǎn)品在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，依法由基金財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。Q：收多少？投資收益影響有多大？A：資管產(chǎn)品暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。需要注意的是，實(shí)際征收的時(shí)候，除了增值稅本身外，還需要加上12%（包括7%的城市維護(hù)建設(shè)稅、3%的教育費(fèi)附加和2%的地方教育費(fèi)附加）的增值稅附加稅（注意：附加稅費(fèi)的稅基為增值稅），整體稅負(fù)率為3.26%。Q：3.26%？好抽象的一個(gè)數(shù)字啊，沒(méi)太明白，舉個(gè)例子說(shuō)明一下吧！A：好的，沒(méi)問(wèn)題！假設(shè)某證券類私募基金資產(chǎn)規(guī)模5000萬(wàn)，全年僅投資債券（非國(guó)債、地方政府債），產(chǎn)品盈利500萬(wàn)，收益為10%。那么這次新規(guī)對(duì)其影響如下：應(yīng)納稅款=500萬(wàn)×3.26%=16.3萬(wàn)收益率下降=10%×3.26%=0.326%實(shí)際收益率=10%-0.326%=9.674%Q：這么看來(lái)，實(shí)際稅負(fù)并不重啊。拿上述例子來(lái)說(shuō)，增值稅新規(guī)之后，收益只下降了0.326%。A：是的。因?yàn)樗皇轻槍?duì)本金收稅，只針對(duì)增值部分，所以影響較小。其實(shí)，增值稅的征收范圍并不大，投資回報(bào)率下降，稅后回報(bào)率約為原回報(bào)基礎(chǔ)上的九七折。一方面征收率3個(gè)點(diǎn)，稅率并不高，另一方面考慮到對(duì)國(guó)債、地方債、同業(yè)業(yè)務(wù)等的大量免稅項(xiàng)目，受波及面不是很廣。以下為三類免稅政策：附：增值稅新規(guī)涉及的法律條文一覽2016年3月，《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）發(fā)布，明確2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，金融業(yè)納入試點(diǎn)范圍，對(duì)金融行業(yè)適用的增值稅情況進(jìn)行了框架性規(guī)范。同年12月發(fā)布《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)），明確自2016年5月1日起，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。2017年1月，發(fā)布《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2017〕2號(hào)），明確2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。將資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)增值稅推遲到2017年7月1日征收。2017年6月，財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)，以下簡(jiǎn)稱56號(hào)文）表示，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管增值稅正式施行3到底如何征收

3，對(duì)資管產(chǎn)品的增值稅這樣征收行嗎

所謂資管產(chǎn)品，就是證券公司或者公募基金公司向特定的客戶群體募集資金，或者接受特定客戶的財(cái)產(chǎn)委托來(lái)作為資產(chǎn)管理人，并由托管機(jī)構(gòu)作為資產(chǎn)托管人，然后將委托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資的一種標(biāo)準(zhǔn)化金融產(chǎn)品。目前，國(guó)家稅務(wù)總局制定的資管產(chǎn)品增值稅應(yīng)稅行為具體征收管理辦法尚未出臺(tái)，一切都在等待中。

對(duì)資管產(chǎn)品的增值稅這樣征收行嗎

4，資管業(yè)務(wù)增值稅怎么算才對(duì)

財(cái)政部網(wǎng)站公布《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2017]2號(hào)），就《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)，以下簡(jiǎn)稱140號(hào)文）第四條規(guī)定的“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)充通知。一起和宏興會(huì)計(jì)教育小編來(lái)了幾下。通知指出，2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對(duì)資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。此外，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。據(jù)悉，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文發(fā)布以來(lái)，該文件第四條規(guī)定引發(fā)了資管行業(yè)的熱議，本報(bào)也在1月6日刊文，請(qǐng)業(yè)內(nèi)人士就此事的前因后果進(jìn)行了分析，以下為全文：“一句話規(guī)定” 牽動(dòng)資管行業(yè)資產(chǎn)管理行業(yè)在2016年底迎來(lái)新規(guī)——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)，以下簡(jiǎn)稱140號(hào)文），雖然直接涉及資管產(chǎn)品的規(guī)定只有一句話，卻讓整個(gè)資管行業(yè)“炸開(kāi)了鍋”！隨后，財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人緊急對(duì)上述規(guī)定作出解讀，稱“營(yíng)改增后，資管產(chǎn)品征稅機(jī)制未發(fā)生變化”。雖然解讀讓資管產(chǎn)品管理人心里踏實(shí)了不少，但“一句話規(guī)定”如何落地，仍然讓納稅人非常關(guān)注。解讀：營(yíng)改增后征稅機(jī)制未變化140號(hào)文規(guī)定，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。這“一句規(guī)定話”發(fā)布后，引起了整個(gè)資管行業(yè)的振動(dòng)。2016年12月30日，財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司對(duì)140號(hào)文部分條款作出進(jìn)一步解讀。針對(duì)140號(hào)文“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”的規(guī)定，解讀稱該條政策主要界定了運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品的納稅主體，明確了資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)以資管產(chǎn)品管理人為納稅主體，并照章繳納增值稅。解讀進(jìn)一步指出，資管產(chǎn)品，是資產(chǎn)管理類產(chǎn)品的簡(jiǎn)稱，比較常見(jiàn)的包括基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品、信托公司的信托計(jì)劃、銀行提供的投資理財(cái)產(chǎn)品等。簡(jiǎn)單地說(shuō)，資產(chǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是受人之托，代人理財(cái)。各類資管產(chǎn)品中，受投資人委托管理資管產(chǎn)品的基金公司、信托公司、銀行等就是資管產(chǎn)品的管理人。營(yíng)改增前，類似資管行為在營(yíng)業(yè)稅下需要納稅嗎？其實(shí)，原營(yíng)業(yè)稅稅制下，對(duì)資管類產(chǎn)品如何繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕5號(hào)）已有明確規(guī)定，即對(duì)受托機(jī)構(gòu)從其受托管理的信貸資產(chǎn)信托項(xiàng)目中取得的貸款利息收入，應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅；在信貸資產(chǎn)證券化的過(guò)程中，貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)取得的服務(wù)費(fèi)收入、受托機(jī)構(gòu)取得的信托報(bào)酬、資金保管機(jī)構(gòu)取得的報(bào)酬、證券登記托管機(jī)構(gòu)取得的托管費(fèi)、其他為證券化交易提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)取得的服務(wù)費(fèi)收入等，均應(yīng)按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。增值稅和營(yíng)業(yè)稅一樣，均是針對(duì)應(yīng)稅行為征收的間接稅，營(yíng)改增后，資管產(chǎn)品的征稅機(jī)制并未發(fā)生變化。只是2006年信貸資產(chǎn)證券化是用信托計(jì)劃來(lái)做的，用的是受托機(jī)構(gòu)的概念，這和資管計(jì)劃管理人是一個(gè)概念。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過(guò)程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費(fèi)（服務(wù)費(fèi)），應(yīng)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進(jìn)行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。挑戰(zhàn)：管理人面臨稅收新課題隨著金融模式不斷創(chuàng)新，資管產(chǎn)品越來(lái)越豐富，出現(xiàn)了專項(xiàng)資管計(jì)劃、通道類資管計(jì)劃、集合資管計(jì)劃等，這些資管計(jì)劃將面臨新的稅收問(wèn)題。根據(jù)140號(hào)文規(guī)定，專項(xiàng)資管計(jì)劃從原始權(quán)益人取得基礎(chǔ)資產(chǎn)，這部分基礎(chǔ)資產(chǎn)收益如果需要繳納增值稅，則增值稅納稅人就是這個(gè)計(jì)劃的管理人（券商）。但對(duì)于資管計(jì)劃，券商一直都是在表外核算，很少就資管計(jì)劃的投資納稅?，F(xiàn)在140號(hào)文要求資管計(jì)劃的管理者繳納增值稅，對(duì)整個(gè)資管合同的約定、資管計(jì)劃的運(yùn)行和資管計(jì)劃的兌付收益都會(huì)產(chǎn)生很大的影響。如果有些2016年5月1日后的資管計(jì)劃已經(jīng)結(jié)束，券商已經(jīng)向投資者兌付收益，這部分增值稅應(yīng)如何繳納？140號(hào)文要求加強(qiáng)對(duì)資管業(yè)務(wù)的增值稅管理，明確了增值稅納稅人，將給資產(chǎn)管理人帶來(lái)重大影響，既增加了合規(guī)成本，還需要審閱并修改其法律文件來(lái)適應(yīng)新法規(guī)。由此而來(lái)的一系列增值稅問(wèn)題，在幾種主要的資管產(chǎn)品上都將得以體現(xiàn)。

5，資管產(chǎn)品增值稅從什么時(shí)候開(kāi)始征收

財(cái)政部明確資管產(chǎn)品增值稅政策 2017年7月1日起執(zhí)行，請(qǐng)參考如下文件:近日，財(cái)政部官網(wǎng)披露《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 》。該通知就《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第四條規(guī)定的“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)充。主要為內(nèi)容為，2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對(duì)資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。同時(shí)，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

6，私募基金增值稅必須知道的事

文章微信公眾號(hào)鏈接如下： https://mp.weixin.qq.com/s/4ma-25a6V71FPYv6ZeZXgA 正文： 伴隨著17年6月財(cái)稅56號(hào)文出臺(tái)，資管產(chǎn)品增值稅征收辦法基本落地，12月25日財(cái)稅部門又公布了90號(hào)文，再為資管增值稅打上兩項(xiàng)補(bǔ)丁。18年開(kāi)始資管產(chǎn)品增值稅即將開(kāi)始征收，在此我們?cè)籴槍?duì)投資者關(guān)注的資管增值稅各方面話題進(jìn)行梳理探討，主要內(nèi)容如下： 一、資管增值稅的來(lái)龍去脈 （一）財(cái)稅36號(hào)文明確需繳納增值稅的金融服務(wù)范疇，與資管行業(yè)相關(guān)的主要是三種： 1、貸款/類貸款服務(wù)：資金貸出獲得利息的，其中取得的全部利息性質(zhì)的收入為銷售額； 2、金融商品轉(zhuǎn)讓：按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額； 3、直接收費(fèi)金融服務(wù)：是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 其中第三條是對(duì)資產(chǎn)管理人收取的管理費(fèi)進(jìn)行繳納增值稅。 （二）財(cái)稅56號(hào)文對(duì)資管產(chǎn)品增值稅的進(jìn)一步明確，主要包括： 1、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅； 2、資管產(chǎn)品管理人與資管產(chǎn)品的范圍（基本涵蓋了目前金融機(jī)構(gòu)的各類型資管產(chǎn)品）； 3、辦法自2018年1月1日起生效。 （三）總結(jié)如下 資管增值稅是針對(duì)資管產(chǎn)品的增值稅，以管理人作為納稅人，適用3%稅率與簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算方法（普通金融機(jī)構(gòu)一般按6%可抵扣計(jì)算），對(duì)于資管產(chǎn)品而言，主要是收到的利息收入與金融商品轉(zhuǎn)讓帶來(lái)的價(jià)差收入需要繳納增值稅。 二、哪些資管產(chǎn)品需要繳納增值稅 （一）范圍如下 根據(jù)56號(hào)文的約定，幾乎所有境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)資管產(chǎn)品都需要繳納運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅（原文明確提出“包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開(kāi)募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。”以及財(cái)稅部門規(guī)定的其他產(chǎn)品）。 （二）下面我們?cè)儆懻摼唧w哪些資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)行為會(huì)產(chǎn)生增值稅 1、利息收入：對(duì)于保本收益屬于利息收入，要征收增值稅。金融商品持有期間含到期取得的非保本收益不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。 對(duì)于持有資管產(chǎn)品而言，由于大部分資管產(chǎn)品都不承諾保本，因而持有資管產(chǎn)品帶來(lái)的利息/分紅一般是免稅的。 2、金融商品轉(zhuǎn)讓方面 金融商品轉(zhuǎn)讓，“是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。”從而常見(jiàn)金融投資品種的轉(zhuǎn)讓都在增值稅繳納的范疇內(nèi)。對(duì)于轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的銷售額，計(jì)算方式為賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額。目前傾向于認(rèn)為開(kāi)放式產(chǎn)品贖回可以不記為金融商品轉(zhuǎn)讓。即納稅人申購(gòu)基金和贖回基金過(guò)程中，所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生變更。 幾類資管產(chǎn)品投資不同標(biāo)的時(shí)可能遇到的增值稅情況如下： （三）繳納時(shí)間點(diǎn) 繳納義務(wù)的確認(rèn)按照實(shí)際付息發(fā)生日、轉(zhuǎn)讓發(fā)生日來(lái)確認(rèn)，機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算后，按季度繳納。 舉例來(lái)說(shuō)，如果利息為按年支付，付息日在7月30日。則在沒(méi)有實(shí)際收到利息的季度里沒(méi)有繳稅義務(wù)，等到7月30日收到利息時(shí)產(chǎn)生繳稅義務(wù)，9月30日（三季度末）結(jié)束后機(jī)構(gòu)匯總該季度需要繳納的增值稅，在10月初申報(bào)，并在10月20日附近進(jìn)行繳納（不同地區(qū)對(duì)時(shí)間點(diǎn)要求略有差異）。 如何計(jì)算： 利息的銷售額=全部利息收入 轉(zhuǎn)讓價(jià)差的銷售額=賣出價(jià) – 買入價(jià)（可正負(fù)抵扣） 應(yīng)納稅額=銷售額（含增值稅）×征收率/（1+征收率） 增值稅附加稅=增值稅應(yīng)納稅額×12% 三、對(duì)市場(chǎng)如何影響？ （一）資管機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備工作 由于資管增值稅是直接將管理人作為納稅人，而非代扣代繳人，這就需要管理人去和投資人（委托人）溝通對(duì)于增值稅的處理方式。一個(gè)比較自然的處理方式是通過(guò)補(bǔ)充協(xié)議等方式，明確增值稅是否可以從產(chǎn)品凈值中扣除。尤其是對(duì)于通道類產(chǎn)品，資產(chǎn)管理人收取的費(fèi)率極低，但需要履行繳納增值稅的義務(wù)，如果不能從產(chǎn)品凈值中扣除的話將給管理人帶來(lái)較大的損失，當(dāng)然隨之而來(lái)的就是成本重新測(cè)算和定價(jià)的問(wèn)題。 由于問(wèn)題本質(zhì)就是雙方如何分擔(dān)的問(wèn)題，除了直接從產(chǎn)品資產(chǎn)中扣除外，調(diào)整管理費(fèi)率，另行支付都是可以考慮的選項(xiàng)。最常見(jiàn)的就是從產(chǎn)品中進(jìn)行扣除。 五、對(duì)資管行業(yè)的經(jīng)營(yíng)分析 （一）公募基金優(yōu)勢(shì)較為明顯 由于公募基金明確可以免去股票、債券的價(jià)差收入增值稅，是各類型資管產(chǎn)品（不考慮社保賬戶）中惟一具有“優(yōu)勢(shì)”的產(chǎn)品，再疊加公募基金可免所得稅的條款，使得公募基金在稅收上是優(yōu)勢(shì)最為明顯的資管品種。 （二）保本資管產(chǎn)品會(huì)產(chǎn)生額外稅費(fèi) 由于保本資管產(chǎn)品產(chǎn)生的收益會(huì)被計(jì)做利息，產(chǎn)生另一重增值稅，所以保本資管產(chǎn)品是相對(duì)不利的（不論最終由投資人或管理人來(lái)承擔(dān)）。當(dāng)然伴隨著未來(lái)《資管新規(guī)》的正式出臺(tái)，“打破剛兌”的推進(jìn)，保本資管產(chǎn)品本身應(yīng)該也是萎縮的。 （三）銀行理財(cái)?shù)攘闶矍喇a(chǎn)品 資管增值稅對(duì)理財(cái)產(chǎn)品收益率的影響并不會(huì)太大，如果按免稅資產(chǎn)占比三分之一來(lái)估計(jì)，那么對(duì)銀行理財(cái)產(chǎn)品收益率的影響（或銀行中間業(yè)務(wù)收入的影響）應(yīng)該在8-10bp附近。

7，財(cái)稅2017 2號(hào)文資管產(chǎn)品是什么意思

資管產(chǎn)品，是獲得監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的公募基金管理公司或證券公司，向特定客戶募集資金或者接受特定客戶財(cái)產(chǎn)委托擔(dān)任資產(chǎn)管理人，由托管機(jī)構(gòu)擔(dān)任資產(chǎn)托管人，為資產(chǎn)委托人的利益，運(yùn)用委托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資的一種標(biāo)準(zhǔn)化金融產(chǎn)品。
資管產(chǎn)品底層根據(jù)投資性質(zhì)不同分為貸款服務(wù)類，如：信托產(chǎn)品（提供貸款服務(wù)的，咱們的債權(quán)計(jì)劃一樣）或者金融商品轉(zhuǎn)讓（如買賣股票、債券獲取差價(jià)），現(xiàn)在明確上述產(chǎn)品獲得的收益由管理人作為納稅主體（注意是納稅主體，不是代扣代繳義務(wù)人）。也就是說(shuō)債權(quán)計(jì)劃或信托計(jì)劃利息由管理人全額繳納增值稅，而投資人獲得的產(chǎn)品收益投資人不用作為納稅人繳稅。至于管理人實(shí)際稅賦是否轉(zhuǎn)嫁給投資人，由管理人通過(guò)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和合同與投資人約定。如果依據(jù)140號(hào)文，管理人作為納稅人，需要繳納兩個(gè)方面的增值稅：第一是自身固有財(cái)產(chǎn)涉及的增值稅，包括管理費(fèi)收入的增值稅、固有財(cái)產(chǎn)放款等利息收入的增值稅等；第二是信托財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)涉及的增值稅，比如信托資金放貸產(chǎn)生的利息收入等，這部分法律規(guī)定管理人是納稅人，但是信托財(cái)產(chǎn)或者說(shuō)投資人是最后的負(fù)稅人。

8，解讀財(cái)稅140號(hào)文什么是資管產(chǎn)品納稅人

資管產(chǎn)品底層根據(jù)投資性質(zhì)不同分為貸款服務(wù)類，如：信托產(chǎn)品（提供貸款服務(wù)的，咱們的債權(quán)計(jì)劃一樣）或者金融商品轉(zhuǎn)讓（如買賣股票、債券獲取差價(jià)），現(xiàn)在明確上述產(chǎn)品獲得的收益由管理人作為納稅主體（注意是納稅主體，不是代扣代繳義務(wù)人）。也就是說(shuō)債權(quán)計(jì)劃或信托計(jì)劃利息由管理人全額繳納增值稅，而投資人獲得的產(chǎn)品收益投資人不用作為納稅人繳稅。至于管理人實(shí)際稅賦是否轉(zhuǎn)嫁給投資人，由管理人通過(guò)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和合同與投資人約定。如果依據(jù)140號(hào)文，管理人作為納稅人，需要繳納兩個(gè)方面的增值稅：第一是自身固有財(cái)產(chǎn)涉及的增值稅，包括管理費(fèi)收入的增值稅、固有財(cái)產(chǎn)放款等利息收入的增值稅等；第二是信托財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)涉及的增值稅，比如信托資金放貸產(chǎn)生的利息收入等，這部分法律規(guī)定管理人是納稅人，但是信托財(cái)產(chǎn)或者說(shuō)投資人是最后的負(fù)稅人。
廣州市時(shí)時(shí)咨詢服務(wù)有限公司成立于1997年，是廣州市中介服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)單位，公司成立早，資歷深，素質(zhì)高，誠(chéng)信好，是企業(yè)信得過(guò)的工商代理，財(cái)稅記賬服務(wù)機(jī)構(gòu)。時(shí)時(shí)宗旨?xì)g迎關(guān)注時(shí)時(shí)服務(wù)，“時(shí)時(shí)服務(wù)，時(shí)時(shí)為你服務(wù)”為廣大客戶提供最方便、最省時(shí)、最省錢、最優(yōu)質(zhì)的代理服務(wù)。時(shí)時(shí)服務(wù)1、代理省、市、區(qū)工商注冊(cè)，變更、增資、減資服務(wù)2、代理商標(biāo)注冊(cè)，轉(zhuǎn)讓，變更3、代理記賬，報(bào)稅，一般納稅人申請(qǐng)，企業(yè)減免所得稅申請(qǐng)4、代理驗(yàn)資、審計(jì)、匯算清繳報(bào)告5、直接代理“重合同守信用”資質(zhì)申請(qǐng)6、協(xié)辦消防、衛(wèi)生、環(huán)保、食品流通許可證聯(lián)系電話：020-38807496

9，月1日后資管產(chǎn)品增值稅應(yīng)稅行為有哪些

針對(duì)“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為”問(wèn)題，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人曾表示，增值稅和營(yíng)業(yè)稅一樣，均是針對(duì)應(yīng)稅行為征收的間接稅，營(yíng)改增后，資管產(chǎn)品的征稅機(jī)制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過(guò)程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費(fèi)（服務(wù)費(fèi)），應(yīng)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進(jìn)行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。而在此前的140號(hào)文中也明確：一是保本型資管產(chǎn)品需要就持有期間（含到期）所產(chǎn)生的利息及類利息收入繳納增值稅。二是金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，持有至到期的資管產(chǎn)品免增值稅。三是擴(kuò)容發(fā)放貸款獲得利息收入的征稅范圍，納入了更多的非銀金融機(jī)構(gòu)。
針對(duì)“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為”問(wèn)題，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人曾表示，增值稅和營(yíng)業(yè)稅一樣，均是針對(duì)應(yīng)稅行為征收的間接稅，營(yíng)改增后，資管產(chǎn)品的征稅機(jī)制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過(guò)程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費(fèi)（服務(wù)費(fèi)），應(yīng)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進(jìn)行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。而在此前的140號(hào)文中也明確：一是保本型資管產(chǎn)品需要就持有期間（含到期）所產(chǎn)生的利息及類利息收入繳納增值稅。二是金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，持有至到期的資管產(chǎn)品免增值稅。三是擴(kuò)容發(fā)放貸款獲得利息收入的征稅范圍，納入了更多的非銀金融機(jī)構(gòu)。盡管兩部委出臺(tái)了“打補(bǔ)丁”政策，但是在市場(chǎng)人士看來(lái)，還有很多細(xì)節(jié)需要進(jìn)一步明確。值得注意的是，此次兩部門也提出“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。”對(duì)此，某省財(cái)政廳負(fù)責(zé)稅收的人士對(duì)上證報(bào)記者表示，此前在資管產(chǎn)品方面征稅可以說(shuō)是盲區(qū)，是收是免都沒(méi)有說(shuō)明。140號(hào)文對(duì)此進(jìn)行了明確，市場(chǎng)上需要時(shí)間來(lái)吸收消化，7月1日之前就是一個(gè)緩沖期。鑒于對(duì)資管產(chǎn)品管理人繳納增值稅操作的復(fù)雜性，具體征收辦法的制定也需要一定的時(shí)間，預(yù)計(jì)后續(xù)細(xì)則的出臺(tái)不會(huì)太慢。

10，資管產(chǎn)品中哪些資產(chǎn)是增值稅應(yīng)稅科目

財(cái)稅【2017】56 號(hào)文規(guī)定資管產(chǎn)品管理人（以下稱管理人）運(yùn)營(yíng) 資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下稱資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)）， 暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 3%的征收率繳納增值稅，此時(shí)納稅人為 該產(chǎn)品管理人。資管產(chǎn)品底層根據(jù)投資性質(zhì)不同分為貸款服務(wù)類（如 提供貸款服務(wù)的信托產(chǎn)品）及金融商品轉(zhuǎn)讓類（如買賣股票、債券獲 取差價(jià)），現(xiàn)在明確上述產(chǎn)品獲得的收益由管理人作為主體進(jìn)行納稅。 隨著金融工具的進(jìn)一步發(fā)展和豐富，許多產(chǎn)品中投資品種并不單 一，尤其多策略產(chǎn)品中投資范圍更加廣泛，運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中就需 要梳理資管產(chǎn)品作為投資人投資哪些標(biāo)的需要繳納增值稅。 但對(duì)于私募契約式基金而言是否被認(rèn)定為證券投資基金意義重 大但目前也存在爭(zhēng)議，根據(jù)“財(cái)稅[2016]36 號(hào)文”附件的規(guī)定證券投 資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基 金買賣股票、債券可以免收增值稅。但是通常這里所指的證券投資基 金是公募基金，對(duì)于私募投資基金尚存在爭(zhēng)議，以下資產(chǎn)梳理假設(shè)私 募投資基金不符合該免稅條款。 私募契約式基金如果被認(rèn)定為證券投資基金管理人運(yùn)用基金買 賣股票、債券可以免收增值稅。 對(duì)于每一種金融資產(chǎn)的應(yīng)稅梳理，各個(gè)私募管理機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)就自 己最常見(jiàn)的投資范圍向稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)或者托管外包機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢確 認(rèn)，清晰地把握和確定最終應(yīng)稅的資產(chǎn)項(xiàng)目和征收方式。擴(kuò)展閱讀：針對(duì)“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為”問(wèn)題，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人曾表示，增值稅和營(yíng)業(yè)稅一樣，均是針對(duì)應(yīng)稅行為征收的間接稅，營(yíng)改增后，資管產(chǎn)品的征稅機(jī)制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過(guò)程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費(fèi)（服務(wù)費(fèi)），應(yīng)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進(jìn)行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。而在此前的140號(hào)文中也明確：一是保本型資管產(chǎn)品需要就持有期間（含到期）所產(chǎn)生的利息及類利息收入繳納增值稅。二是金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，持有至到期的資管產(chǎn)品免增值稅。三是擴(kuò)容發(fā)放貸款獲得利息收入的征稅范圍，納入了更多的非銀金融機(jī)構(gòu)。盡管兩部委出臺(tái)了“打補(bǔ)丁”政策，但是在市場(chǎng)人士看來(lái)，還有很多細(xì)節(jié)需要進(jìn)一步明確。值得注意的是，此次兩部門也提出“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定?！睂?duì)此，某省財(cái)政廳負(fù)責(zé)稅收的人士對(duì)上證報(bào)記者表示，此前在資管產(chǎn)品方面征稅可以說(shuō)是盲區(qū)，是收是免都沒(méi)有說(shuō)明。140號(hào)文對(duì)此進(jìn)行了明確，市場(chǎng)上需要時(shí)間來(lái)吸收消化，7月1日之前就是一個(gè)緩沖期。鑒于對(duì)資管產(chǎn)品管理人繳納增值稅操作的復(fù)雜性，具體征收辦法的制定也需要一定的時(shí)間，預(yù)計(jì)后續(xù)細(xì)則的出臺(tái)不會(huì)太慢。
針對(duì)“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為”問(wèn)題，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人曾表示，增值稅和營(yíng)業(yè)稅一樣，均是針對(duì)應(yīng)稅行為征收的間接稅，營(yíng)改增后，資管產(chǎn)品的征稅機(jī)制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過(guò)程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費(fèi)（服務(wù)費(fèi)），應(yīng)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進(jìn)行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。而在此前的140號(hào)文中也明確：一是保本型資管產(chǎn)品需要就持有期間（含到期）所產(chǎn)生的利息及類利息收入繳納增值稅。二是金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，持有至到期的資管產(chǎn)品免增值稅。三是擴(kuò)容發(fā)放貸款獲得利息收入的征稅范圍，納入了更多的非銀金融機(jī)構(gòu)。盡管兩部委出臺(tái)了“打補(bǔ)丁”政策，但是在市場(chǎng)人士看來(lái)，還有很多細(xì)節(jié)需要進(jìn)一步明確。值得注意的是，此次兩部門也提出“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定?！睂?duì)此，某省財(cái)政廳負(fù)責(zé)稅收的人士對(duì)上證報(bào)記者表示，此前...針對(duì)“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為”問(wèn)題，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人曾表示，增值稅和營(yíng)業(yè)稅一樣，均是針對(duì)應(yīng)稅行為征收的間接稅，營(yíng)改增后，資管產(chǎn)品的征稅機(jī)制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過(guò)程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費(fèi)（服務(wù)費(fèi)），應(yīng)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進(jìn)行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。而在此前的140號(hào)文中也明確：一是保本型資管產(chǎn)品需要就持有期間（含到期）所產(chǎn)生的利息及類利息收入繳納增值稅。二是金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，持有至到期的資管產(chǎn)品免增值稅。三是擴(kuò)容發(fā)放貸款獲得利息收入的征稅范圍，納入了更多的非銀金融機(jī)構(gòu)。盡管兩部委出臺(tái)了“打補(bǔ)丁”政策，但是在市場(chǎng)人士看來(lái)，還有很多細(xì)節(jié)需要進(jìn)一步明確。值得注意的是，此次兩部門也提出“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定?！睂?duì)此，某省財(cái)政廳負(fù)責(zé)稅收的人士對(duì)上證報(bào)記者表示，此前在資管產(chǎn)品方面征稅可以說(shuō)是盲區(qū)，是收是免都沒(méi)有說(shuō)明。140號(hào)文對(duì)此進(jìn)行了明確，市場(chǎng)上需要時(shí)間來(lái)吸收消化，7月1日之前就是一個(gè)緩沖期。鑒于對(duì)資管產(chǎn)品管理人繳納增值稅操作的復(fù)雜性，具體征收辦法的制定也需要一定的時(shí)間，預(yù)計(jì)后續(xù)細(xì)則的出臺(tái)不會(huì)太慢。
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