桃色国产精品站一桃色阁,欧美精品xx,国产亚洲午夜精品a一区二区,日本在线观看一区,亚洲免费成人,欧美日韩国产中文字幕,国产三级精品视频

首頁 > 投資理財 > 行情 > 新舊稅法對于計算應納所得額有什么差異，新舊稅法的差異

新舊稅法對于計算應納所得額有什么差異，新舊稅法的差異

來源：整理 時間：2022-12-13 00:16:01 編輯：金融知識 手機版

1，新舊稅法的差異

新舊稅法差異？你是問哪種稅法的差異？稅法很多呢，最近的新舊稅法就有企業(yè)所得稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等幾種新的，你得說你要問什么內(nèi)容才行
刷分 檢舉！

新舊稅法的差異

2，對比新舊企業(yè)所得稅法有何異同

主要不同的有這幾點： 1.納稅義務人和納稅義務的界定 2.稅率有所改變 3. 稅前扣除項目 4. 應納稅額 5. 優(yōu)惠政策
建意你學習一下《企業(yè)所得稅法實施條例》,而且今年的會計繼續(xù)教育有講.
從今年起執(zhí)行新的《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
異同很多。比如扣除項目不太一樣，建議去買一本書。

對比新舊企業(yè)所得稅法有何異同

3，所得稅核算新準則和舊準則的差異

、《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》 （一） 禁止采用應付稅款法，規(guī)定采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，而不是財政部1994年制定的《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》（財會字〔1994〕第025號）規(guī)定的損益表債務法。資產(chǎn)負債表債務法以資產(chǎn)負債表為基礎確認和計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。 （二）用暫時性差異取代時間性差異。這是采用資產(chǎn)負債表債務法的結(jié)果，也是與國際會計準則第12號趨同的結(jié)果。暫時性差異是資產(chǎn)/負債的賬面價值與其計稅基礎的差異，所有的時間性差異均是暫時性差異，但某些暫時性差異并非時間性差異。資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即資產(chǎn)的計稅基礎=未來可稅前列支的金額；負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，即負債的計稅基礎=賬面價值-未來可稅前列支的金額。 （三） 暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。應納稅暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。 （四）稅率變化時，要求相應調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。 （五） 禁止對對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)。 （六） 要求在資產(chǎn)負債日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉(zhuǎn)回。
會計核算復除了ssueeq 回答的差異外，在制稅收政策2113上新、舊企業(yè)5261所得稅法前后4102有了很大的區(qū)別。1653請參見：http://www.5-5.cn/simple/index.php?t6505.html
我國企業(yè)會計準則要求采用的所得稅會計核算方法如下：1，應付稅款法，是將本期稅前會計利潤與應稅所得之間產(chǎn)生的差異在當期確認所得稅費用的會計處理方法。 2，納稅影響會計法，是將本期時間性差異的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期的會計處理方法。 3，資產(chǎn)負債表債務法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負債的影響，當稅率或稅基變動時，必須按預期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進行調(diào)整。 補充：新會計準則下采用所得稅會計核算方法的差別：《所得稅準則》規(guī)定：采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)應當根據(jù)具體情況，選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅核算?！缎∑髽I(yè)會計制度》規(guī)定：小企業(yè)應采用應付稅款法核算所得稅。即《企業(yè)會計制度》答應企業(yè)選擇采用應付稅款法。

所得稅核算新準則和舊準則的差異

4，新舊個體工商戶個人所得稅辦法有何不同

個體工商戶解釋條款　　新辦法第三條規(guī)定，個體工商戶包括：1.依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶；2.經(jīng)政府有關部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人；3.其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。比原規(guī)定中的“凡實行查賬征收的個體戶”的解釋更加具體?！　《悤町愄幚矸椒ā　⌒罗k法第六條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，個體工商戶會計處理辦法與本辦法和財政部、國家稅務總局相關規(guī)定不一致的，應當依照本辦法和財政部、國家稅務總局的相關規(guī)定計算。解決了長期以來個體戶在計算應納稅所得額時稅會差異的處理原則，確立了稅法優(yōu)先原則?！　《惤鸷推渌С隹鄢　⌒罗k法第十一條和第十三條規(guī)定，稅金，指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。其他支出，指除成本、費用、稅金、損失外，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。　　收益性和資本性支出　　新辦法第十四條規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。　　存貨和凈資產(chǎn)扣除　　新辦法第十八條和第十九條規(guī)定，個體工商戶使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。個體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。個人所得稅計算原則　　新辦法第五條規(guī)定，個體工商戶應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外?！　《?guī)定只是強調(diào)“個體戶的各項收入應當按權(quán)責發(fā)生制原則確定”，并沒有對扣除項目是否按權(quán)責發(fā)生制作出規(guī)定。顯然，新辦法規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制，既包括個體戶的各項收入，又包括扣除項目，從而確保全國個體戶應納稅所得額計算口徑一致，有利于堵塞征管漏洞?！　⊙邪l(fā)費用稅前扣除額度　　新辦法第三十八條對研發(fā)費用、單臺測試儀器和試驗性裝置，一次性稅前扣除金額作了變動，由原先的5萬元提高到10萬元。即個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除?！　≠Y產(chǎn)損失扣除　　新辦法第十二條規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務總局有關企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。個體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入收回當期的收入。新辦法要求個體工商戶發(fā)生的資產(chǎn)凈損失，應參照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）的規(guī)定執(zhí)行，只要求履行備案手續(xù)?！　『驮?guī)定的“資產(chǎn)損失報經(jīng)主管稅務機關審核后扣除”相比較，新辦法取消了資產(chǎn)損失行政審批項目，有利于減輕納稅人的辦稅負擔。　　不得扣除項目　　新辦法第十五條規(guī)定，個體工商戶下列支出不得扣除：1.個人所得稅稅款；2.稅收滯納金；3.罰金、罰款和被沒收財物的損失；4.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；5.贊助支出；6.用于個人和家庭的支出；7.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出；8.國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出?！　《?guī)定是，個體戶的下列支出不得扣除：1.資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出……新辦法刪除了“資本性支出、對外投資支出、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、分配給投資者的股利、自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠值炔坏每鄢钡臈l款；增加了“不符合扣除規(guī)定的捐贈支出不得扣除”的條款。　　開辦費處理方法　　新辦法第三十五條規(guī)定，個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變?！　∵@與原規(guī)定“個體戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，可作為開辦費，并自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起在不短于5年期限內(nèi)分期均額扣除”相比，開辦費的扣除期限和方法都有較大變化?！　」潭ㄙY產(chǎn)租賃費扣除　　新辦法第三十二條規(guī)定，個體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除?！　≡?guī)定指出，以融資租賃方式（即出租人和承租人事先約定，在承租人付清最后一筆租金后，該固定資產(chǎn)即歸承租人所有）租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，應計入固定資產(chǎn)價值，不得直接扣除。以經(jīng)營租賃方式（即因生產(chǎn)經(jīng)營需要臨時租入固定資產(chǎn)，租賃期滿后，該固定資產(chǎn)應歸還出租人）租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以據(jù)實扣除。顯然，新辦法比原規(guī)定在語言表述方面更加確切。應納稅所得額計算口徑　　新辦法第七條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！　∨c原規(guī)定的“個體戶每一納稅年度收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，據(jù)此計算應納個人所得稅額”相比較，增加了“稅金、其他支出和允許彌補的以前年度虧損”的條款。新辦法在表述應納稅所得額時，更加準確?！　　叭M”扣除比例　　新辦法第二十一條規(guī)定，個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。第二十七條規(guī)定，個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在上述規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除?！　〉?guī)定只籠統(tǒng)提出：個體戶業(yè)主的費用扣除標準和從業(yè)人員的工資扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地稅局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定，并報國家稅務總局備案?！　　拔咫U一金”和商業(yè)保險　　新辦法第二十二條規(guī)定，個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。第二十三條規(guī)定，除個體工商戶依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。　　這與原規(guī)定的“個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的財產(chǎn)保險、運輸保險以及從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療及其他保險費用支出，按國家有關規(guī)定的標準計算扣除”相比較，便于征納雙方實際操作。收入總額　　新辦法參照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在第八條對個體工商戶的收入總額口徑進行了規(guī)范：從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。而其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。這與原規(guī)定的“商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入……”相比較，對收入總額的解釋更加規(guī)范，確保企業(yè)所得稅和個人所得稅的收入口徑基本一致?！　〕杀举M用的概念　　新辦法第九條和第十條規(guī)定，成本，指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。費用，指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。這和企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定完全一致。新辦法簡明扼要，用短短96個字代替了500字的原規(guī)定，不但簡單便于記憶，而且更清楚地囊括了成本、費用的所有內(nèi)涵，避免征納雙方產(chǎn)生岐義?！　〖彝ド罨煊觅M用扣除比例　　新辦法第十六條規(guī)定，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。結(jié)束了以前“由主管稅務機關核定分攤比例扣除”的歷史?！　±⒅С觥　⌒罗k法第二十四條規(guī)定，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。個體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除。第二十五條規(guī)定，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：1.向金融企業(yè)借款的利息支出；2.向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。　　而原規(guī)定只簡單指出，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的借款利息支出，未超過按中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。個體工商戶用于與取得固定資產(chǎn)有關的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，應計入購建資產(chǎn)的價值，不得作為費用扣除。由此看來，在利息支出扣除這一條款上，新辦法比原規(guī)定更加規(guī)范，收益性和資本性支出一目了然?！　I(yè)務招待費、廣告費、宣傳費　　新辦法第二十八條和第二十九條規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這與原規(guī)定的“業(yè)務招待費按收入總額5‰以內(nèi)據(jù)實扣除、廣告費和業(yè)務宣傳費由各省確定標準”完全不同?！　≠Y產(chǎn)處理　　新辦法第三十九條規(guī)定，個體工商戶資產(chǎn)的稅務處理，參照企業(yè)所得稅相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。這與原規(guī)定的固定資產(chǎn)如何處理、無形資產(chǎn)如何扣除……等資產(chǎn)處理方法相比較，新辦法簡化了資產(chǎn)的涉稅處理方法，把企業(yè)和個人資產(chǎn)的所得稅處理方法合并在一起，一方面便于征納雙方記憶操作，另一方面，企業(yè)和個人資產(chǎn)在所得稅處理方面，統(tǒng)一了扣除標準，有利于推進納稅人公平競爭。

5，個體工商戶所得稅新舊辦法有何不同

自2015年1月1日起，《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號，以下簡稱新辦法）正式施行。新辦法是在《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》（國稅發(fā)〔1997〕43號，以下簡稱原規(guī)定）的基礎上，進行了修改和完善，把規(guī)范性文件上升為部門規(guī)章，是個體私營經(jīng)濟個人所得稅制度建設史上的一件大事。新舊不同內(nèi)容的對比：一、個體工商戶解釋條款　　 新辦法第三條規(guī)定，個體工商戶包括：1.依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶；2.經(jīng)政府有關部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人；3.其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。比原規(guī)定中的“凡實行查賬征收的個體戶”的解釋更加具體。二、稅會差異處理方法　　新辦法第六條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，個體工商戶會計處理辦法與本辦法和財政部、國家稅務總局相關規(guī)定不一致的，應當依照本辦法和財政部、國家稅務總局的相關規(guī)定計算。解決了長期以來個體戶在計算應納稅所得額時稅會差異的處理原則，確立了稅法優(yōu)先原則。三、稅金和其他支出扣除　　新辦法第十一條和第十三條規(guī)定，稅金，指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。其他支出，指除成本、費用、稅金、損失外，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。四、收益性和資本性支出　　新辦法第十四條規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。五、存貨和凈資產(chǎn)扣除　　新辦法第十八條和第十九條規(guī)定，個體工商戶使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。個體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。六、個人所得稅計算原則　　新辦法第五條規(guī)定，個體工商戶應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外?！　《?guī)定只是強調(diào)“個體戶的各項收入應當按權(quán)責發(fā)生制原則確定”，并沒有對扣除項目是否按權(quán)責發(fā)生制作出規(guī)定。顯然，新辦法規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制，既包括個體戶的各項收入，又包括扣除項目，從而確保全國個體戶應納稅所得額計算口徑一致，有利于堵塞征管漏洞。七、研發(fā)費用稅前扣除額度　　新辦法第三十八條對研發(fā)費用、單臺測試儀器和試驗性裝置，一次性稅前扣除金額作了變動，由原先的5萬元提高到10萬元。即個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。八、資產(chǎn)損失扣除　　新辦法第十二條規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務總局有關企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。個體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入收回當期的收入。新辦法要求個體工商戶發(fā)生的資產(chǎn)凈損失，應參照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）的規(guī)定執(zhí)行，只要求履行備案手續(xù)?！　『驮?guī)定的“資產(chǎn)損失報經(jīng)主管稅務機關審核后扣除”相比較，新辦法取消了資產(chǎn)損失行政審批項目，有利于減輕納稅人的辦稅負擔。九、不得扣除項目　　新辦法第十五條規(guī)定，個體工商戶下列支出不得扣除：1.個人所得稅稅款；2.稅收滯納金；3.罰金、罰款和被沒收財物的損失；4.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；5.贊助支出；6.用于個人和家庭的支出；7.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出；8.國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出?！　《?guī)定是，個體戶的下列支出不得扣除：1.資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出……新辦法刪除了“資本性支出、對外投資支出、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、分配給投資者的股利、自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠值炔坏每鄢钡臈l款；增加了“不符合扣除規(guī)定的捐贈支出不得扣除”的條款。十、開辦費處理方法　　新辦法第三十五條規(guī)定，個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變?！　∵@與原規(guī)定“個體戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，可作為開辦費，并自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起在不短于5年期限內(nèi)分期均額扣除”相比，開辦費的扣除期限和方法都有較大變化。十一、固定資產(chǎn)租賃費扣除　　新辦法第三十二條規(guī)定，個體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除?！　≡?guī)定指出，以融資租賃方式（即出租人和承租人事先約定，在承租人付清最后一筆租金后，該固定資產(chǎn)即歸承租人所有）租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，應計入固定資產(chǎn)價值，不得直接扣除。以經(jīng)營租賃方式（即因生產(chǎn)經(jīng)營需要臨時租入固定資產(chǎn)，租賃期滿后，該固定資產(chǎn)應歸還出租人）租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以據(jù)實扣除。顯然，新辦法比原規(guī)定在語言表述方面更加確切。十二、應納稅所得額計算口徑　　新辦法第七條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。　　與原規(guī)定的“個體戶每一納稅年度收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，據(jù)此計算應納個人所得稅額”相比較，增加了“稅金、其他支出和允許彌補的以前年度虧損”的條款。新辦法在表述應納稅所得額時，更加準確。十三、“三費”扣除比例　　新辦法第二十一條規(guī)定，個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。第二十七條規(guī)定，個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在上述規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除?！　〉?guī)定只籠統(tǒng)提出：個體戶業(yè)主的費用扣除標準和從業(yè)人員的工資扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地稅局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定，并報國家稅務總局備案。十四、“五險一金”和商業(yè)保險　　新辦法第二十二條規(guī)定，個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。第二十三條規(guī)定，除個體工商戶依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。　　這與原規(guī)定的“個體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的財產(chǎn)保險、運輸保險以及從業(yè)人員養(yǎng)老、醫(yī)療及其他保險費用支出，按國家有關規(guī)定的標準計算扣除”相比較，便于征納雙方實際操作。十五、收入總額　　新辦法參照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在第八條對個體工商戶的收入總額口徑進行了規(guī)范：從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。而其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。這與原規(guī)定的“商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入……”相比較，對收入總額的解釋更加規(guī)范，確保企業(yè)所得稅和個人所得稅的收入口徑基本一致。十六、成本費用的概念　　新辦法第九條和第十條規(guī)定，成本，指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。費用，指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。這和企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定完全一致。新辦法簡明扼要，用短短96個字代替了500字的原規(guī)定，不但簡單便于記憶，而且更清楚地囊括了成本、費用的所有內(nèi)涵，避免征納雙方產(chǎn)生岐義。十七、家庭生活混用費用扣除比例　　新辦法第十六條規(guī)定，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。結(jié)束了以前“由主管稅務機關核定分攤比例扣除”的歷史。十八、利息支出　　新辦法第二十四條規(guī)定，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。個體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除。第二十五條規(guī)定，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：1.向金融企業(yè)借款的利息支出；2.向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分?！　《?guī)定只簡單指出，個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的借款利息支出，未超過按中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。個體工商戶用于與取得固定資產(chǎn)有關的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，應計入購建資產(chǎn)的價值，不得作為費用扣除。由此看來，在利息支出扣除這一條款上，新辦法比原規(guī)定更加規(guī)范，收益性和資本性支出一目了然。十九、業(yè)務招待費、廣告費、宣傳費　　新辦法第二十八條和第二十九條規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這與原規(guī)定的“業(yè)務招待費按收入總額5‰以內(nèi)據(jù)實扣除、廣告費和業(yè)務宣傳費由各省確定標準”完全不同。二十、資產(chǎn)處理　　新辦法第三十九條規(guī)定，個體工商戶資產(chǎn)的稅務處理，參照企業(yè)所得稅相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。這與原規(guī)定的固定資產(chǎn)如何處理、無形資產(chǎn)如何扣除等資產(chǎn)處理方法相比較，新辦法簡化了資產(chǎn)的涉稅處理方法，把企業(yè)和個人資產(chǎn)的所得稅處理方法合并在一起，一方面便于征納雙方記憶操作，另一方面，企業(yè)和個人資產(chǎn)在所得稅處理方面，統(tǒng)一了扣除標準，有利于推進納稅人公平競爭。
按照個人所得稅法的規(guī)定，個稅稅目包括： 第二條 下列各項個人所得，應納個人所得稅： 一、工資、薪金所得； 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 四、勞務報酬所得； 五、稿酬所得； 六、特許權(quán)使用費所得； 七、利息、股息、紅利所得； 八、財產(chǎn)租賃所得； 九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 十、偶然所得； 十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。在具體計稅的時候，不同稅目的計稅方式和稅率是不同的詳細的請自己百度 企業(yè)所得稅法 參看學習 補充：第三條 個人所得稅的稅率： 一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。 三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。 四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。
文章TAG：新舊稅法對于計算應納所得額有什么差異新舊稅法對于

最近更新

  • 三友化工股票今天是漲還是跌三友化工股票今天是漲還是跌

    股票三友化工是什么公司？三友化工是什么板塊股票？三友化工今日走勢如何？三友化工股票基本面？三友化工股票屬于什么股票？三友化工股票行業(yè)分析？三友化工股票有什么新消息？三友化工股票性能如何.....

    【行情】 日期：2024-04-22

  • 上市公司員工持股計劃案例,境內(nèi)個人參與境外上市公司員工持股計劃上市公司員工持股計劃案例,境內(nèi)個人參與境外上市公司員工持股計劃

    員工持股計劃，雖然部分上市公司已經(jīng)注銷員工持股。實踐中，員工持股計劃經(jīng)常被員工和委托員工認購公司部分股權(quán)，如何操作員工持股計劃員工持股計劃是一種長期激勵，而且是通過全體員工/。1、.....

    【行情】 日期：2024-04-22

  • 投資人回報機制,PPP項目回報機制投資人回報機制,PPP項目回報機制

    投資回報費率和投資回報率一樣嗎？1.投資回報費率的概念比較簡單。一般來說，投資回報率(ROI)是指通過投資應該得到回報的價值，即企業(yè)從一項投資活動中獲得的經(jīng)濟性，2.優(yōu)化投資回報-2/引導和.....

    【行情】 日期：2024-04-22

  • 接入上海資信搭建的接入上海資信搭建的

    -3資信-3-0成立于1999年7月的有限公司介紹資信有限公司是上海目前唯一一家集個人征信系統(tǒng)和企業(yè)征信系統(tǒng)于一體的公司。當上海的個人征信體系建成現(xiàn)代金融體系，離不開信用生態(tài)的支撐，199.....

    【行情】 日期：2024-04-22

  • 股票在上漲卻賣不出去股票在上漲卻賣不出去

    股票不能賣，股票委托后不能賣？賣不出去，股票漲得很高會不會賣不出去？為什么股票賣不出一定的價格？股票無法賣出是指投資者持有的股票的賣出操作不成功。未能賣出股票的主要原因如下:1，如果股.....

    【行情】 日期：2024-04-22

  • 如何看貨幣基金收益,貨幣基金節(jié)假日有沒有收益如何看貨幣基金收益,貨幣基金節(jié)假日有沒有收益

    貨幣Type基金of收益如何計算？買貨幣Type基金你怎么看收益？買了國泰君安的貨幣基金你怎么看收益？貨幣Type-2收益如何計算什么是貨幣Type基金？貨幣基金收益怎么算？貨幣基金/穩(wěn)定嗎？貨幣基金收.....

    【行情】 日期：2024-04-22

  • 達利集團林富華達利集團林富華

    林志宇出生于香港，父親是達利-2/創(chuàng)始人之一林富華。達利International集團有限公司組織架構(gòu)達利International集團有限公司董事及高級管理人員簡介林先生富華，執(zhí)行董事，年齡60歲，系本/，加入.....

    【行情】 日期：2024-04-22

  • etf基金交易包括哪些費用,哪些ETF基金是T 0交易etf基金交易包括哪些費用,哪些ETF基金是T 0交易

    etf基金交易費用的號碼是多少？etf基金交易手續(xù)費是多少基金在不同的銷售渠道下，相關程序費用也有偏差，所以選擇了較低的費率。etf交易費用多少etf-4交易一般不收申購費和贖回費，免收印花稅.....

    【行情】 日期：2024-04-22