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本文目錄一覽

1，什么是稅制改革
2，共同富裕下的稅制改革方向
3，如何深化財稅體制改革
4，如何逐步推進個人所得稅制改革
5，土地稅制改革的內(nèi)容和措施
6，請指出你認(rèn)為我國目前稅收制度當(dāng)中哪些稅需要盡快進行改革該如何
7，如何準(zhǔn)確落實財稅體制改革
8，如何進一步推進稅收征管體制改革

1，什么是稅制改革

稅制改革：隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，各種社會條件已發(fā)生了很大變化，以前舊的稅收法律制度已逐漸不能滿足需要，因而有必要對其進行修訂調(diào)整，使之與當(dāng)前的社會經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r及稅收環(huán)境相適應(yīng)，以更好地為國家的發(fā)展戰(zhàn)略及改善民生服務(wù)。

什么是稅制改革

2，共同富裕下的稅制改革方向

2021年8月17日，中央財經(jīng) 委員會第十次會議召開。會議指出“在高質(zhì)量發(fā)展中促進共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性，擴大中等收入群體比重，增加低收入群體收入，合理調(diào)節(jié)高收入，取締非法收入……”。稅制改革是促進共同的富裕的重要路徑之一。未來或?qū)⑼ㄟ^一系列稅收政策改革來調(diào)節(jié)收入分配，增加中低收入群體收入，有助于實現(xiàn)共同富裕的遠景目標(biāo)。因此，本文從我國的稅種結(jié)構(gòu)、國際比較進行分析，對未來圍繞共同富裕主線的稅制改革展開探討。一、我國的稅收制度與收入分配效應(yīng) 為衡量我國稅收結(jié)構(gòu)的收入分配效應(yīng)，我們按稅負(fù)是否可轉(zhuǎn)嫁將稅收收入種類分為直接稅與間接稅，從而進行稅種結(jié)構(gòu)的比較與分析。其中，直接稅主要包括所得稅種（個人所得稅、企業(yè)所得稅）及財產(chǎn)稅種（房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅），間接稅主要包括國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅、關(guān)稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅種。為便于后文進行國際對比，直接稅與間接稅均選取財政收入中占比較大的主要稅種進行分析。在直接稅與間接稅結(jié)構(gòu)方面，2020年我國直接稅占稅收收入比重約為39.8%，間接稅約為46.3%。在直接稅方面，所得稅占稅收收入比重為31.1%，其中，個人所得稅與企業(yè)所得稅分別占稅收收入的7.5%、23.6%。財產(chǎn)稅占稅收收入比重相對較小，僅為8.7%，其中，契稅、車輛購置稅、房產(chǎn)稅分別占稅收收入的4.6%、3.0%、1.8%，未來稅制改革的方向是提升直接稅比重。在間接稅方面，增值稅為第一大稅種，2020年占稅收收入比重達36.8%，而消費稅與關(guān)稅占稅收收入比重分別為7.8%、1.7%。從稅收的收入分配效應(yīng)來看，直接稅的收入分配效應(yīng)較大，特別是個人所得稅，而2020年我國該稅種占稅收收入比重僅7.5%，相對較低。由于直接稅一般是對所得及財富進行征稅，不易進行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，因而被認(rèn)為在調(diào)整收入分配方面更為直接。雖然我國此前直接稅比重在不斷增加，但是目前總體是間接稅占比仍然較高，因而，稅制在收入分配方面的作用有待繼續(xù)增強。同時，所得稅以企業(yè)所得稅為主，個人所得稅占比僅7.5%。除所得稅之外，直接稅中的財產(chǎn)稅也具有更為直接的收入分配調(diào)節(jié)作用，而2020年財產(chǎn)稅占稅收收入比重雖然達2007年以來的最高值，但比重較小，僅為8.7%。財產(chǎn)稅多數(shù)以不動產(chǎn)、遺產(chǎn)、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)為課稅對象，對于高收入人群自然會多征收，在補充財政稅收的同時，可以以轉(zhuǎn)移支付的方式對低收入人群收入進行補充，起到收入分配調(diào)節(jié)的作用。到2020年我國財產(chǎn)稅占比一直較低。其原因主要是：一方面，主要稅種之一的房產(chǎn)稅僅在部分試點城市進行了開征，全國性的房產(chǎn)稅立法仍未完成；另一方面，至2020年我國遺產(chǎn)稅既未專門立法，也未開征。間接稅（流轉(zhuǎn)稅）中消費稅的收入調(diào)節(jié)作用相對較大，至2020年我國該稅種占稅收收入比重為7.8%。由于消費稅是對特定商品征稅，主要對象為高能耗、高檔消費品及不宜過度消費的商品等，具體包含汽油、汽車、高檔化妝品及首飾、煙酒等商品等，其稅負(fù)負(fù)擔(dān)主要是高收入群體，在收入分配上能夠起到一定的調(diào)節(jié)作用。但從消費稅占稅收收入比重來看，為7.8%，收入調(diào)節(jié)作用依然有限。二、稅收結(jié)構(gòu)的國際比較本部分將對我國與其他經(jīng)濟體稅收狀況進行橫向比較，結(jié)合我國的改革方向，實現(xiàn)共同富裕的遠景目標(biāo)，為我國稅制改革提供國際經(jīng)驗借鑒。考慮到樣本量、統(tǒng)計口徑、數(shù)據(jù)可得性、時間一致性等因素，本文在數(shù)據(jù)庫選擇及數(shù)據(jù)對比中采用了不同的處理方式，以盡量減小對比誤差。在數(shù)據(jù)庫選擇上，由于本文需要的樣本量較多，不同國家之間統(tǒng)計的口徑存在差異，基于樣本量及統(tǒng)計口徑可比性，本文優(yōu)先采用了OECD數(shù)據(jù)庫與IMF數(shù)據(jù)庫，兩類數(shù)據(jù)庫均含有所需的總量數(shù)據(jù)，但在稅收結(jié)構(gòu)及其細項方面，滿足需要的只有OECD數(shù)據(jù)庫，其不僅包含現(xiàn)有的OECD成員經(jīng)濟體，同時也包含部分非OECD成員經(jīng)濟體，只是數(shù)據(jù)披露的時間會有一定的差異，本文在比較時，會力求選擇相同年份的數(shù)據(jù)進行橫向比較。除此之外，雖然我國數(shù)據(jù)也被收入到了OECD數(shù)據(jù)庫中，但其中數(shù)據(jù)的時間序列較短，且披露時間較晚，基于此，本文對我國稅收數(shù)據(jù)則以國家統(tǒng)計局及財政部原始數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)來源，并在對比時做了與OECD統(tǒng)計口徑盡可能較為一致的調(diào)整，盡量縮小對比誤差。在樣本選擇上，本文選擇了已披露相關(guān)數(shù)據(jù)的33個OECD經(jīng)濟體（總共37個，剔除4個數(shù)據(jù)未更新的經(jīng)濟體）和4個未加入OECD但被納入了OECD數(shù)據(jù)庫中的新興經(jīng)濟體（巴西、埃及、阿根廷、菲律賓），并且將OECD經(jīng)濟體中的G7發(fā)達經(jīng)濟體做了單獨區(qū)分。在數(shù)據(jù)時間選擇上，在分析我國的稅收結(jié)構(gòu)時，可以選取的最新數(shù)據(jù)未2020年；在進行國際對比時，G7發(fā)達國家及大部分OECD經(jīng)濟體最新數(shù)據(jù)為2019年，而大部分新興經(jīng)濟體的最新數(shù)據(jù)為2018年，因此分別采用2019年及2018年的數(shù)據(jù)分類進行對比。為了便于對不同經(jīng)濟體的稅收收入結(jié)構(gòu)進行比較，我們這里需要先以O(shè)ECD數(shù)據(jù)庫中的稅種指標(biāo)分類標(biāo)準(zhǔn)進行對我國數(shù)據(jù)進行重新調(diào)整歸類區(qū)分。對于上述分類方法，在進行橫向比較時需要注意兩點：第一，關(guān)于社會保障收入。由于我國社會保障收入單獨列支，因此，在做結(jié)構(gòu)比較時，我對國際稅收數(shù)據(jù)采用不含社會保障收入的稅收數(shù)據(jù)進行比較及指標(biāo)計算。第二，關(guān)于對比數(shù)據(jù)及指標(biāo)選取。由于不同國家稅制的不同及稅種設(shè)定的差異，基于數(shù)據(jù)可得性及分類可比性，本文主要選取占稅收收入比重較高、且分類較為一致的稅種進行對比。選取稅種及分類為：直接稅（個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅）、間接稅（國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅、營業(yè)稅）。在稅種結(jié)構(gòu)分布方面，分別與G7發(fā)達經(jīng)濟體及部分新興經(jīng)濟體進行對比，從2019年及2018年的數(shù)據(jù)來看，我國與其他經(jīng)濟體的主要差異在于：第一，直接稅與間接稅結(jié)構(gòu)差異較大，我國直接稅偏低，間接稅偏高。從與新興經(jīng)濟體對比情況來看，我國與阿根廷、巴西的直接稅、間接稅的總體結(jié)構(gòu)相似，只是在具體稅種上存在一定差異，但與哥倫比亞、埃及、墨西哥、韓國等新興經(jīng)濟體比較，我國直接稅比重依然較低。從與發(fā)達經(jīng)濟體對比情況來看，結(jié)構(gòu)差異更為顯著。2019年我國直接稅比重分別約為38.2%，而發(fā)達經(jīng)濟體的直接稅比重多在50%以上，如美國和加拿大的直接稅比重達70%以上。我國間接稅占比達47.4%，而美國、加拿大僅分別為15.1%和20.7%，其他發(fā)達經(jīng)濟體基本則在30%~35%之間。第二，在直接稅方面，我國所得稅占比偏低，且個人所得稅與企業(yè)所得稅比重結(jié)構(gòu)差異較大。根據(jù)數(shù)據(jù)對比，我國個人所得稅占稅收收入比重遠低于典型發(fā)達經(jīng)濟體，并低于多數(shù)新興經(jīng)濟體；而企業(yè)所得稅則遠高于典型發(fā)達經(jīng)濟體，并與多數(shù)新興經(jīng)濟體相近。在個人所得稅方面，我國個人所得稅占比為6.6%，而發(fā)達經(jīng)濟體在20%以上，新興經(jīng)濟體除阿根廷、哥倫比亞與我國相近外，其他新興經(jīng)濟體均高于我國且差異較大。在發(fā)達經(jīng)濟體中，美國、德國、加拿大的個人所得稅占比分別達到了55.2%、44.1%、42.5%，其他發(fā)達經(jīng)濟體基本在30%~40%之間。當(dāng)然，美國、德國、加拿大盡管個人所得稅整體占比較高，但得益于社會保障體系等原因，三國居民最終的可支配收入仍較高，對相應(yīng)的公共服務(wù)感受也較強。首先，結(jié)合社會保障體系來看，與居民生活成本聯(lián)系較為緊密的支出為社保、醫(yī)療支出，美國、德國、加拿大的財政收入中用于社會保障及健康的支出占比分別為44.5%、60%、57.0%，而我國為35.9%。其次，三國個稅的最高邊際稅率分別為37%、42%、33%，且分檔較多，整體個稅結(jié)構(gòu)更偏向于向高收入群體征收。我國的最高邊際稅率為雖然高達45%，但不少高收入群體的收入類型并未納入該征收范圍。最后，三國的企業(yè)所得稅比重較低，在降低企業(yè)經(jīng)營成本的同時也降低了居民的生活成本。在企業(yè)所得稅方面，我國企業(yè)所得稅占比達23.6%，而發(fā)達經(jīng)濟體除日本、加拿大為21.6%及13.1%以外，其他G7發(fā)達經(jīng)濟體在10%以下，與發(fā)達經(jīng)濟體相比我國企業(yè)所得稅稅負(fù)偏高。新興經(jīng)濟體中除阿根廷、巴西占比較低外，其他新興經(jīng)濟體與我國相似或略高于我國。與發(fā)達經(jīng)濟體相比，我國財產(chǎn)稅比重相對偏低，2019年占比僅為8.0%，與新興經(jīng)濟體相比處于中間水平。財產(chǎn)稅占比較高的國家依次為美國、韓國、英國，占比分別為16.1%、15.6%、15.4%，加拿大、日本、法國占比在13%左右，中國與意大利基本一致，而德國財產(chǎn)稅占比較低，僅為4.5%。新興經(jīng)濟體占比較高的國家為韓國、菲律賓、阿根廷，占比分別為15.6%、15.4%及11.8%，而埃及、墨西哥占比較低，僅為0.7%及2.3%。第三，在間接稅方面，我國增值稅占稅收收入比重為39.5%，顯著高于發(fā)達經(jīng)濟體，在新興經(jīng)濟體中也為最高水平，消費稅占比為8.0%，與大部分發(fā)達經(jīng)濟體一致，與新興經(jīng)濟體相比偏低。由于我國主要以間接稅為主，2019年增值稅占比達39.5%，而發(fā)達經(jīng)濟體中占比較高的經(jīng)濟體為德國(29.4%)、英國（26.4%），占比較低的經(jīng)濟體加拿大（15.6%），美國無增值稅種，其他發(fā)達經(jīng)濟體在20%~25%之間，大部分新興經(jīng)濟體在20%~30%之間。在消費稅方面，除美國、加拿大占比偏低（分別為4.1%、4.4%）外，其他發(fā)達經(jīng)濟體占比基本一致，在8.0%~9.0%之間，而新興經(jīng)濟體大部分較高，占比在10%及以上。三、我國稅制改革展望通過國際對比及我國國情分析，我國的稅種結(jié)構(gòu)有進一步優(yōu)化調(diào)整的空間。在共同富裕的遠景下，從初次分配、再分配、三次分配涉及的稅種來看，消費稅作為初次分配性質(zhì)的稅種，個人所得稅、財產(chǎn)稅作為再分配性質(zhì)的稅種，或是稅種改革的重點。 1、適當(dāng)提高直接稅比重至2020年，我國的稅收體系以間接稅為主，但是間接稅的收入分配調(diào)節(jié)能力偏弱。因此，無論從國際對比還是收入分配調(diào)節(jié)角度來看，適當(dāng)提高直接稅比重是稅制結(jié)構(gòu)改革的重要方向。這點在“十四五”規(guī)劃中也有明確提出。從具體操作來說，提高直接稅比重?zé)o外乎兩種方式，提高直接稅比重與降低間接稅比重。提高直接稅的手段包括增加所得稅比重或財產(chǎn)稅比重，降低間接稅的手段包括降低增值稅與消費稅比重。下面就分別從具體稅種進行分析。（1）個人所得稅適當(dāng)提高個人所得稅對稅收的貢獻，加強個稅的收入分配調(diào)節(jié)作用。國務(wù)院2021年3月發(fā)布的《十四五規(guī)劃和2035遠景目標(biāo)綱要草案》（以下簡稱“十四五”規(guī)劃綱要）明確提出：個人所得稅要擴大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。具體來看，個稅改革方向主要有以下幾點：第一，綜合征收范圍的擴大。當(dāng)前我國個稅由過去全部采取分類征收方式改革為分類與綜合相結(jié)合的征收方式。具體來說，分類征收是對于納稅人的各類所得區(qū)分其所得來源，采取不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，分別計算稅費。納入分類征收的收入為：經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。而綜合征收是將納稅人的各類所得視為一個整體，采取統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，統(tǒng)一計算稅費。至2020年，我國納入綜合征收范圍的收入為：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。未來個稅改革將更注重調(diào)節(jié)收入分配，將會逐步過渡到對全部收入采用綜合征收的方式，擴大綜合所得范圍。首先，或?qū)⒔?jīng)營所得納入綜合所得，因為經(jīng)營所得主要指個人或個人從事經(jīng)營活動所得，具有勞動所得性質(zhì)。其次，逐步將高收入群體的財產(chǎn)性所得、資本所得逐步納入綜合所得范圍，原因在于當(dāng)前財產(chǎn)性所得及資本所得適用統(tǒng)一比例稅率，稅率為20%，較綜合所得中最高的45%的邊際稅率較低。將更多的收入納入到統(tǒng)一累進稅率計算體系，減少個人在分類征收方式中的避稅行為。同時，擴大綜合征收范圍有利于實現(xiàn)對中低收入人群的減稅，從而增加其可支配收入，對于個人需求有一定的刺激作用，也符合當(dāng)前刺激內(nèi)需的政策要求。第二，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，重點聚焦對科技創(chuàng)新人才的激勵。對于科技創(chuàng)新人才適度降低其高邊際稅率，有利于科技人力資本的積累與現(xiàn)階段科研創(chuàng)新的發(fā)展。第三，加大專項附加扣除力度，以個人與家庭為課稅主體實行不同的稅收政策。 2018年我國對個稅進行了專項附加扣除的改革，在一定程度上降低了家庭的稅收負(fù)擔(dān)，也是以家庭為單位綜合考慮稅負(fù)的改革措施。在人口老齡化、居民生育意愿不足的背景下，可以考慮逐步加大養(yǎng)老、教育、育兒等領(lǐng)域?qū)ｍ椄郊涌鄢Χ取?（2）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅比重提高的可能性不大。在我國，企業(yè)所得稅是直接稅中的最大稅種。雖然近兩年我國一直在降低企業(yè)稅負(fù)，但相較發(fā)達經(jīng)濟體而言，我國的企業(yè)稅負(fù)仍顯得略高。因此，未來企業(yè)所得稅改革的方向可能偏向于通過結(jié)構(gòu)性的稅收優(yōu)惠政策來引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新?！笆奈濉币?guī)劃中提出，對于制造業(yè)企業(yè)及創(chuàng)新企業(yè)提高其加計扣除比例，減少稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵產(chǎn)業(yè)鏈及科技創(chuàng)新發(fā)展。（3）財產(chǎn)稅適當(dāng)提高財產(chǎn)稅比重，考慮逐步開征房地產(chǎn)稅與遺產(chǎn)稅。我國財產(chǎn)稅比重較低，開征稅種較少，而其他國際經(jīng)濟體中財產(chǎn)稅改革也一直在進程中，改革方向偏向于稅種的增加和稅率的提高，這也是未來我國可能的財產(chǎn)稅改革方向。在房地產(chǎn)稅方面，根據(jù)中國人民銀行2019年對城鎮(zhèn)居民家庭資產(chǎn)負(fù)債的調(diào)查顯示，“中國城鎮(zhèn)居民家庭資產(chǎn)以實物資產(chǎn)為主，戶均 253 萬元，占家庭總資產(chǎn)的八成，且住房是家庭實物資產(chǎn)的重要構(gòu)成”。而實物資產(chǎn)是財產(chǎn)稅的潛在稅源，因此，“十四五”規(guī)劃又明確提出推進房地產(chǎn)稅立法。 2021年以來政策及會議多次提及房地產(chǎn)稅改革，也預(yù)示著房地產(chǎn)稅立法及改革的加快。5月11日，財政部、全國人大常委會預(yù)算工委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)同志在京主持召開房地產(chǎn)稅改革試點工作座談會，聽取房地產(chǎn)稅改革試點工作的意見。無論是會議還是規(guī)劃文件，今年頻繁提及了房地產(chǎn)稅立法與改革問題。目前，對于個人的住宅免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對個人自用的住宅暫免征收房產(chǎn)稅，對于房產(chǎn)稅的開征也僅僅在重慶、上海的部分住宅進行了試點，房產(chǎn)稅試點范圍較小，未來在房產(chǎn)稅試點及征稅范圍上有望進一步擴大，特別是對存量房產(chǎn)的開征。不過，為了保障居民的基本居住需求，或依據(jù)建筑面積或套數(shù)等指標(biāo)確定房地產(chǎn)稅的豁免范圍。在遺產(chǎn)稅方面，我國還未開征遺產(chǎn)稅，而截至2019年已有100多個國家開征了遺產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅作為發(fā)揮收入再分配作用的稅種之一，或是稅制改革的方向之一。 2、間接稅稅種有升有降間接稅主要是流轉(zhuǎn)稅，在1990年至2020年間，我國間接稅比重一直較高，其中，增值稅占比在國際經(jīng)濟體中處于非常高水平。（1）增值稅適度降低增值稅比重，提高企業(yè)積極性。我國增值稅作為第一大稅種，2019年占稅收收入比重達39%，遠高于發(fā)達經(jīng)濟體，而增值稅的主要納稅人為企業(yè)，適度降低增值稅占比會相應(yīng)增加直接稅比重，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的生產(chǎn)積極性。特別是我國制造業(yè)中的研發(fā)創(chuàng)新能力不足，因此在對應(yīng)的稅收政策上可以考慮通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵相關(guān)制造業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)，支持制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。（2）消費稅適度加大消費稅征稅范圍，提高收入分配調(diào)節(jié)作用。通過國際對比可以看出，我國消費稅占比較低，消費稅征稅范圍有限，不利于發(fā)揮收入分配作用。首先，消費稅的范圍可以適當(dāng)擴大。至2020年，應(yīng)稅范圍主要包括煙、酒、化妝品、油、車等15個稅目。對于高檔奢侈品、高檔消費活動或者高污染商品考慮納入征收范圍，如高檔皮草、箱包、電子產(chǎn)品、高檔演出等。其次，消費稅征收環(huán)節(jié)后移。當(dāng)前大部分消費稅征收環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)負(fù)擔(dān)較多，地方收入有限。2019年國務(wù)院印發(fā)的《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》中，明確將部分在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收。至2020年已有部分消費品，如高檔首飾已在零售環(huán)節(jié)征收，但消費稅中占比較大的主要稅目，如煙、酒、成品油、小汽車并沒有全面推行征收環(huán)節(jié)后移，這也是未來重點需要進行推進改革的重點方向。同時，“十四五”規(guī)劃綱要中明確提出，要調(diào)整優(yōu)化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。這意味著隨著消費稅改革與收入分配劃分的同時推進，地方稅源及收入會有所增加。

共同富裕下的稅制改革方向

3，如何深化財稅體制改革

財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。

如何深化財稅體制改革

4，如何逐步推進個人所得稅制改革

當(dāng)前稅制改革的熱點問題是:出臺資源稅改革方案，逐步推進房產(chǎn)稅改革，研究實施個人所得稅制度改革，完善消費稅制度，研究開征環(huán)境稅的方案。

“十五”時期我國個人所得稅制的改革，有三大突破：一、組織財政收入的功能應(yīng)放在首位，調(diào)節(jié)個人收入分配的功能應(yīng)放在輔助地位；二、建立以個人所得稅為主體的個人收入稅收調(diào)節(jié)體系；三、擯棄現(xiàn)行的分類稅制模式，采取綜合所得稅制模式。

5，土地稅制改革的內(nèi)容和措施

面對日益嚴(yán)重的資源短缺和生存危機，黨中央國務(wù)院提出要合理、有效地利用資源，堅持資源開發(fā)與節(jié)約并重，把節(jié)約放在首位，努力構(gòu)建節(jié)約型社會。土地作為人類生存不可缺少的重要資源和稀缺性資源，它的有限性，決定了人們必須節(jié)約用地，集約、高效利用土地。才能在有限的土地上生產(chǎn)出更多的滿足人們需要的物質(zhì)資料。土地稅作為一種重要的經(jīng)濟政策工具，對促進土地資源的合理配置和有效利用有著十分重要的作用，土地稅的完善必將助推我國節(jié)約型社會的構(gòu)建。現(xiàn)行土地稅存在的缺陷 1.立法層次低，缺乏統(tǒng)一規(guī)范。 2．稅費混雜，重費輕稅。 3．稅制設(shè)計不合理、稅收調(diào)節(jié)力度不夠。 4．土地稅收征管的配套措施不完善。 (二)土地稅制改革的方向 1．統(tǒng)一土地稅立法，提高立法層次。 2．明租、正稅、少費。 3．各環(huán)節(jié)具體稅種的設(shè)置。

6，請指出你認(rèn)為我國目前稅收制度當(dāng)中哪些稅需要盡快進行改革該如何

稅制改革方向及如何改　?。ㄒ唬┙y(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。保持各類企業(yè)的稅制統(tǒng)一、稅負(fù)公平，進而實現(xiàn)公平競爭，是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，也是履行世貿(mào)組織規(guī)則和我國政府承諾的要求。首先要不分企業(yè)的所有制形式，實行統(tǒng)一的稅收政策。一是統(tǒng)一內(nèi)外兩套所得稅制，實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并?！　。ǘ崿F(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型?，F(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅具有較強的組織收入功能，但對擴大投資、設(shè)備更新和推進技術(shù)進步有抑制作用，而且造成基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)較重，國內(nèi)產(chǎn)品稅負(fù)高于外國產(chǎn)品，不利于相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和內(nèi)外產(chǎn)品的平等競爭?！　。ㄈU大消費稅征收范圍，提高稅率。如小汽車、摩托車、煙、酒、高檔化妝品，以及高消費行為，稅率適當(dāng)從高；　　（四）加快稅收立法進程，構(gòu)建科學(xué)、透明的稅收法律體系。加快制定稅收基本法，以稅收基本法為主導(dǎo)，規(guī)范稅收實體法，提高稅收立法的層次和效力。其三是政策公開，增強稅法的透明度?！　。ㄎ澹└母铿F(xiàn)行稅收管理體制，增強地方的稅收管理權(quán)。我國在堅持稅權(quán)集中的同時應(yīng)適當(dāng)分權(quán)，地方應(yīng)享有一定的稅收權(quán)限?！　】傊愔聘母锸巧婕爸贫茸冞w的龐大系統(tǒng)工程，需要一系列配套措施。因此，在總體目標(biāo)明確的前提下，我們應(yīng)根據(jù)當(dāng)前具備的條件和稅制改革的輕重緩急程度,穩(wěn)步地分步實施稅收制度的改革，各項政策可以陸續(xù)推出，逐步到位。

購置稅

7，如何準(zhǔn)確落實財稅體制改革

——一大原則。財稅體制改革要落實法治原則。預(yù)算法的修訂以及房地產(chǎn)稅通過立法、個人所得稅通過修法來實施改革，較好地體現(xiàn)了全面依法治國的理念。盡管立法周期難免長些，但法治的權(quán)威性和嚴(yán)肅性很容易得到社會各界的認(rèn)同，形成改革共識。根據(jù)“十三五”規(guī)劃綱要中“實現(xiàn)政府活動全面納入法治軌道”的要求，無論是預(yù)算改革、稅制改革，還是央地政府間財政關(guān)系重構(gòu)，都應(yīng)不失時機地踐行法治原則，積極創(chuàng)造條件，通過推動立法進程來促進改革?！獌纱筇魬?zhàn)。一是財稅體制改革必須服務(wù)于確保全面建成小康社會的戰(zhàn)略部署。改革不僅是財稅體制的自我完善，更要立足于貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的新發(fā)展理念，對加快形成引領(lǐng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的體制機制和發(fā)展方式發(fā)揮積極的推動作用。二是財稅體制改革必須助力于穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟發(fā)展大局。在市場對資源配置起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用的基礎(chǔ)上，通過自身改革，促進優(yōu)化資源配置，創(chuàng)新調(diào)控機制和手段，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級，防范和化解財政風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。這兩項內(nèi)容無疑都考驗著財稅體制改革的成效?！箨P(guān)系。財稅體制無疑是各方利益分配的一種制度安排，財稅體制改革自然就是這種制度安排的調(diào)整。在這種利益格局中，政府、企業(yè)與個人都是利益相關(guān)者，從而形成了政府與企業(yè)、政府與個人以及政府內(nèi)部間的三種利益分配關(guān)系。社會資源總量是既定的，如何分配具有高度的技術(shù)性和藝術(shù)性，避免零和游戲才是可取之道，這樣才能激發(fā)各方參與改革的積極性。在政府與企業(yè)之間，財稅體制改革應(yīng)側(cè)重于效率，通過改革，要有利于減輕企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，增強其經(jīng)營活力，促進創(chuàng)新發(fā)展，這應(yīng)是以營改增為代表的間接稅的改革目標(biāo)。在政府與個人之間，財稅體制改革應(yīng)側(cè)重于公平，通過改革，加大收入分配的調(diào)節(jié)力度，縮小社會貧富差距，讓社會成員共享改革發(fā)展成果，這應(yīng)是以個人所得稅、房地產(chǎn)稅為代表的直接稅的改革目標(biāo)。同時，面對日益高漲的環(huán)保意識、資源意識，消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅都要發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在政府內(nèi)部之間，既存在橫向的政府機構(gòu)之間的關(guān)系，也存在縱向的上級政府與下級政府之間的關(guān)系，在這方面，財稅體制改革應(yīng)側(cè)重于如何合理配置財權(quán)。在橫向財權(quán)配置上，要保證財權(quán)都歸口于財稅部門，使財稅部門統(tǒng)攬政府收支，避免“財”出多門。在縱向財權(quán)配置上，鑒于這是長期以來困擾財稅體制改革的“硬骨頭”以及目前大稅種都是共享稅的事實，不妨將增值稅、所得稅以及消費稅等收入貢獻大的稅種打包在一起，在合理劃分中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任的基礎(chǔ)上，按統(tǒng)一的分成比例實行中央與地方共享，而將收入規(guī)模小、適合地方征收的稅種劃為地方稅，滿足地方經(jīng)濟社會發(fā)展的實際財力需要。

8，如何進一步推進稅收征管體制改革

一、轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。二、優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強和改進稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息發(fā)布會制度等形式，傳達輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機應(yīng)用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實際工作能力。三、強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。 1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè)計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報準(zhǔn)確性。加強對零申報、負(fù)申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。 2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日?；椋ㄕ{(diào)帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務(wù)稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。 3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應(yīng)堅持“從經(jīng)濟到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學(xué)合理。四、夯實基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率夯實征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。 1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。 2、加強征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。 3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。五、搞好配套，為深化征管改革提供保障適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革： 1、深化機構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列科學(xué)設(shè)置機構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。 2、深化干部人事制度改革，建立與新的征管機制相適應(yīng)的人事管理制度，促進干部隊伍整體素質(zhì)的提高。當(dāng)前關(guān)鍵要建立健全三項機制：一是競爭機制。二是激勵機制。三是監(jiān)督制約機制。結(jié)合征管改革，在稅務(wù)登記、票證管理、稅款征收、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)和重要崗位建立監(jiān)督制約機制，重點加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，以制度規(guī)范和約束干部的行為，確保稅務(wù)部門依法行政，公正執(zhí)法。

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如何進行稅制改革，什么是稅制改革

本文目錄一覽

1，什么是稅制改革

2，共同富裕下的稅制改革方向

3，如何深化財稅體制改革

4，如何逐步推進個人所得稅制改革

5，土地稅制改革的內(nèi)容和措施

6，請指出你認(rèn)為我國目前稅收制度當(dāng)中哪些稅需要盡快進行改革該如何

7，如何準(zhǔn)確落實財稅體制改革

8，如何進一步推進稅收征管體制改革

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如何進行稅制改革，什么是稅制改革

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1，什么是稅制改革

2，共同富裕下的稅制改革方向

3，如何深化財稅體制改革

4，如何逐步推進個人所得稅制改革

5，土地稅制改革的內(nèi)容和措施

6，請指出你認(rèn)為我國目前稅收制度當(dāng)中哪些稅需要盡快進行改革該如何

7，如何準(zhǔn)確落實財稅體制改革

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3，如何深化財稅體制改革

4，如何逐步推進個人所得稅制改革

5，土地稅制改革的內(nèi)容和措施

7，如何準(zhǔn)確落實財稅體制改革

8，如何進一步推進稅收征管體制改革