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物品減征或免征關(guān)稅屬于什么權(quán)，減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于海關(guān)總署還是稅務(wù)總局

來源：整理 時(shí)間：2022-12-11 02:23:43 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于海關(guān)總署還是稅務(wù)總局

減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于海關(guān)總署
海關(guān)

減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于海關(guān)總署還是稅務(wù)總局

2，減免稅是什么

百財(cái)易老師為您回答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。

減免稅是什么

3，哪些貨物可以免征進(jìn)出口關(guān)稅

下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅： 　　1、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物； 　　2、無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣； 　　3、外國政府、國際組織無償贈送的物資； 　　4、在海關(guān)放行前損失的貨物； 　　5、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。 　　在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。 　　法律規(guī)定的其他免征或者減征關(guān)稅的貨物，海關(guān)根據(jù)規(guī)定予以免征或者減征。

哪些貨物可以免征進(jìn)出口關(guān)稅

4，請問國外旅游在免稅店購物免的是什么稅在國內(nèi)海淘可以享受免稅

《海關(guān)法》規(guī)定的法定減免有六種貨物、物品：無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣;外國政府、國際組織無償贈送的物資;在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;法律規(guī)定減征、免征的其他貨物、物品;中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。也就是說，無論你在國外免稅店買的，回國的時(shí)候都是要交稅的。免稅只是免當(dāng)?shù)氐亩愘M(fèi)，比如當(dāng)?shù)氐南M(fèi)稅等稅費(fèi)。至于代購店，已經(jīng)違反了第一條條款，既然是代購，就不是無商業(yè)價(jià)值的東西，因?yàn)槟没貋砭褪羌渝X賣的。
國內(nèi)倉發(fā)假貨很多的

5，關(guān)稅征免性質(zhì)實(shí)在海關(guān)的哪一個(gè)文件規(guī)定的

《海關(guān)法》第五十六條　下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅：　?。ㄒ唬o商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；　?。ǘ┩鈬H組織無償贈送的物資；　　（三）在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；　　（四）規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；　?。ㄎ澹┓梢?guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品；　　（六）中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品?！　〉谖迨邨l　特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進(jìn)出口貨物，可以減征或者免征關(guān)稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定。　　依照前款規(guī)定減征或者免征關(guān)稅進(jìn)口的貨物，只能用于特定地區(qū)、特定企業(yè)或者特定用途，未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并補(bǔ)繳關(guān)稅，不得移作他用?！　〉谖迨藯l　本法第五十六條、第五十七條第一款規(guī)定范圍以外的臨時(shí)減征或者免征關(guān)稅，由國務(wù)院決定。

6，會計(jì) 納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 多項(xiàng)選擇

1、 根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（ ）（3分）A、 凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都屬于增值稅的貨物的范疇 C、 應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅 D、 應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅 2、 某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)9月取得營運(yùn)收入380萬元，其中包括承接一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的運(yùn)費(fèi)收入80萬元，部分給其他運(yùn)輸單位運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)30萬元。該企業(yè)9月應(yīng)納營業(yè)稅計(jì)算錯誤的是（ ）。（3分）B、 11.4萬元 C、 17.5萬元 D、 19萬元 3、 以下屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（ ）。（3分）C、 房屋裝修 D、 搬家業(yè)務(wù) 標(biāo)記未做4、 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括以下（ ）。（3分）A、 工程所用原材料 B、 工程所用設(shè)備，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款 C、 工程所用的其他物資 D、 工程所用的動力價(jià)款 工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。5、 下列屬于關(guān)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式的有（ ）。（3分）A、 應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用關(guān)稅稅率 C、 應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率 D、 應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額6、 在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策，成為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的是（ ）。（3分）A、 邊境貿(mào)易進(jìn)口物資 C、 出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物 7、 某典當(dāng)行3月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費(fèi)收入11萬元。該典當(dāng)行應(yīng)納營業(yè)稅計(jì)算錯誤的是（ ）。（3分）B、 2.10萬元 C、 2.90萬元 D、 3.68萬元 標(biāo)記未做8、 下列享受特定減免稅待遇的情況是（ ）。（3分）A、 出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)的進(jìn)出口貨物 D、 加工貿(mào)易產(chǎn)品 標(biāo)記未做9、 以下規(guī)定正確的有（ ）。（3分）B、 由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征 C、 非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)在繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征 10、 我國進(jìn)口關(guān)稅稅率包括（ ）等。（3分）A、 最惠國稅率 B、 特惠稅率 C、 協(xié)定稅率 D、 關(guān)稅配額稅率
僅供參考，太多理論性，掌握不牢：1、 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，屬零售銷售，不征收消費(fèi)稅。b、 錯誤 2、 如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月內(nèi)仍未交納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。a、 正確 3、 已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物因規(guī)格不符合合同要求而退還國外，一律不予退還已納進(jìn)口關(guān)稅，但可以免征出口關(guān)稅。a、 正確 4、 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的企業(yè)，應(yīng)交消費(fèi)稅記入營業(yè)稅金及附加賬戶，由主營業(yè)務(wù)收入補(bǔ)償。a、 正確 5、 對于由受托方提供原材料加工生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品交納消費(fèi)稅。a、 正確 6、 營業(yè)稅的納稅人在從事應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，兼營貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算，分別納稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收營業(yè)稅。b、 錯誤 7、 現(xiàn)行稅法對貨物期貨和非貨物期貨都征收營業(yè)稅。b、 錯誤 8、 保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛符合法定減免關(guān)稅的規(guī)定。b、 錯誤 9、 海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)認(rèn)可的可以申請關(guān)稅退稅。a、 正確 10、 我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個(gè)稅目。a、 正確

7，關(guān)于稅法免抵退稅的幾個(gè)相關(guān)名詞概念的理解

免抵退　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定?！　【汀懊獾滞恕闭弑旧淼暮x，以及其計(jì)算，在各種文獻(xiàn)資料都有較為詳細(xì)的介紹，但這種管理辦法本身比較抽象,而且與此前的管理辦法有所變化,而變化的內(nèi)容對理解也增加一些難點(diǎn)，因而實(shí)踐中操作起來就有一些困難。我們在此將這一問題作一下介紹，幫助大家理解?！　。ㄗⅲ簽榱吮阌趯W(xué)習(xí)時(shí)理解，本文中引入了一些便于幫助理解但不規(guī)范的術(shù)語，包括一些規(guī)范概念對應(yīng)的通俗說法，對其含義文中有解釋，文中有單獨(dú)使用的，有參互實(shí)用的，有輔助使用的，僅僅是為了便于理解，在正式使用時(shí)，還是應(yīng)該使用規(guī)范術(shù)語，以免產(chǎn)生誤解）?！　∫弧?“免、抵、退”管理辦法有關(guān)的幾個(gè)相關(guān)概念　　一般來說，“免、抵、退”是各有含義的，①、“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。③、“退”是指按照上述過程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完成的部分予以退稅。　　對此，可能存在的疑問包括：為什么增值稅出口退稅要采用這樣一種程序呢？還有，為什么不能直接規(guī)定退稅率就是出口產(chǎn)品所適用的增值稅稅率呢？抵頂?shù)膶?shí)際意義何在？為什么要比較免抵退稅額與當(dāng)期留抵稅額來確定實(shí)際退稅額呢？　　對此我們應(yīng)該著重理解以下幾個(gè)方面：　?、佟?dāng)期免抵退稅額，也就是按照免抵退政策計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額，也可以理解為按企業(yè)當(dāng)期出口額以所適用的名義退稅率計(jì)算的名義退稅額。為什么要說是名義應(yīng)退稅額呢？因?yàn)楹竺孢€有一個(gè)實(shí)際退稅額。（見后文）　?、凇⒊隹诹愣惵?，實(shí)際上，我國對于符合條件的出口貨物實(shí)行出口環(huán)節(jié)增值稅零稅率，對于增值稅來說銷售環(huán)節(jié)零稅率的實(shí)質(zhì)含義是本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即：銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額＜ 0，也就意味著本環(huán)節(jié)要退還相應(yīng)貨物包含的進(jìn)項(xiàng)稅?！　、?、退稅率，增值稅的征稅原理決定了在每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)只對本環(huán)節(jié)的增值額按適用稅率征稅，但理論上的增值額在實(shí)踐中是難以認(rèn)定的，所以采用銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后為應(yīng)納稅額的實(shí)用征收辦法，但因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)是一個(gè)連續(xù)的但不是一一對應(yīng)的過程，本期購進(jìn)原材料、零配件、燃料、動力并不一定在當(dāng)期消耗，當(dāng)期所實(shí)際消耗的這些東西所包含的進(jìn)項(xiàng)稅也未必同當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅相吻合。所以因征納稅管理需要，稅法規(guī)定采用了設(shè)定假定出口退稅額的辦法來解決這個(gè)問題，也就是人為設(shè)定退稅率，用以計(jì)算免抵退稅額（名義退稅額），而無論其所耗材料物資等實(shí)際包含多少進(jìn)項(xiàng)稅；　　④、退稅率的調(diào)整，基于前述原因，退稅率的調(diào)整實(shí)際上更多地是在體現(xiàn)國家的財(cái)政和產(chǎn)業(yè)政策，而不是體現(xiàn)出口產(chǎn)品實(shí)際所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額的變化；　?、?、抵頂制，在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實(shí)際消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際難以準(zhǔn)確辨析，稅收實(shí)踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計(jì)算出來的當(dāng)期免抵退稅額（即當(dāng)期名義退稅額或者稱當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額）抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的處理簡易處理，實(shí)際是簡化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過程。所以“財(cái)稅〔2002〕7號”解釋為：“實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實(shí)可以理解為在實(shí)踐中，“免、抵”兩個(gè)環(huán)節(jié)是同步進(jìn)行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額?！　、?、期末留抵稅額，在這里需要說明一下，期末留抵稅額存在“實(shí)際期末留抵稅額”和“名義期末留抵稅額”兩個(gè)概念?！皩?shí)際期末留抵稅額”就是可以留待以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在金額上，實(shí)際期末留抵稅額=名義期末留抵稅額-當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額；而“名義期末留抵稅額”是計(jì)算免抵退稅和實(shí)際期末留抵稅額的一個(gè)中間概念，在金額上等于當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零時(shí)情況下的當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值?？赡艽嬖谝韵虑闆r：　　Ⅰ、如果計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，表明當(dāng)期出口應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額（即不足抵頂），當(dāng)期仍有需要繳納的稅額。在這種情況下，應(yīng)無期末留抵稅額?！　‘?dāng)計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零時(shí)，可能存在以下兩種情況：　　Ⅱ、如果“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值”小于或者等于“當(dāng)期名義退稅額”，則實(shí)際退稅額以“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值”為限。而“當(dāng)期期末實(shí)際留抵額=名義留抵額-當(dāng)期實(shí)際退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值-當(dāng)期實(shí)際退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值-當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=0，也就是說實(shí)際上已經(jīng)沒有可以留抵的稅額了！　?、?、如果“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值”大于或者等于“當(dāng)期名義退稅額”，則實(shí)際退稅額就是當(dāng)期名義退稅額。而“當(dāng)期期末實(shí)際留抵額=名義留抵額-當(dāng)期實(shí)際退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值-當(dāng)期實(shí)際退稅額＞0，可以說這時(shí)的“當(dāng)期期末實(shí)際留抵額”才是真正意義上的當(dāng)期末留抵稅額！此時(shí)的期末留抵稅額就是未抵扣完（注意是未抵扣完，不是未抵頂完）的進(jìn)項(xiàng)稅額，但因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是連續(xù)進(jìn)項(xiàng)的，所以不能斷定這部分留抵稅額是屬于出口還是內(nèi)銷所對應(yīng)的，因?yàn)橐部赡苁且院笃陂g出口或者內(nèi)銷所對應(yīng)的。　?、?、實(shí)際退稅額，這是與名義退稅額即當(dāng)期免抵退稅額相對而言的，為什么這樣說呢，因?yàn)榧僭O(shè)不實(shí)行免抵退管理辦法而是該繳的繳該退的退的話，這部分所謂的免抵退稅額就是企業(yè)應(yīng)該收到的退還稅款，而在抵頂制下，要先以這部分應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，抵頂之后還有剩余的，才退還抵頂剩余部分的稅款?！　≈劣谠趯?shí)際計(jì)算的時(shí)候，還要再作一個(gè)比較，就是看企業(yè)當(dāng)期名義期末未抵頂完的與名義退稅額孰低，然后以較低者為限實(shí)際退還稅款。這樣的過程其實(shí)就是確認(rèn)有無抵頂額以及抵頂額為多少的過程，以進(jìn)一步確定應(yīng)退稅額?！　∵@個(gè)比較過程的原理在對計(jì)算方法和公式進(jìn)行分析時(shí)介紹?！　、?、免抵退稅不得免征和抵扣稅額，實(shí)行免抵退管理辦法的，退稅率是國家規(guī)定的，所以出口貨物名義征稅率和退稅率之間存在一個(gè)差額，如名義征稅率17%，退稅率13%，差額4%，這部分實(shí)際上是既不免稅也不得抵扣的，反過來說就是應(yīng)納稅額的增加項(xiàng)目，這也可以從應(yīng)納稅額的公式看出來。　?、?、原理簡析，“免、抵、退”管理辦法的原理主要是以出口應(yīng)免退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，抵頂?shù)倪^程稱為“免抵”，免抵的金額稱為“免抵額”，以免抵的過程將內(nèi)銷應(yīng)納稅和出口免退稅兩項(xiàng)業(yè)務(wù)連接起來，簡化了征納過程。在這個(gè)過程中需要著重把握的幾個(gè)點(diǎn)是：應(yīng)納稅額、免抵退稅額、實(shí)際應(yīng)退稅額、期末留抵稅額等?！　∥覀儚牧硪粋€(gè)角度來分析“免抵退”過程：　　如果企業(yè)當(dāng)期既有出口又有內(nèi)銷，則首先以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。但是抵頂過程可能存在兩種情況，一、不需抵扣，當(dāng)計(jì)算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時(shí)實(shí)際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；二、計(jì)算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時(shí)就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時(shí)就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實(shí)際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額?！　【鸵?、二所述情況，也就使就是確定“當(dāng)期名義期末留抵稅額與名義退稅額孰低”。這里的當(dāng)期名義期末留抵稅額在數(shù)值上等于當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值，而“當(dāng)期實(shí)際退稅額”是當(dāng)期名義退稅額和當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值或者當(dāng)期名義期末留抵稅額的較低者。　　二，對計(jì)算方法和公式的理解　　按照“財(cái)稅〔2002〕7號”文，實(shí)行免抵退稅方式時(shí)，有一系列計(jì)算公式，但是文件中的這些公式是經(jīng)過優(yōu)化或者說是將這種制度按照理論進(jìn)行實(shí)踐可操作性轉(zhuǎn)化的，使用起來固然比較方便，但是理解起來卻存在一定難度。我們可以就這些公式的含義和聯(lián)系做一些簡單的分析：　　一當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算， 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）　　這個(gè)公式比較容易理解，其中括號里面兩項(xiàng)相減的是實(shí)質(zhì)含義就是當(dāng)期準(zhǔn)予從內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及本應(yīng)出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。理論上說，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只能是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中屬于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品所消耗的材料物資對應(yīng)的部分，但是因?yàn)闀r(shí)間等原因造成的差異，致使無法明確辨析，只能采用人為的簡化確定方式，即通過當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣額這種方式來計(jì)算。而這個(gè)部分中不光有當(dāng)期內(nèi)銷貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，還有出口貨物應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額，將這兩個(gè)部分全部視同進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，實(shí)際體現(xiàn)的是免抵退的抵頂過程，即已應(yīng)免退稅額抵定內(nèi)銷應(yīng)納稅額的過程。　　括號中后面的這個(gè)概念比較拗口，所謂當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣額意味著，按照免抵退稅制度進(jìn)行計(jì)算時(shí)，“不得免征”和“不得抵扣”的兩部分進(jìn)項(xiàng)稅額，不得免征的原因，這部分的計(jì)算公式是后面的四，具體可以參見這部分分析?！　《獾滞硕愵~的計(jì)算， 免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：　　1、出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定?！　?、免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率　　免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅　　如前所述，這個(gè)公式中計(jì)算的“免抵退稅額”就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進(jìn)項(xiàng)稅額。公式最后一個(gè)減項(xiàng)“免抵退稅額抵減額”的實(shí)質(zhì)含義是，免稅購進(jìn)的原材料本身是不含進(jìn)項(xiàng)稅額的，所以在計(jì)算免抵退稅額時(shí)就不應(yīng)該退還這部分原本不存在的稅額，因此要通過計(jì)算予以剔除?！　∪?dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算　　1、如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額　　2、如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額　　當(dāng)期免抵稅額＝0　　當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定?！　∵@實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝MIN[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個(gè)）?！　⌒枰f明一點(diǎn)，這里的“當(dāng)期末留抵稅額”實(shí)際上是名義留抵額，為什么這樣說呢？因?yàn)樽罱K的實(shí)際期末留抵額=名義留抵額-當(dāng)期實(shí)際退稅額，而此處的名義留抵額=-當(dāng)期應(yīng)納稅額，當(dāng)然這要滿足當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零這個(gè)大前提。也只有明確了這點(diǎn)才能明白以免抵退稅額與當(dāng)期末留抵額進(jìn)行比較的作用，其實(shí)是在判斷當(dāng)期的名義退稅額到底應(yīng)該實(shí)際退稅多少以及已經(jīng)實(shí)際抵頂多少。因?yàn)榻?jīng)過引申，這里的對比實(shí)際上是在對比“當(dāng)期名義退稅額”與“當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值”,名義留抵額在數(shù)額上等于當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值，或者負(fù)數(shù)（因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額小于零）。　　我們再來說說為什么要做這樣的比較呢，其實(shí)這才是免抵退管理辦法的精髓所在，因?yàn)樗^的免抵，就是通過比較才能確定是否抵頂以及抵頂多少數(shù)額。按照制度設(shè)計(jì)，名義的退稅額即免抵退稅額是與內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額有關(guān)的，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額也可以通過以下公式計(jì)算出來：　　內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=內(nèi)銷產(chǎn)品當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）　　為什么括號里面要減出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額呢？因?yàn)榘凑者@種管理辦法認(rèn)定的出口貨物所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，本應(yīng)該另行退稅的，因此要從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。至于“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，其名稱本身就已經(jīng)明白地告訴我們，是既不能作為出口免征也不能作為內(nèi)銷抵扣的稅額，雖然只是說叫稅額，但顯然不是銷項(xiàng)，而是進(jìn)項(xiàng)稅額，所以實(shí)質(zhì)上就是指不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，會計(jì)上要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，所以這里就要從進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。　　這樣一來，稍加注意就會發(fā)現(xiàn)，計(jì)算內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的公式與前面計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的公式只差一個(gè)要素，就是當(dāng)期免抵退稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額公式中沒有減去這個(gè)免抵退稅額，就是體現(xiàn)抵頂?shù)倪^程?！　∪绱送茖?dǎo)出：內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅額；　　這是一個(gè)重要的公式，但我們先暫且將其放下，再從免抵退的原理上來分析一下，企業(yè)名義上的應(yīng)退稅額即當(dāng)期免抵退稅額，最終可能出現(xiàn)三種情況，也就是三種處理結(jié)果：　?、?、內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額大于零，且大于出口應(yīng)退稅額，因此全部用來抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，仍有不足，即不足抵頂，這種情況下不需退稅。這是當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零時(shí)的情況，實(shí)際意味著出口應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅不足抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅稅額。這時(shí)的實(shí)際抵頂額=免抵退稅額。退稅額=0；　?、啤?nèi)銷貨物應(yīng)納稅額大于等于零，但小于出口應(yīng)退稅額，即抵頂有余。這種情況下以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額后仍有余額，因此：　　實(shí)際退稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額=當(dāng)期免抵退稅額－（當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅）額=－當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期留底稅額；　　這種情況的適用條件：當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零且當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額≥0，即：當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅額≥0，也就是：當(dāng)期免抵退稅額≥－當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期留底稅額；　　反過來就是：當(dāng)當(dāng)期免抵退稅額≥當(dāng)期留底稅額時(shí)，當(dāng)期實(shí)際退稅額=當(dāng)期留底稅額；　?、恰?nèi)銷貨物應(yīng)納稅額小于零，因?yàn)闊o需納稅，所以無需抵頂。這種情況下：　　實(shí)際退稅額=免抵退稅額；　　這種情況的適用條件：當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零且當(dāng)期內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額＜0，即：當(dāng)期應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵退稅額＜0，也就是：當(dāng)期免抵退稅額＜－當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期留底稅額；　　反過來就是：當(dāng)當(dāng)期免抵退稅額＜當(dāng)期留底稅額時(shí)，當(dāng)期實(shí)際退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；　　四、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算， 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）　　這兩個(gè)公式分別看都比較難理解，但是將兩個(gè)公式合并后就成為：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）?！　∵@樣一來，不得免征和抵扣的稅額就表現(xiàn)得比較明晰起來，也就是從認(rèn)定的出口銷售額中，剔除掉免稅購進(jìn)的原材料價(jià)款后的剩余部分對應(yīng)的征退稅差額。這樣計(jì)算的原因包括三個(gè)，第一，免稅購進(jìn)材料本身不包含進(jìn)項(xiàng)稅，所以不應(yīng)該計(jì)算免征和抵扣稅額，因此要予以剔除；第二因?yàn)槌隹谪浳飳?shí)際消耗的材料物資對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確確定，因此計(jì)算免抵退稅額時(shí)采用人為設(shè)定其進(jìn)項(xiàng)稅額是按照銷售額的一定比例計(jì)算，這個(gè)比例就是定公式中的退稅率；第三，基于第二條同樣的理由，因?yàn)闊o法直接計(jì)算應(yīng)退稅額，所以變通的辦法，先來計(jì)算不得免征和抵扣的稅額，并以此作為間接計(jì)算免抵退的一個(gè)中間數(shù)據(jù)。將其從公式一中的進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。剔除后的部分就是當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額中可以免征和抵扣的金額，實(shí)際上就是稅法允許從當(dāng)期內(nèi)銷部分銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！　∽⒁狻懊獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~抵減額”與前面的“免抵退稅額抵減額”相區(qū)別， “免抵退稅額抵減額”實(shí)質(zhì)是不予抵免的金額，實(shí)際帳務(wù)處理中是不存在的，但是作為免抵退這種管理辦法的計(jì)算思路，必須將這部分予以剔除。而通過前面對計(jì)算公式地分析，可以理解因?yàn)榍懊鎸γ舛愘忂M(jìn)原材料也相應(yīng)計(jì)算了不得免征和抵扣的稅額，所以單獨(dú)計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”作為修正。　　另外，從公式可以看出，這兩者的聯(lián)系：免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率；免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物征稅率－免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物征稅率－免抵退稅額抵減額。即：免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物征稅率=免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額+免抵退稅額抵減額?！　?shí)際工作當(dāng)中，如果你們算出來有應(yīng)退稅額，是會實(shí)際退還企業(yè)的，一般在申報(bào)的當(dāng)月月末或者次月月初。
文章TAG：物品減征或免征關(guān)稅屬于什么權(quán)物品免征關(guān)稅

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