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稅收遵從協(xié)議是什么，稅收遵從與服務(wù)協(xié)議的內(nèi)容是什么

來源：整理 時(shí)間：2022-12-12 00:06:50 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，稅收遵從與服務(wù)協(xié)議的內(nèi)容是什么

稅收遵從協(xié)議是根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)而建立起來的平等、互信、透明、合作、和諧的新型稅企關(guān)系服務(wù)模式，是針對(duì)大企業(yè)特點(diǎn)提供的一種規(guī)范化、個(gè)性化涉稅服務(wù)。協(xié)議規(guī)定了稅企雙方的權(quán)利和義務(wù)，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅訴求給予更明確的答復(fù)、積極幫助企業(yè)完善內(nèi)控制度防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分享稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息等；要求企業(yè)依法履行納稅義務(wù)、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、提前報(bào)告重大涉稅變更事項(xiàng)等。

稅收遵從與服務(wù)協(xié)議的內(nèi)容是什么

2，如何在工作中建立風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)

一般情況下，這個(gè)并不是非常的難，首先需要兩者互相的幫忙。彼此有著共同的利益，這樣一旦出了問題，就會(huì)互相幫助。另外，還需要第三方進(jìn)行監(jiān)督，這樣才能更好地建立風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。
加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)特提出以下建議： 一、完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的制度規(guī)范，要制定相關(guān)法律法規(guī)。目前，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面的法律還是空白，有關(guān)部門應(yīng)盡快將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)納入國(guó)家法律范疇，使大企業(yè)在處理內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有明確的法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)有明確的執(zhí)法依據(jù)。 二、提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制組織化、科學(xué)化、精細(xì)化水平。對(duì)于行業(yè)跨度大和涉稅事務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)管理部門。對(duì)于經(jīng)營(yíng)行業(yè)比較單一、涉稅事務(wù)較復(fù)雜的大企業(yè)成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組，隸屬于財(cái)務(wù)部。對(duì)于經(jīng)營(yíng)行業(yè)比較單一、涉稅事務(wù)較簡(jiǎn)單的大企業(yè)設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)或者稅務(wù)管理崗位。 三、積極發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中的作用。在自愿、平等、公開、互信的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅企雙方確定稅收遵從協(xié)議簽訂意愿后，依序進(jìn)行共同磋商、起草協(xié)議文本、簽訂協(xié)議等工作程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過掌握公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工、內(nèi)部審計(jì)等不同崗位職責(zé)，幫助企業(yè)了解稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)，并通過對(duì)人員培訓(xùn)，使其熟悉潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)及如何應(yīng)對(duì)。

如何在工作中建立風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)

3，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)試方面需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供哪些幫助

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一、的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二、經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。
加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)特提出以下建議：　　一、完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的制度規(guī)范，要制定相關(guān)法律法規(guī)。目前，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面的法律還是空白，有關(guān)部門應(yīng)盡快將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)納入國(guó)家法律范疇，使大企業(yè)在處理內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有明確的法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)有明確的執(zhí)法依據(jù)?！　《?、提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制組織化、科學(xué)化、精細(xì)化水平。對(duì)于行業(yè)跨度大和涉稅事務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)管理部門。對(duì)于經(jīng)營(yíng)行業(yè)比較單一、涉稅事務(wù)較復(fù)雜的大企業(yè)成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組，隸屬于財(cái)務(wù)部。對(duì)于經(jīng)營(yíng)行業(yè)比較單一、涉稅事務(wù)較簡(jiǎn)單的大企業(yè)設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)或者稅務(wù)管理崗位。　　三、積極發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中的作用。在自愿、平等、公開、互信的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅企雙方確定稅收遵從協(xié)議簽訂意愿后，依序進(jìn)行共同磋商、起草協(xié)議文本、簽訂協(xié)議等工作程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過掌握公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工、內(nèi)部審計(jì)等不同崗位職責(zé)，幫助企業(yè)了解稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)，并通過對(duì)人員培訓(xùn)，使其熟悉潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)及如何應(yīng)對(duì)。

在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)試方面需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供哪些幫助

4，如何優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，第一是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估機(jī)制。為了實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè)。同時(shí)，對(duì)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立科學(xué)評(píng)估機(jī)制，采用定性與定量相結(jié)合的方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)、分析和評(píng)價(jià)。要做好風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系分析，以便發(fā)現(xiàn)各風(fēng)險(xiǎn)之間的自然對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的正負(fù)相關(guān)性等組合效應(yīng)；要對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化重新評(píng)估，做到準(zhǔn)確無誤。第二是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。主要是企業(yè)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督。第三是風(fēng)險(xiǎn)管理考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制。主要是通過制定科學(xué)考核的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和指標(biāo)，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行定期考核，并逐步納入企業(yè)的整體績(jī)效考核體系，與經(jīng)營(yíng)管理成效直接掛鉤，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，充分調(diào)動(dòng)大家的積極性，從而確保風(fēng)險(xiǎn)管理真正落地，最終實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作長(zhǎng)期健康有效運(yùn)行。國(guó)內(nèi)在這方面做得比較好的，應(yīng)該是中大咨詢。
加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)特提出以下建議： 一、完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的制度規(guī)范，要制定相關(guān)法律法規(guī)。目前，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面的法律還是空白，有關(guān)部門應(yīng)盡快將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)納入國(guó)家法律范疇，使大企業(yè)在處理內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有明確的法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)有明確的執(zhí)法依據(jù)。 二、提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制組織化、科學(xué)化、精細(xì)化水平。對(duì)于行業(yè)跨度大和涉稅事務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)管理部門。對(duì)于經(jīng)營(yíng)行業(yè)比較單一、涉稅事務(wù)較復(fù)雜的大企業(yè)成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組，隸屬于財(cái)務(wù)部。對(duì)于經(jīng)營(yíng)行業(yè)比較單一、涉稅事務(wù)較簡(jiǎn)單的大企業(yè)設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)或者稅務(wù)管理崗位。 三、積極發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中的作用。在自愿、平等、公開、互信的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅企雙方確定稅收遵從協(xié)議簽訂意愿后，依序進(jìn)行共同磋商、起草協(xié)議文本、簽訂協(xié)議等工作程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過掌握公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工、內(nèi)部審計(jì)等不同崗位職責(zé)，幫助企業(yè)了解稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)，并通過對(duì)人員培訓(xùn)，使其熟悉潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)及如何應(yīng)對(duì)。

5，我國(guó)企業(yè)并購(gòu)稅收相關(guān)法律法規(guī)有哪些

對(duì)企業(yè)并購(gòu)重組交易中主要涉及的稅種對(duì)其稅收優(yōu)惠政策做如下梳理與匯總?！　∫?、增值稅　　納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力直接轉(zhuǎn)讓或者分多次轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！　》仙鲜鰲l件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方為增值稅一般納稅人且在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣?！　《?、營(yíng)業(yè)稅　　以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅?！　?duì)非上市股份有限公司及有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅?！　〖{稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅?！　∪?、土地增值稅　　1、企業(yè)改制　　對(duì)非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司、有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司、股份有限公司整體改建為有限責(zé)任公司的三種情形，改建前的企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。上述整體改建需滿足投資主體不變更且改建后企業(yè)成績(jī)改建前企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的條件?！　?、企業(yè)合并　　兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅?！　?、企業(yè)分立　　企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。　　4、投資　　單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅?！　⌒枰⒁獾氖?，上述關(guān)于土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策均不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)?！　∷?、契稅　　1、企業(yè)改制　　對(duì)非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司、有限責(zé)任公司改制為股份有限公司、股份有限公司改制為有限責(zé)任公司三種情形，滿足以下條件的，對(duì)改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅：　?。?）原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)或股份比例超過75%的；　　（2）改制后的公司承受原企業(yè)的權(quán)利、義務(wù)?！　?、事業(yè)單位改制　　對(duì)事業(yè)單位改制為企業(yè)的情形，分三種情況處理：　?。?）原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中持有的股權(quán)或股份比例超過50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；　　（2）原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中持有的股權(quán)或股份比例不足50%的，且改制后企業(yè)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬免征契稅；　?。?）原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中持有的股權(quán)或股份比例不足50%的，且改制后企業(yè)與原事業(yè)單位超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬減半征收契稅?！　?、企業(yè)合并　　兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后企業(yè)承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！　?、企業(yè)分立　　企業(yè)分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的企業(yè)，對(duì)分立后企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！　?、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。　　6、債轉(zhuǎn)股　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！　?、股權(quán)轉(zhuǎn)讓　　在股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)或股份，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。　　注意要準(zhǔn)確把握上述規(guī)定中的“投資主體存續(xù)”和“投資主體相同”兩個(gè)概念。投資主體存續(xù)是指原企業(yè)的投資主體均是重組后新企業(yè)的投資主體，投資比例可以發(fā)生變化，且可以吸納新的投資主體成為新企業(yè)的投資主體。投資主體相同是指原企業(yè)的投資主體均是重組后新企業(yè)的投資主體，投資比例可以發(fā)生變化，但是不能吸納新的投資主體成為新企業(yè)的投資主體?！　∥?、印花稅　　1、企業(yè)改制　　實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花?！　∑髽I(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。　　企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花?！　∑髽I(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花?！　?、企業(yè)合并與分立　　以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花?！　?、債轉(zhuǎn)股　　企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花?！　×?、企業(yè)所得稅　　相關(guān)稅收政策文件對(duì)企業(yè)改制、企業(yè)合并、分立、股權(quán)置換、債務(wù)重組等并購(gòu)重組交易的適用主體、一般性稅務(wù)處理、特殊性稅務(wù)處理的條件、所得稅遞延方法以及合規(guī)性的程序遵從作出了具體的規(guī)定，在此不再一一贅述，僅就企業(yè)在申請(qǐng)適用稅收優(yōu)惠政策過程中需要特別注意的問題作如下提示：　　1、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策適用的主體適格問題　　企業(yè)在實(shí)施并購(gòu)重組并申請(qǐng)?zhí)厥庑远悇?wù)處理的過程中遇到的一個(gè)困擾就是一方交易主體是自然人該如何適用稅收優(yōu)惠政策。以企業(yè)分立為例，被分立企業(yè)的原投資主體既包括自然人也包括企業(yè)，在分立過程中自然人也是一方交易主體，但是財(cái)稅[2009]59號(hào)并沒有明確該類交易主體形態(tài)能否適用特殊性稅務(wù)處理。2010年國(guó)家稅務(wù)總局頒行的《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》第三條及第四條的規(guī)定似乎也為自然人參與的并購(gòu)重組適用特殊性稅務(wù)處理設(shè)置了障礙?！　?8號(hào)公告第一條規(guī)定，股權(quán)收購(gòu)中的轉(zhuǎn)讓方、企業(yè)合并中被合并企業(yè)的股東以及企業(yè)分立中被分立企業(yè)的股東可以是自然人，修改了《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的第三條的規(guī)定。但是，由于《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》第四條的規(guī)定沒有被廢止，交易各方仍需要滿足同時(shí)執(zhí)行一般性稅務(wù)處理或者同時(shí)執(zhí)行特殊性稅務(wù)處理的條件。因此，在股權(quán)收購(gòu)、企業(yè)合并和分立交易中，盡管其他交易主體符合特殊性稅務(wù)處理的條件，但由于存在自然人一方交易主體，其他法人主體是否可以申請(qǐng)享受特殊性稅務(wù)處理的優(yōu)惠待遇仍然不夠明確。華稅律師建議企業(yè)在實(shí)施重組交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)妥善進(jìn)行稅務(wù)籌劃安排，適當(dāng)拆分交易，同時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持充分的溝通和交流，爭(zhēng)取適用稅收優(yōu)惠政策，并防范稅法合規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)?！　?、關(guān)于一項(xiàng)交易符合多種稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)選問題　　一項(xiàng)重組交易往往可以理解為不同種類的交易類型。例如，集團(tuán)企業(yè)在其內(nèi)部子公司之間實(shí)施資產(chǎn)重組的，可以有非貨幣性資產(chǎn)投資、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、以股權(quán)支付為對(duì)價(jià)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等三種不同的交易路徑，每種交易方案都有對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，結(jié)合不同稅收優(yōu)惠政策的適用范圍和適用條件，分析和比較不同的交易方案，選取最有利于降低稅負(fù)成本的方案進(jìn)行并購(gòu)重組?！　?、確保符合適用稅收優(yōu)惠政策的程序　　《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)[2015]27號(hào)）已經(jīng)將企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理優(yōu)惠政策的審批事項(xiàng)取消。國(guó)家稅務(wù)總局2015年第48號(hào)公告也不再執(zhí)行59號(hào)文件的申報(bào)備案和4號(hào)公告的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的做法，而是直接改為年度所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行申報(bào)并提交相關(guān)資料的方式。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)將優(yōu)惠政策適用的申報(bào)方式充分簡(jiǎn)化，但是，擬實(shí)施重組交易的企業(yè)在適用特殊性稅務(wù)處理等稅收優(yōu)惠政策時(shí)仍然要注重依照相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行申報(bào)和報(bào)告義務(wù)，避免因程序不合規(guī)而導(dǎo)致適用稅收優(yōu)惠政策存在瑕疵的風(fēng)險(xiǎn)，特別應(yīng)當(dāng)注重的程序性因素主要有申報(bào)主體的確定、申報(bào)的時(shí)間和期限、申報(bào)的具體內(nèi)容等等。
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