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什么不可以稅前扣除嗎，納稅人哪些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除

來源：整理 時間：2022-12-11 16:58:48 編輯：金融知識 手機版

1，納稅人哪些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除

稅法規(guī)定不允許扣除的項2113目：稅收滯納金、行政罰5261款有些費用、支出4102超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)1653準(zhǔn)的部分1.職工福利費扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資總額×14%2.工會經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資總額×2%3.職工教育經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)：工資總額×2.5%4.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)：銷售收入×15%5.業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)：以實際發(fā)生額的60%和銷售收入的千分之五兩者中較小者為扣除標(biāo)準(zhǔn)。

納稅人哪些支出不能在企業(yè)所得稅前扣除

2，不得在所得稅前扣除的項目是什么

違反各種法律行政法規(guī)的罰款、滯納金，超過允許扣除限額的招待費，非公益救濟性捐贈支出及公益救濟性捐贈超限額部分，廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費超年度限額部分，以前年度費用，超標(biāo)準(zhǔn)列支的職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費，未取得合法扣除憑證的支出，超稅法規(guī)定多計提的折舊，等等。
不得在所得稅前扣除的意思是，在會計計算利潤時扣除的項目，在計算應(yīng)納稅所得額時不能扣除，需要納稅調(diào)增。增值稅不能稅前扣除，因為增值稅是價外稅，在計算企業(yè)的成本費用中不含已繳納的增值稅和已抵扣的進(jìn)項稅。營業(yè)稅、消費稅可以稅前扣除。企業(yè)所得稅不能稅前扣除，因為計算應(yīng)納稅所得額后，再計算應(yīng)納稅額，才有企業(yè)所得稅。

不得在所得稅前扣除的項目是什么

3，會計做賬時有哪些費用不可稅前扣除我做賬時都是直接扣除的因為

費用能不能稅前扣除是稅務(wù)范疇的概念，與你日常會計做賬是兩碼事，費用只要符合確認(rèn)條件都應(yīng)該做賬確認(rèn)，沒有扣不扣出的說法。只是在做所得稅匯算清繳的時候，在所得稅匯算清繳的表格當(dāng)中要對會計利潤進(jìn)行納稅調(diào)整，將按照規(guī)定不能扣除或者限額扣除的費用支出做納稅調(diào)增處理，不會去改動賬務(wù)數(shù)據(jù)的。
你好！最基本的會計科目應(yīng)該是：銀行存款/庫存現(xiàn)金不能為負(fù)數(shù)！
有很多都是不能稅前扣除的，而且這里講的稅前扣除應(yīng)該是所得稅稅前扣除。像是業(yè)務(wù)招待費的40%，還有廣告費啊，還有別的一些非經(jīng)營支出例如罰款啊，都是不得稅前扣除的，但是這個和你會計做帳是沒有關(guān)系的。這些費用你還是要如實入賬的。至于稅前扣除的那些不得抵扣的費用，只要在所得稅年度匯算清繳時候在年報上如實反應(yīng)就可以了。會計賬目本身不需要做調(diào)整。如果是虧損上不了那應(yīng)該就者涉及到退稅，要是上稅了，只要在來年的第一個會計期間，做個繳稅的分錄就行了。

會計做賬時有哪些費用不可稅前扣除我做賬時都是直接扣除的因為

4，企業(yè)哪些活動不適用稅前加計扣除政策

1. 企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2. 對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。5. 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6. 作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7. 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
企業(yè)發(fā)生的一般性的知識性、技術(shù)性活動被排除在研發(fā)活動之外，此類活動發(fā)生的支出不適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。主要包括：（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；（2）對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；（6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；（7）社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

5，不可以在企業(yè)所得稅前扣除的稅金有

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。一、可以直接扣除的稅金（一）計入“營業(yè)稅金及附加”科目消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅計入本科目。另外，教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、防洪費、價格調(diào)節(jié)基金、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等規(guī)費也通過本科目核算。（二）計入“管理費用”科目包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)的上述四稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。二、計入相關(guān)資產(chǎn)，間接扣除的稅金（一）車輛購置稅車輛購置稅計入“固定資產(chǎn)——車輛”成本，依法計提折舊。（二）耕地占用稅、契稅耕地占用稅計入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”，契稅計入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”或者“固定資產(chǎn)——房屋”，依法攤銷或者計提折舊。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將土地使用權(quán)價值結(jié)轉(zhuǎn)“開發(fā)商品”，銷售時確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)成本”。
一、可以直接扣除的稅金 （一）計入“營業(yè)稅金及附加”科目 消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅計入本科目。另外，教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、防洪費、價格調(diào)節(jié)基金、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等規(guī)費也通過本科目核算。 （二）計入“管理費用”科目 包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。 與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)的上述四稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。 二、計入相關(guān)資產(chǎn)，間接扣除的稅金 （一）車輛購置稅 車輛購置稅計入“固定資產(chǎn)——車輛”成本，依法計提折舊。 （二）耕地占用稅、契稅 耕地占用稅計入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”，契稅計入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”或者“固定資產(chǎn)——房屋”，依法攤銷或者計提折舊。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將土地使用權(quán)價值結(jié)轉(zhuǎn)“開發(fā)商品”，銷售時確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)成本”。

6，所得稅匯算清繳中有哪些事項不能在稅前扣除

公益性捐贈10種情形不得稅前扣除公益性捐贈，可在納稅時按一定比例稅前扣除。而實際操作中，一些企業(yè)并不熟悉公益性捐贈稅收政策，以為公益性捐贈都可以稅前扣除，殊不知，以下10種情形的捐贈是不得在稅前扣除的：超過年度利潤總額12％限額不得稅前扣除；未取得法定扣除憑據(jù)不允許稅前扣除；直接捐贈給個人或單位不能稅前扣除；不在捐贈支出名單內(nèi)或不屬于名單所屬年度不得扣除；公益性捐贈逾期支出不允許稅前扣除；納稅申報證明材料不全的不允許稅前扣除；各種贊助性支出不得稅前扣除；虧損企業(yè)公益性捐贈不允許稅前扣除；非公益性捐贈不得稅前扣除；核定征收企業(yè)捐贈支出不允許稅前扣除。預(yù)提費用不得稅前扣除預(yù)提費用，指企業(yè)從成本費用中預(yù)先列支但尚未實際支付的各項費用。一般而言，計提預(yù)提費用的范圍相當(dāng)廣泛，如預(yù)提借款利息、預(yù)提保險費、預(yù)提租金、預(yù)提修理費用、預(yù)提產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)費等。稅法規(guī)定，除國家另有規(guī)定的預(yù)提費用允許稅前扣除的6種特殊情形外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。允許稅前扣除的6種情形包括：計提的銀行貸款利息；計提的棄置費用；后付跨期租賃費；未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)可暫按合同金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊；房地產(chǎn)企業(yè)特定的預(yù)提費用；核定批準(zhǔn)的五類準(zhǔn)備金支出。10種“瑕疵憑證”不得據(jù)以稅前扣除沒有取得合法憑證的支出，不得稅前扣除。主要包括10種情形：以非轉(zhuǎn)賬方式支付企業(yè)的手續(xù)費及傭金憑證；境外發(fā)票有異議的不能提供境外公證證明；發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費及傭金憑證；虛假發(fā)票；取得跨期憑證超過5年；不屬于當(dāng)期的費用憑證；未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)；匯算清繳期內(nèi)未取得有效憑證；取得不符合規(guī)定發(fā)票；企業(yè)租用職工私家車沒有簽訂協(xié)議費用。超過定額標(biāo)準(zhǔn)的費用不得稅前扣除企業(yè)所得稅允許扣除的具體項目，要按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和定額標(biāo)準(zhǔn)的部分不得稅前扣除。費用類別包括：職工福利費、職工教育經(jīng)費、職工工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、捐贈支出、利息支出、手續(xù)費、傭金支出、五險一金、補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保險等。商業(yè)保險費不得稅前扣除企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。企業(yè)為其投資者或者職工投保的特定商業(yè)保險，可能具有特殊的功能，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動也是直接相關(guān)的，不宜一概規(guī)定不能稅前扣除。企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以稅前扣除的商業(yè)保險費，準(zhǔn)予稅前扣除。即企業(yè)為其投資者或者職工投保商業(yè)保險所發(fā)生的保險費支出，僅限于以上列舉的兩種，才準(zhǔn)予稅前扣除。商業(yè)保險費不得稅前扣除。發(fā)放工資、薪金沒有代扣代繳個人所得稅不得稅前扣除《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，合理的工資、薪金支出要件之一是已經(jīng)代扣代繳了個人所得稅。因此，企業(yè)發(fā)放的工資、薪金如果沒有代扣代繳個人所得稅，不能證明其工資、薪金支出的屬性，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。未經(jīng)申報的資產(chǎn)損失不得稅前扣除《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號）第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得稅前扣除。資本性支出不得一次性稅前扣除資本性支出，指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。這里的對外投資的支出，包括納稅人以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等形式向其他單位投資，包括購買股票等長期投資和短期投資。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出不得稅前扣除無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)并形成無形資產(chǎn)的各項費用支出。上述支出不得直接扣除，但允許以提取折舊和銷售費用的方式逐步扣除。7種情形的固定資產(chǎn)不得計提折舊稅前扣除企業(yè)所得稅法第十一條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。4種情形的無形資產(chǎn)不得以攤銷費用的方式稅前扣除企業(yè)所得稅法第十二條規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽；與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠植坏枚惽翱鄢匀粸?zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，指納稅人參加財產(chǎn)保險，遭受自然災(zāi)害或者意外事故后，保險公司給予的賠償。這部分賠償不允許扣除。為其他企業(yè)提供貸款擔(dān)保而承擔(dān)的本息支出不得稅前扣除納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不清償貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

7，哪些預(yù)提費用不能稅前扣除

預(yù)提費用是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實際支付的各項費用。新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》已經(jīng)取消“預(yù)提費用”科目，將“預(yù)提費用”科目原來核算的內(nèi)容歸集到了“預(yù)計負(fù)債”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”科目核算。本文談到的預(yù)提費用指的不是會計科目，而是其核算內(nèi)容?！　嬇c稅法的計量原則　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。說明稅法對企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則對或有事項計提的相關(guān)費用、負(fù)債是不允許稅前扣除的，只有在實際發(fā)生時才能扣除，例如計提的售后服務(wù)費等?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。說明有的費用確定已經(jīng)發(fā)生，雖然尚未支付，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則允許扣除，例如計提的利息等。　　在持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，事業(yè)單位和行政機關(guān)采用的是收付實現(xiàn)制核算。稅法在確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時原則上也是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但又不完全是權(quán)責(zé)發(fā)生制，在一定程度上保留了收付實現(xiàn)制。稅法和會計存在的這些差異在日常的所得稅預(yù)繳申報時可以不處理，但在年底進(jìn)行年度申報時必須進(jìn)行調(diào)整。筆者先從各項“預(yù)提費用”入手，逐一說明企業(yè)年度申報時如何進(jìn)行納稅調(diào)整。　　銀行貸款利息可稅前扣除　　企業(yè)據(jù)實計提的銀行貸款利息會計上計入財務(wù)費用和應(yīng)付利息，屬于確定的已經(jīng)實際發(fā)生的費用和負(fù)債，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則允許稅前扣除?！　±纾?011年10月甲企業(yè)與某銀行簽訂了一筆貸款，合同約定按季付息，2011年甲企業(yè)共計提貸款利息3萬元，計入了財務(wù)費用，根據(jù)合同規(guī)定該利息應(yīng)于2012年1月支付，那么根據(jù)稅法規(guī)定，甲企業(yè)2011年計提的3萬元財務(wù)費用允許稅前扣除?！　∮嬏岬臈壷觅M用可稅前扣除　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南對固定資產(chǎn)的棄置費用作出了規(guī)定，即所謂的棄置費用是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計算確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債。油氣資產(chǎn)的棄置費用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第27號——石油天然氣開采》及其應(yīng)用指南的規(guī)定處理?！　　镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十五條規(guī)定：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除?！　±?，甲公司經(jīng)國家批e68a843231313335323631343130323136353331333361326234準(zhǔn)2011年12月31日建造完成某項工程并交付使用，建造成本為250億元，預(yù)計使用壽命40年，根據(jù)法律規(guī)定，該工程將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，公司應(yīng)當(dāng)在該設(shè)施使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計產(chǎn)生棄置費用25億元，適用10%折現(xiàn)率，現(xiàn)值系數(shù)0.0221，棄置費用現(xiàn)值即為25億×0.0221=5525（萬元）?！　「鶕?jù)以上規(guī)定，甲公司計提的5525萬元棄置費用允許計入固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，在以后使用過程中通過折舊費用稅前扣除。如上述企業(yè)計提的固定資產(chǎn)棄置費用無相關(guān)的法律法規(guī)依據(jù)的，則不可稅前扣除?！　∮嬏岬氖酆蠓?wù)費不能稅前扣除　　依據(jù)或有事項準(zhǔn)則規(guī)定，出于謹(jǐn)慎性原則考慮，企業(yè)對銷售商品提供售后服務(wù)預(yù)計將要發(fā)生的支出滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)在發(fā)生時稅前扣除?！　±纾坠?011年銷售手機100萬臺，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制及謹(jǐn)慎性原則，年底按每臺30元計提售后服務(wù)費，計提銷售費用3000萬元，待下年實際發(fā)生維修服務(wù)時沖減預(yù)計負(fù)債。那么甲公司計提的3000萬元銷售費用在匯算清繳時要作納稅調(diào)增，待實際發(fā)生時再作納稅調(diào)減?！　∑髽I(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第13號——或有事項規(guī)定對未決訴訟、虧損合同、重組、因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債年底時若尚未發(fā)生，均屬于不確定的支出，稅法不認(rèn)可，在匯算清繳時需納稅調(diào)整?！　∮嬏岬墓べY、福利費、工會經(jīng)費不能稅前扣除　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，職工工資、福利費、工會經(jīng)費應(yīng)在實際發(fā)生時扣除，準(zhǔn)予稅前扣除的費用必須是企業(yè)已經(jīng)實際發(fā)生的部分。對于賬面已經(jīng)計提但未實際發(fā)生的工會經(jīng)費，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除，且福利費和工會經(jīng)費稅前扣除還不能超過限額。年末應(yīng)付職工薪酬科目若有余額，說明計提的費用尚未支付，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，待下年實際發(fā)放時調(diào)回。實務(wù)中企業(yè)按月計提的工資、福利費、工會經(jīng)費一般都進(jìn)行了扣除，因為企業(yè)通常是本月支付上月的工資，所以全年來考慮不影響企業(yè)所得稅的計量，只需對年末未發(fā)放部分進(jìn)行調(diào)整即可。　　例如，甲企業(yè)2011年12月預(yù)提工資100萬元，年終獎50萬元，尚未發(fā)放，于2012年1月發(fā)放。那么在匯算清繳時，2011年應(yīng)納稅調(diào)增150萬元，2012年發(fā)放時再作納稅調(diào)減?！　☆A(yù)付的租金不能稅前扣除　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。預(yù)付下年租金應(yīng)計入下年的成本、費用，本年不允許稅前扣除，當(dāng)然稅法此處與會計規(guī)定相同，企業(yè)只要按照會計準(zhǔn)則要求進(jìn)行核算即可。如果會計核算出現(xiàn)差錯，將預(yù)付下年的租金計入當(dāng)月費用，則需要進(jìn)行會計差錯更正和納稅調(diào)整?！　±?，甲企業(yè)辦公樓是租用的，2011年底根據(jù)租賃合同規(guī)定支付2012年的租金120萬元。那么120萬元租賃費應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期確認(rèn)為2012年的費用，不允許在2011年進(jìn)行扣除。　　未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不能稅前扣除　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條及實施條例第五十五條規(guī)定，企業(yè)依據(jù)會計準(zhǔn)則計提的各項資產(chǎn)減值損失（包括存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等）、壞賬準(zhǔn)備（金融、保險機構(gòu)除外）未經(jīng)國務(wù)院財政部、稅務(wù)主管部門核定不允許稅前扣除，匯算清繳時應(yīng)作納稅調(diào)整。
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