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轉(zhuǎn)讓公司房產(chǎn)如何交稅，公司用房轉(zhuǎn)讓給公司要交什么稅收

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-20 06:47:11 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，公司用房轉(zhuǎn)讓給公司要交什么稅收

1.營(yíng)業(yè)稅：1800*5%=90萬(wàn)元 2.城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加：90*11%=9.9萬(wàn)元 3.印花稅：1800*0.5%=0.9萬(wàn)元 4.契稅：1800*1.5%=27萬(wàn)元 5.土地增值稅：（1800-700*120%-90-9.9-27）*40%=333.24萬(wàn)元
交易稅。

公司用房轉(zhuǎn)讓給公司要交什么稅收

2，公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)土地需交哪些稅

公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)需要交納營(yíng)業(yè)稅及附加（城建稅教育費(fèi)附加等）、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅按照賣(mài)出和購(gòu)進(jìn)的差額5%繳納；土地增值稅按照增值部分（賣(mài)出價(jià)格減去購(gòu)入價(jià)格、已繳稅金、加計(jì)扣除后的差額部分）的30%-60%繳納；印花稅按照合同金額0.05%繳納；企業(yè)所得稅在年底和企業(yè)的其他收入統(tǒng)計(jì)計(jì)算，如果公司盈利，按照公司的適用稅率（一般為25%）繳納。

公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)土地需交哪些稅

3，企業(yè)名下的土地與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需要繳納什么稅各自稅率有多少

不用交契稅,契稅是你的下家交納,即你的廠房的承受方.另外你還應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅,土地增值稅,如果你在城鎮(zhèn),還要交納城鎮(zhèn)土地使用稅,房產(chǎn)稅.當(dāng)然,計(jì)算出營(yíng)業(yè)稅后,還要交納兩種附加稅費(fèi),即城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.最后,你還應(yīng)該交納個(gè)人消費(fèi)稅.對(duì)了,你賣(mài)該廠房時(shí),肯定會(huì)簽定合同,所以你還會(huì)交納印花稅. 現(xiàn)在來(lái)說(shuō)稅率 1) 你這屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),營(yíng)業(yè)稅稅率為5%. 2) 教育費(fèi)附加稅率為3%,而城建稅依你的所在地不同而不同,具體有三檔7%、 5%、1%. 3) 土地增值稅按你的土地及上面的房產(chǎn)的增值額納稅,依增值額的多少分為30%、40%、50%、60%這四檔稅率. 4) 印花稅按轉(zhuǎn)讓金額的萬(wàn)分之五計(jì)算. 5) 房產(chǎn)稅的稅率為1.2%. 6) 城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率不一定,按你所處的城市不同而有異. 6）所得稅不應(yīng)該預(yù)繳。

企業(yè)名下的土地與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需要繳納什么稅各自稅率有多少

4，處理公司房產(chǎn)需要怎么交稅

企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓是不產(chǎn)生任何稅款的?？茨阏f(shuō)的意思前后對(duì)不上，全額收購(gòu)和整體轉(zhuǎn)讓不一樣的啊。整體轉(zhuǎn)讓要包括所有的債權(quán)債務(wù)、企業(yè)員工、房屋土地、機(jī)器設(shè)備等所有的一切。如果是只收購(gòu)了對(duì)方的房產(chǎn)和土地，就構(gòu)成房屋買(mǎi)賣(mài)和土地轉(zhuǎn)讓?zhuān)U營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅。所以關(guān)鍵是搞清楚，是整體轉(zhuǎn)讓還是部分轉(zhuǎn)讓
公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)會(huì)面臨高額稅費(fèi)，包括土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅和企業(yè)所得稅。據(jù)介紹，土地增值稅計(jì)算的依據(jù)是增值額，分為4個(gè)級(jí)次，即：1、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，增值稅的稅率是30%；2、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)100%的部分，土地增值稅的稅率是40%；3、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的部分，土地增值稅的稅率是50%；4、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，土地增值稅的稅率是60%。如果能夠提供原來(lái)的購(gòu)房發(fā)票，營(yíng)業(yè)稅按照差額的5.6%繳納，印花稅按照成交價(jià)全額的0.05%繳納。此外，作為公司出售房產(chǎn)收入，還應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，即差額的25%。如此看來(lái)，轉(zhuǎn)讓一套房產(chǎn)公司看似賺了不少，但是其稅費(fèi)大概占到收益率的一半以上。

5，公司房屋轉(zhuǎn)讓給個(gè)人要交哪些稅

公司房屋轉(zhuǎn)讓給個(gè)人所有的行為是“二手房”轉(zhuǎn)讓?zhuān)础颁N(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征稅，產(chǎn)生的稅有契稅、印花稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅。 1 、契稅 契稅的納稅義務(wù)人是買(mǎi)受人（買(mǎi)方）。計(jì)算公式為：應(yīng)納契稅稅額=本次房屋轉(zhuǎn)讓成交價(jià)×適用稅率 2、印花稅 印花稅的納稅義務(wù)人是買(mǎi)賣(mài)雙方。計(jì)算公式為：應(yīng)納印花稅稅額=本次房屋轉(zhuǎn)讓成交價(jià)×適用稅率。這里的適用稅率為萬(wàn)分之五，這是按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收的。 3、企業(yè)所得稅 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝（本次房屋轉(zhuǎn)讓成交價(jià)－房屋原值－合理費(fèi)用）×25% 4、營(yíng)業(yè)稅及附征 單位和個(gè)人出售“二手房”應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加是分別按照營(yíng)業(yè)稅額的7%、3%、2%征收的 5、土地增值稅 土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額按照規(guī)定的稅率征收的。增值額=本次房屋轉(zhuǎn)讓成交價(jià) -扣除項(xiàng)目金額?？鄢?xiàng)目金額由評(píng)估價(jià)格和其他扣除項(xiàng)目組成。 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)100％的：土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項(xiàng)目金額×5％ ；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％，未超過(guò)200％的：土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項(xiàng)目金額×15％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％ ：土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項(xiàng)目金額×35％
主稅種有營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅，另外還有營(yíng)業(yè)稅的附加部分，這些附加的部分包括城建稅、教育費(fèi)附加、以及地方教育附加和堤防費(fèi)。至于附加部分的征收情況各地多少都有些區(qū)別，像我們這里就征收了堤防費(fèi)，因?yàn)槲覀兪情L(zhǎng)江邊的城市，而有的地方就不會(huì)征收，所以附加部分的征收情況以當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況為準(zhǔn)。
增值稅、增值稅的附加稅（教育及城建附加）、契稅、土地增值稅、印花稅1、增值稅：（過(guò)戶(hù)價(jià)-登記價(jià)）/1.05*5%。2、增值稅的附加稅（教育及城建附加）：增值稅*12%3、契稅：（過(guò)戶(hù)價(jià)-增值稅）*3%4、土地增值稅：（過(guò)戶(hù)價(jià)-登記價(jià)-交易費(fèi)用）*（30%~60%）5、印花稅：（過(guò)戶(hù)價(jià)-增值稅）*0.05%
城建稅和教育費(fèi)是免除的...樓上大部分正解
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、土地增值稅

6，企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得稅如何計(jì)算

以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資視同銷(xiāo)售處理。將投資金額-不動(dòng)產(chǎn)凈值-相關(guān)稅費(fèi)后的金額并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
有許多業(yè)務(wù)地稅與國(guó)稅是交叉的，以下列示的是比較全的涉稅方面的會(huì)計(jì)處理，可根據(jù)你實(shí)際情況進(jìn)行借簽。 一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、旅游企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得稅如何計(jì)算
有許多業(yè)務(wù)地稅與國(guó)稅是交叉的，以下列示的是比較全的涉稅方面的會(huì)計(jì)處理，可根據(jù)你實(shí)際情況進(jìn)行借簽。 一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開(kāi)采、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。 企業(yè)兼營(yíng)上述業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理是單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)按《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。 （一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 （二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 （三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 （四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 （一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 --應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 （二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 --應(yīng)交資源稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 --應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 貸：銀行存款 （三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： 1．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 2．自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 3．取得銷(xiāo)售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 4．繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 稅法規(guī)定，對(duì)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開(kāi)發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。 1．發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí)，按預(yù)征率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅 預(yù)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 2．項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，對(duì)比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。 （1）預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額） 反之，編制會(huì)計(jì)分錄 借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額） 調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對(duì)比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。 （2）繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅 二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。 1．取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 2．繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 （二）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。 1．取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 2．繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 （一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下 （二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 （三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 （四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理 （五）對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理 （七）采用“應(yīng)付稅款法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 （八）采用“納稅影響會(huì)計(jì)法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 （一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下： 1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2．年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 3．根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。計(jì)提“補(bǔ)助社會(huì)性支出”時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會(huì)性支出 非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。 4．繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 5．年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款 貸：所得稅 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款 對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)，在下年度編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款 （二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下： 1．根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 （三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 “所得稅”科目年終無(wú)余額。 （四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請(qǐng)辦理退稅，收到退稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：資本公積 (五)對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理： 如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 “以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。 1． 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 2．本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：以前年度損益調(diào)整 /貸：本年利潤(rùn) （六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理： 清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷(xiāo)，正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 1．對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2．將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：清算所得/ 貸：所得稅 （七）采用“應(yīng)付稅款法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理： 1．對(duì)永久性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。 按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 2． 對(duì)時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。 按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額，計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 (八)采用“納稅影響會(huì)計(jì)法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理： 1．對(duì)永久性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 2．對(duì)時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅對(duì)比，將本期的差異額在“遞延稅款”科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時(shí)，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷(xiāo)，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷(xiāo)完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 借：遞延稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 反之，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：遞延稅款 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理，與企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理基本相同。 （一）企業(yè)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅使用“所得稅”科目和“應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目； （二）個(gè)人投資者按月支取個(gè)人收入不再在“應(yīng)付工資”科目處理（即不再進(jìn)入成本，年度申報(bào)也就不需要對(duì)該項(xiàng)目作稅收調(diào)整），改按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 支付時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 年度終了進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳） 貸：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利 五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： （一）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理： 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對(duì)分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時(shí)，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，必須履行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。 1．扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付帳款--×××單位 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 （二）代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理： 1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個(gè)人所得稅，查帳計(jì)征和帶征企業(yè)其會(huì)計(jì)處理相同。代扣代繳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 3．支付個(gè)人勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：有關(guān)成本費(fèi)用科目 貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 4．支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 六、其他地方稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： （一）企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車(chē)船的車(chē)船使用稅，繳納的印花稅在有關(guān)費(fèi)用科目核算。計(jì)算并繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用--有關(guān)明細(xì)科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--房產(chǎn)稅 --土地使用稅 --車(chē)船使用稅 --印花稅 （或應(yīng)交稅金--其他地方稅稅金） 借：應(yīng)交稅費(fèi)--房產(chǎn)稅 --土地使用稅 --車(chē)船使用稅 --印花稅 （或應(yīng)交稅費(fèi)--其他地方稅稅金） 貸：銀行存款 七、屠宰稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： （一）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅計(jì)入原材料，編制會(huì)計(jì)分錄 借：原材料（或材料采購(gòu)） 貸：銀行存款、現(xiàn)金 （二）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜自食時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅由職工福利費(fèi)支付，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） （三）屠宰場(chǎng)屠宰應(yīng)稅性畜代征屠宰稅的會(huì)計(jì)處理： 向納稅人代征時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款（專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)） /貸：其他應(yīng)交款--代征屠宰稅 解繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)交款--代征屠宰稅 貸：銀行存款（專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)） 八、其他稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題： （一）滯納金、違章罰款和罰金的會(huì)計(jì)處理： 對(duì)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款以及違法經(jīng)營(yíng)的罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失等，不得在稅前扣除。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項(xiàng)目時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款 （二）企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)企業(yè)員工個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理： 對(duì)企業(yè)全部負(fù)擔(dān)或部分負(fù)擔(dān)員工的個(gè)人所得稅款，或由于企業(yè)沒(méi)有履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)部門(mén)查補(bǔ)的由扣繳單位負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，不得在稅前扣除。在發(fā)生時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款 （三）國(guó)家稅務(wù)局查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)征增值稅，而附征的城建稅、教育費(fèi)附加，不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納年度記賬。 借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 （四）地方稅務(wù)局查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加應(yīng)分別處理。 （1）已在查增利潤(rùn)中抵減了應(yīng)補(bǔ)征的城建稅、教育費(fèi)附加后，再計(jì)算補(bǔ)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 （2）如果無(wú)查增利潤(rùn)，只是查增營(yíng)業(yè)稅而附征的城建稅、教育費(fèi)附加的，則不分所屬時(shí)期，均在實(shí)際繳納年度記賬。編制會(huì)計(jì)分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加 （五）自查發(fā)現(xiàn)因少提增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而附加的城建稅、教育費(fèi)附加，在補(bǔ)提時(shí)不分所屬時(shí)期統(tǒng)一在補(bǔ)提年度記賬。編制會(huì)計(jì)分錄 借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加
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