關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知標(biāo)題:關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知。:會(huì)計(jì)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》將內(nèi)部控制的要素分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，1.內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策和企業(yè)文化，2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)識(shí)別和科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的重要環(huán)節(jié)。

3.控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)制度控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、經(jīng)營(yíng)分析控制和績(jī)效評(píng)價(jià)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)人工控制與自動(dòng)控制相結(jié)合、預(yù)防性控制與檢查性控制相結(jié)合，并采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍的水平之內(nèi)。

控制環(huán)境差:主要指風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差的治理結(jié)構(gòu)、家族式或領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)裁:對(duì)異常情況沒有控制，沒有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制控制活動(dòng)不當(dāng):沒有建立制度，制度設(shè)計(jì)不足，實(shí)際操作中缺乏控制模塊。信息溝通不暢:未建立內(nèi)部報(bào)告機(jī)制和溝通渠道，如運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告的定期反饋。內(nèi)部監(jiān)督不利:未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)部控制部門，沒有內(nèi)部審計(jì)。這是內(nèi)部控制的五個(gè)要素。一個(gè)上市公司不可能五個(gè)方面都有問題，所有的問題都不叫重大問題。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范二○○八年五月二十二日第一章總則第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。

企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系簡(jiǎn)介企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系概要企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)特征、局限性和目標(biāo)簡(jiǎn)單解讀一、企業(yè)內(nèi)部控制體系概要一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系示意圖2008年6月28日和2010年4月26日()(18 2指引生效。flv)、財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用18項(xiàng)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，還于2010年7月發(fā)布了可操作的應(yīng)用指引。

發(fā)行標(biāo)題:關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知發(fā)行號(hào)文件。:中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)“技術(shù)與方式”美國(guó)薩班斯-奧克斯利法案(SOX Act)第404條規(guī)定，美國(guó)上市公司必須確保公司管理層建立并保持充分有效的內(nèi)部控制制度和相應(yīng)的控制程序，同時(shí)提供管理層對(duì)內(nèi)部控制制度和控制程序以及內(nèi)部控制有效性的證明。如此苛刻嚴(yán)厲的404條款幾乎成為所有在美國(guó)上市公司的一道坎，中國(guó)聯(lián)通作為同時(shí)在美國(guó)、中國(guó)大陸和香港上市的公司也不例外。

企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)律如下:1。組織結(jié)構(gòu)控制要求貫徹不相容職務(wù)分離原則，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審計(jì)、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查。2.授權(quán)和批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定授權(quán)和批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容。單位內(nèi)部各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

4.預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和預(yù)算考核的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制、審批、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施保證預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算資金實(shí)行負(fù)責(zé)人審批，限額以上資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制預(yù)算的資本性支出。