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什么叫稅務救濟，稅收救濟法的基本內容是什么

來源：整理 時間：2022-12-13 09:48:04 編輯：金融知識 手機版

1，稅收救濟法的基本內容是什么

稅收救濟法，是有關稅收救濟的法律規(guī)范的總稱。稅收救濟是稅收行政救濟的簡稱，它與“行政救濟”一詞一樣，不是法定用語而是法學術語。稅收救濟法以稅收爭議為對象和內容，通過對稅收爭議的解決，來矯正違法或不當?shù)亩悇站唧w行政行為，從而實現(xiàn)稅收救濟的目的。
稅收法律救濟是國家機關為排除稅務具體行政行為對稅收相對人合法權益的侵害，通過解決稅收爭議，制止和矯正違法或不當?shù)亩愂招姓謾嘈袨椋瑥亩苟愂障鄬θ说暮戏嘁娅@得補救的法律制度的總稱。稅收法律救濟的內容包括稅務行政復議、稅務行政訴訟和稅務行政賠償?！　〖{稅人對稅務機關所作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬?。納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

稅收救濟法的基本內容是什么

2，什么是捐贈稅

公益性捐贈界定和管理本法第九條所稱公益性捐贈支出應同時具備以下條件：一是指企業(yè)通過國家機關和經(jīng)認定的公益性社會團體；二是公益性捐贈支出必須用于下列公益事業(yè)的捐贈：救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；環(huán)境保護、社會公共設施建設。界定公益性捐贈支出的關鍵是明確國家機關和公益性社會團體。國家機關是按照政府組織法成立的具有行政管理職能的行政機關，比較明確。公益性社會團體一般是從事非營利活動的經(jīng)民政部門批準成立的非營利性的機構或組織。符合稅法優(yōu)惠條件的公益性社會團體主要由財政、稅收和民政部門負責認定。
企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。和接受捐贈固定資產的會計處理沒有什么不同的。 按新會計準則，以下有個做法供參考： 借：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入-損贈利得 附：國稅發(fā)[2003]45號： （二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。 （三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入帳價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。 企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經(jīng)營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規(guī)定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。 從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會計準則將捐贈列入“資本公積”而沒有列入收入，稅法因此才有這個規(guī)定要計稅。

什么是捐贈稅

3，稅務行政復議的特點都有哪些

　　【百練會計教育】為你解答：　　稅務行政復議是我國行政復議制度的一個重要組成部分。稅務行政復議是指當事人（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務當事人）不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為，依法向上一級稅務機關（復議機關）提出申請，復議機關經(jīng)審理對原稅務機關具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。 　　我國稅務行政復議具有以下特點： 　　（一）稅務行政復議以當事人不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為為前提。這是由行政復議對當事人進行行政救濟的目的所決定的。如果當事人認為稅務機關的處理合法、適當，或稅務機關還沒有作出處理，當事人的合法權益沒有受到侵害，就不存在稅務行政復議。 　?。ǘ┒悇招姓妥h因當事人的申請而產生。當事人提出申請是引起稅務行政復議的重要條件之一。當事人不申請，就不可能通過行政復議這種形式獲得救濟。 　?。ㄈ┒悇招姓妥h案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行。 　　（四）稅務行政復議與行政訴訟相銜接。根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》（以下簡稱《行政訴訟法》）和《行政復議法》的規(guī)定，對于大多數(shù)行政案件來說，當事人都可以選擇行政復議或者行政訴訟程序解決，當事人對行政復議決定不服的，還可以向法院提起行政訴訟。在此基礎上，兩個程序的銜接方面，稅務行政案件的適用還有其特殊性。根據(jù)《征管法》第八十八條的規(guī)定，對于因納稅問題引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復議不能向法院起訴，經(jīng)復議仍不服的，才能起訴；對于因處罰、保全措施及強制執(zhí)行引起的爭議，當事人可以選擇適用復議或訴訟程序，如選擇復議程序，對復議決定仍不服的，可以向法院起訴。

稅務行政復議的特點都有哪些

4，接受捐贈的貨物含增值稅的所得稅的的處理

　　國家稅務總局于2003年4月24日發(fā)布的《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號）（以下簡稱《通知》）規(guī)定：企業(yè)將其資產用于捐贈，應分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。企業(yè)接受捐贈的資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。若企業(yè)取得捐贈的非貨幣性資產金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。 　　例：2003年6月，甲企業(yè)向乙企業(yè)捐贈本企業(yè)自產的產品，該產品的賬面成本為80000元，市場價格為100000元（不含稅）。乙企業(yè)將該產品作為原材料入賬，確認成本為117000元。假定甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，該產品的增值稅稅率為17％。 　　甲企業(yè)的涉稅處理：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，甲企業(yè)捐贈其自產的產品，應視同銷售，按該產品的市場價格計算銷項稅額：100000×17％＝17000元。 　　借：營業(yè)外支出———捐贈支出97000貸：庫存商品80000應交稅金———應交增值稅（銷項稅額）17000。 　　根據(jù)《通知》的規(guī)定，甲企業(yè)將其自產的產品用于捐贈，應分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。 　　1．視同銷售的稅務處理：由于稅務上需按視同銷售確認收入100000元、成本80000元，所得20000元，但會計上不作為收益。因此，當年應調增應納稅所得額20000元。 　　2．捐贈的稅務處理：如果該捐贈是符合稅法規(guī)定的公益、救濟性捐贈，則該支出97000元可以在不超過當年應納稅所得額3％以內的部分稅前扣除，超過部分不得稅前扣除；如果該捐贈為非公益、救濟性捐贈，則該支出97000元不得在稅前扣除，應全額調增應納稅所得額。 　　乙企業(yè)的涉稅處理：乙企業(yè)應繳的企業(yè)所得稅：117000×33％＝38610元。 　　借：原材料117000貸：資本公積———接受捐贈非現(xiàn)金資產準備78390 　　遞延稅款38610。 　　按照《通知》的規(guī)定，乙企業(yè)應將接受捐贈的材料計入應納稅所得，而會計上不將其作為收益。因此，當年應調增應納稅所得額117000元。

5，救濟屬于什么行為

法律救濟是指公民、法人或者其他組織認為自己的人身權、財產權因行政機關的行政行為或者其他單位和個人的行為而受到侵害，依照法律規(guī)定向有權受理的國家機關告訴并要求解決，予以補救，有關國家機關受理并作出具有法律效力的活動。目前，法律救濟的方式主要有：行政復議、行政訴訟、國家賠償、 民事訴訟。一是受理機關法定。只能由法律授權的國家行政機關和人民法院受理并作出裁決。 　　二是有嚴格的受理范圍和審理程序。行政復議法、行政訴訟法、民事訴訟法和國家賠償法分別作了明確規(guī)定，超出受理范圍有關機關將不予受理，違反法定程序則承擔法律責任。 　　三是有明確的申請、起訴期限。申請行政復議期限，為自知道具體行政行為之日起60日；提出行政訴訟的期限，為知道具體行政行為之日起3個月，或者自收到行政復議決定書之日起15日；提起國家賠償要求，為國家機關及其工作人員行使職權的行為被依法確認為違法之日起2年；提起民事訴訟的一般時效為2年。除法律另有規(guī)定外，逾期將喪失申請、起訴權。 　　四是審理方式明確。行政復議原則上采取書面審理，特定情況下也采取調查取證、聽取意見等方式審理；行政訴訟、民事訴訟一審采取開庭審理，二審視情況采取開庭審理或者書面審理。 　　五是作出的決定具有法律效力，由國家強制力保證執(zhí)行。不履行決定的，有關機關將依法強制執(zhí)行。
政府救濟行為的性質屬于行政行為，政府依據(jù)自己的只能做出的行為都是屬于行政行為。1、政府救濟（補助），是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。，我國目前主要政府補助，財政貼息、研究開發(fā)補貼、政策性補貼。2、政府補助的主要形式有，財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產。3、無償性，無償性是政府補助的基本特征，政府并不因此享有企業(yè)的所有權，企業(yè)將來也不需要償還，這一特征將政府補助與政府作為企業(yè)所有者投入的資本、政府采購等政府與企業(yè)之間雙向、互惠的經(jīng)濟活動區(qū)分開來，政府補助通常附有一定的條件，這與政府補助的無償性并無矛盾，并不表明該項補助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請取得政府補助后，應當按照政府規(guī)定的用途使用該項補助。4、直接取得資產，政府補助是企業(yè)從政府直接取得的資產，包括貨幣性資產和非貨幣性資產，形成企業(yè)的收益，比如，企業(yè)取得政府撥付的補助，先征后返（退）、即征即退等辦法返還的稅款，行政劃撥的土地使用權，天然起源的天然林，等等，不涉及資產直接轉移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助，比如政府與企業(yè)間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。

6，什么是稅收服務

稅收服務規(guī)范的的叫法是“納稅服務”。納稅服務，是指稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施。納稅服務是稅務機關行政行為的組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務機關依法誠信征稅的基礎性工作。————國家稅務總局關于印發(fā)《納稅服務工作規(guī)范（試行）》的通知 國稅發(fā)〔2005〕165號
目前上海自貿區(qū)稅收相關問題的政策依據(jù)主要來自于國務院關于印發(fā)中國（上海）自由貿易試驗區(qū)總體方案的通知。通知中表示，將探索與試驗區(qū)相配套的稅收政策。 首先，實施促進投資的稅收政策。注冊在試驗區(qū)內的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分，可在不超過5年期限內，分期繳納所得稅。對試驗區(qū)內企業(yè)以股份或出資比例等股權形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎勵，實行已在中關村等地區(qū)試點的股權激勵個人所得稅分期納稅政策。（根據(jù) 《加快建設中關村人才特區(qū)行動計劃（2011–2015年）》（京發(fā)〔2011〕8號）提出的股權獎勵個人所得稅政策：“對于科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉化科技成果，以股份或出資比例等股權形式給予本企業(yè)相關技術人員的獎勵，技術人員一次性繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核，可在5年內分期繳納個人所得稅”。）其次，實施促進貿易的稅收政策。將試驗區(qū)內注冊的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗區(qū)內設立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區(qū)內注冊的國內租賃公司或租賃公司設立的項目子公司，經(jīng)國家有關部門批準從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內航空公司使用的飛機，享受相關進口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。對設在試驗區(qū)內的企業(yè)生產、加工并經(jīng)"二線"銷往內地的貨物照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。根據(jù)企業(yè)申請，試行對該內銷貨物按其對應進口料件或按實際報驗狀態(tài)征收關稅的政策。在現(xiàn)行政策框架下，對試驗區(qū)內生產企業(yè)和生產 業(yè)企業(yè)進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，但生活服務業(yè)等企業(yè)進口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。完善啟運港退稅試點政策，適時研究擴大啟運地、承運企業(yè)和運輸工具等試點范圍。此外，在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業(yè)務發(fā)展的稅收政策。在很多國家，這些稅收政策都是發(fā)展全球離岸業(yè)務，促進金融創(chuàng)新的重要舉措。但是，這樣的稅收立法在我國基本屬于空白，如何借鑒中國香港、新加坡等國家和地區(qū)離岸稅收管理的實踐，探索出我國境外股權投資和離岸稅源管理的新思路、新方法和新模式，將會是一個長期的摸索過程。此次上海自貿區(qū)的成立，貿易企業(yè)目前雖無直接的稅收優(yōu)惠，但貿易相關領域仍將是直接受益者。隨著貿易自由化的推進，以及相關稅收、匯率政策優(yōu)惠在自貿區(qū)的逐步制定和落實，相關港口、航運、機場、物流、倉儲、商貿等行業(yè)的配套發(fā)展將直接使企業(yè)受益。同時離岸金融創(chuàng)新或將推動大量企業(yè)進入試驗區(qū)開展相關業(yè)務，離岸金融結算以及經(jīng)常項目貿易融資、結算帶來金融服務業(yè)的提升也將有利于企業(yè)業(yè)務的開展。

7，一般所得稅是稅前彌補虧損還是稅后彌補

稅收上規(guī)定：當年虧損的，經(jīng)稅務局確認后可以在今后的五年內稅前彌補。超過五年的虧損，應該由企業(yè)稅后彌補。所謂稅前彌補就是指年度盈利的，按彌補以前年度虧損后的余額計算征收企業(yè)所得稅，彌補后沒有盈余的（不足彌補的），就不需要繳納企業(yè)所得稅了。稅后彌補就是用企業(yè)可分配的稅后利潤彌補。擴展資料：相關注意事項：1、彌補虧損的時間期限為五年稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。如果外資企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度開始計算的，其開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結轉彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。2、企業(yè)可以自行彌補虧損，不需要稅務部門審批按照國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》的通知(國稅發(fā)[1997]189號)，企業(yè)用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補虧損時，需要稅務機關審核才能彌補。自2004年開始，《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]082號)取消了這一審核規(guī)定，取消該審核項目后，雖然審核取消，但稅務機關將會著重加強檢查和監(jiān)督管理工作。3、預繳稅款時可以直接彌補虧損內資企業(yè)所得稅法(國稅發(fā)[2004]082號)規(guī)定，納稅人在納稅申報時(包括預繳申報和年度申報)可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預繳季度企業(yè)所得稅時，首先應彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預繳季度企業(yè)所得稅。4、匯總納稅成員企業(yè)可以相互彌補，但境外虧損不能由境內企業(yè)彌補內資企業(yè)所得稅法方面，稅法規(guī)定，成員企業(yè)在總機構集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機構在年度匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應納稅所得額進行彌補虧損。5、稅務機關查補的所得額不能彌補虧損內資企業(yè)所得稅法(國稅發(fā)[2006]56號)規(guī)定，查補的應納稅所得額，應并入所屬年度的應納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應補稅額，但不得彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數(shù)。參考資料來源：搜狗百科-稅前彌補虧損
稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額。如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照規(guī)定可以結轉以后年度彌補的虧損，應是沖抵免稅項目后的余額。此外，因納稅調整項目（彌補虧損、聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外收益、技術轉讓收益、治理三廢收益、股息收入、國庫券利息收入、國家補貼收入及其他項目）引起的企業(yè)應納稅所得額負數(shù)，不作年度虧損，不能用企業(yè)下一年度的應納稅所得額彌補?！　∫?、彌補虧損的時間期限為五年　　稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年?！　∪绻赓Y企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度開始計算的，其開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結轉彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度?！　《⑵髽I(yè)可以自行彌補虧損，不需要稅務部門審批　　按照國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》的通知(國稅發(fā)[1997]189號)，企業(yè)用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補虧損時，需要稅務機關審核才能彌補。自2004年開始，《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]082號)取消了這一審核規(guī)定，取消該審核項目后，雖然審核取消，但稅務機關將會著重加強檢查和監(jiān)督管理工作?！　∪?、預繳稅款時可以直接彌補虧損　　內資企業(yè)所得稅法(國稅發(fā)[2004]082號)規(guī)定，納稅人在納稅申報時(包括預繳申報和年度申報)可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預繳季度企業(yè)所得稅時，首先應彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預繳季度企業(yè)所得稅?！　∷摹⑵髽I(yè)改制重組后可以延續(xù)彌補虧損　　為了鼓勵一些企業(yè)改制重組，稅收政策對一些符合規(guī)定條件的企業(yè)原來的虧損，可以由改制后的企業(yè)彌補?！　≡趦荣Y企業(yè)所得稅政策上，《國家稅務總局關于企業(yè)合并分立業(yè)務有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]119號)規(guī)定，企業(yè)免稅合并時，經(jīng)稅務機關審核確認，被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產相關的所得彌補。具體按下列公式計算：某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額×(被合并企業(yè)凈資產公允價值/合并后合并企業(yè)全部凈資產公允價值)?！　≡撐募瑫r規(guī)定，企業(yè)免稅分立中，經(jīng)稅務機關審核確認，被分立企業(yè)已分離資產相對應的納稅事項由接受資產的分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產占全部資產的比例進行分配，由接受分離資產的分立企業(yè)繼續(xù)彌補。　　《國家稅務總局關于外國投資者并購境內企業(yè)股權有關稅收問題的通知》(國稅發(fā)[2003]60號)規(guī)定，外國投資者按照有關規(guī)定并購境內企業(yè)股東的股權，或者認購境內企業(yè)增資使境內企業(yè)變更設立為外商投資企業(yè)，凡變更設立的企業(yè)的外國投資者的股權比例超過25%的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅收。對變更設立前企業(yè)累計發(fā)生的尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余年限內，由變更設立的外商投資企業(yè)延續(xù)彌補。　　《關于外商投資企業(yè)合并、分立、股權重組、資產轉讓等重組業(yè)務所得稅處理的暫行規(guī)定》(國稅發(fā)[1997]071號)規(guī)定，在企業(yè)合并中，凡合并后的企業(yè)依據(jù)有關法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的，合并前各企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內，由合并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補。如果合并后的企業(yè)在適用不同稅率的地區(qū)設有營業(yè)機構，或者兼有適用不同稅率或不同定期減免稅期限的生產經(jīng)營業(yè)務的，應按規(guī)定劃分計算相應的所得額。合并前企業(yè)的上述經(jīng)營虧損，應在與該合并前企業(yè)相同稅收待遇的所得中彌補。　　文件規(guī)定，企業(yè)不論采取何種方式分立，如不須經(jīng)清算程序，且分立前企業(yè)的股東繼續(xù)全部或部分作為各分立后企業(yè)的股東，分立前企業(yè)的債權和債務，按法律規(guī)定的程序和分立協(xié)議的約定，由分立后的企業(yè)承繼，凡分立后的企業(yè)依據(jù)有關法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的，分立前企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，按分立協(xié)議的約定由分立后的各企業(yè)分擔的數(shù)額，可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補。對于股權重組的企業(yè)，依有關法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的或仍適用外商投資企業(yè)有關稅收法律、法規(guī)的，在股權重組前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可以在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內逐年延續(xù)彌補。對于企業(yè)轉讓本企業(yè)的或者受讓另一企業(yè)的部分或全部資產(包括商譽、經(jīng)營業(yè)務及清算資產)，不影響轉讓、受讓雙方企業(yè)的存續(xù)性的，資產轉讓和受讓雙方在資產轉讓前后發(fā)生的經(jīng)營虧損，各自在稅法規(guī)定的虧損彌補年限內逐年彌補?！　∥?、匯總納稅成員企業(yè)可以相互彌補，但境外虧損不能由境內企業(yè)彌補　　內資企業(yè)所得稅法方面，稅法規(guī)定，成員企業(yè)在總機構集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機構在年度匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應納稅所得額進行彌補虧損?！　⊥鈬髽I(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構適用不同稅率納稅的，應當合理地分別計算各營業(yè)機構的應納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。如各營業(yè)機構有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應當按有盈利的營業(yè)機構所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機構，應當以該營業(yè)機構以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機構所適用的稅率納稅;其彌補額應當按該虧損營業(yè)機構抵虧的營業(yè)機構所適用的稅率納稅?！秶叶悇湛偩株P于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[2000]152號)規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報我國境內各分支機構或營業(yè)機構企業(yè)所得稅時，當某些機構發(fā)生虧損，首先應用相同稅率機構的盈利進行抵補;若沒有相同稅率機構的盈利，可用與虧損機構相近稅率機構的盈利進行抵補?！　《惙ㄒ?guī)定，企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內外之間的盈虧不得相互彌補?！　×⒍悇諜C關查補的所得額不能彌補虧損　　內資企業(yè)所得稅法(國稅發(fā)[2006]56號)規(guī)定，查補的應納稅所得額，應并入所屬年度的應納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應補稅額，但不得彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數(shù)?！　　秶叶悇湛偩株P于外商投資企業(yè)虛報虧損稅務處理問題的通知》(國稅發(fā)[1997]102號)規(guī)定，企業(yè)經(jīng)稅務機關審查調減多報的年度虧損額后，當年實現(xiàn)獲利的，應確定其為獲利年度，按其經(jīng)調整后的應納稅所得額計算繳納所得稅或開始計算定期減免稅期;企業(yè)經(jīng)稅務機關審查確定的多報的年度虧損額，沖抵其以后年度應納稅所得額，造成實際少繳稅款的，應計算補繳少繳的稅款;造成推遲獲利年度及定期減免稅期的，應重新計算獲利年度及定期減免稅期?！　∑?、企業(yè)虛報虧損的要受到處罰　　企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。內外資企業(yè)所得稅政策都規(guī)定，企業(yè)故意虛報虧損，在行為當年或相關年度造成不繳或少繳應納稅款的，按偷稅處理;企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當年或相關年度未造成不繳或少繳應納稅款的，按規(guī)定處以5萬元以下罰款。
稅收上規(guī)定：當年虧損的，經(jīng)稅務局確認后可以在今后的五年內稅前彌補。超過五年的虧損，應該由企業(yè)稅后彌補。所謂稅前彌補就是指年度盈利的，按彌補以前年度虧損后的余額計算征收企業(yè)所得稅，彌補后沒有盈余的（不足彌補的），就不需要繳納企業(yè)所得稅了。稅后彌補就是用企業(yè)可分配的稅后利潤彌補。
一般是稅前彌補。稅前補虧可是少交當年部分所得稅，稅后彌補則做不到。稅法規(guī)定當年虧損可以在以后5個年度內彌補（稅前），超過5年仍有虧損未能彌補，從第六年的利潤開始先繳稅再補虧。
當年的利潤先彌補前5年的虧損,如果彌補完畢還有利潤,僅就剩余的利潤征收企業(yè)所得稅.如果利潤不足彌補虧損,就先從虧損最早的年份的虧損額開始彌補,剩余的虧損留待下一年度繼續(xù)彌補,如果虧損額超過5年仍未彌補的就不再給與彌補了.
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