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企業(yè)年金如何繳納個人所得稅，關(guān)于企業(yè)年金單位繳納部分的個稅

來源：整理 時間：2022-12-20 15:15:02 編輯：金融知識 手機版

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1，關(guān)于企業(yè)年金單位繳納部分的個稅

9月份工資8000，扣除五險一金（假設(shè)為1500元），扣除起征點3500元，應(yīng)納稅所得額為8000-1500-3500=3000元，適用稅率10%，則工資部分個稅為300元。 企業(yè)年金不與工資合并計稅，單獨作為一個月工資，不扣除起征點計稅，則企業(yè)年金部分200元，適用稅率3%，企業(yè)年金個人所得稅為200元乘以3%=6元。 9月份合計應(yīng)繳納個人所得稅=工資部分個人所得稅+企業(yè)年金應(yīng)繳個人所得稅=306元。

關(guān)于企業(yè)年金單位繳納部分的個稅

2，企業(yè)年金在計入個人賬戶時如何繳納個人所得稅

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)文件規(guī)定：“ (1)企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。(2)個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除。(3)超過本通知第一條第1項和第2項規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。(4)企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)?！?/section>

企業(yè)年金在計入個人賬戶時如何繳納個人所得稅

3，職業(yè)年金在計入個人賬戶時如何繳納個人所得稅

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)文件規(guī)定：“ (1)企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。(2)個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除。(3)超過本通知第一條第1項和第2項規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。(4)企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。”

職業(yè)年金在計入個人賬戶時如何繳納個人所得稅

4，企業(yè)員工年終獎的個人所得稅繳納計算方式有哪些

一、年終獎個人所得稅計算方式： 1、發(fā)放年終獎的當月工資高于5000元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。 2、當月工資低于5000元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(5000-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(5000-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。 二、由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。 1、員工當月的工資薪金超過5000元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。 2、員工當月的工資薪金不超過5000元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。 3、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。

5，關(guān)于企業(yè)年金代扣個人所得稅的問題

企業(yè)年金的金額是去年員工工資總額的5%，然后按員工工資比例分配。企業(yè)繳納的是個人繳納數(shù)的4倍，需要繳稅，這個可以問你們財務(wù)
企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目[w1] 計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。 職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資[w2] 之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資[w3] 300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。 [w1]國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局令第1號）第四條 工資總額由下列六個部分組成：（一）計時工資；（二）計件工資；（三）獎金；（四）津貼和補貼；（五）加班加點工資；（六）特殊情況下支付的工資。 [w2]事業(yè)單位工作人員收入分配制度改革方案(國人部發(fā)[2006]56號)第二條（一）事業(yè)單位實行崗位績效工資制度。崗位績資工資由崗位工資、薪級工資、績效工資和津貼補貼四部分組成，其中崗位工資和薪級工資為基本工資。 [w3]財稅[2006]10號第二條單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6，企業(yè)年終獎金如何繳納個人所得稅

（一）如果，發(fā)放獎金當月的工資超過3500，那么先將員工當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率和速算扣除數(shù)。然后按公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（即年終獎的總額）×適用稅率-速算扣除數(shù)舉例：張先生年終獎金是24000元，而且當月工資為3600元.我們先算稅率24000÷12=2000元 那么對應(yīng)稅率表應(yīng)該是10%的稅率和105的速算扣除數(shù)。按照公式 應(yīng)納稅額:24000 ×10%-105=2295元(二)如果，發(fā)放獎金當月工資低于3500，那么我們要先用獎金把工資補到3500，再用剩下的獎金來計算。舉例：王女士年終獎19100元，發(fā)放當月工資是3400元。那么我們就要從19100元的獎金里面拿100元來把工資補足3500元。用剩下的19000元來計算年終獎個人所得稅。19000元÷12=1583.3元，對應(yīng)稅率表，稅率為10%速算扣除數(shù)為105元。年終獎個稅應(yīng)繳納：19000元×10%-105=1795元
個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅： （1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。 計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。 計算公式為： 應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) （2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。 計算公式為： 應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

7，2014年企業(yè)年金在個所得稅中支付計算方法

企業(yè)年金現(xiàn)在實行遞延納稅的稅收政策，如果你的繳費基數(shù)沒有超過當?shù)厣缙焦べY3倍的話 你繳費的1%是不納稅的，遞延納稅是指在你領(lǐng)取企業(yè)年金時納稅，如果你退休的時候帳戶由20萬，你想一次性領(lǐng)取的話那么20萬算你當月個人所得要繳納45%的稅，如果你分20年領(lǐng)取的話 那么你一個月領(lǐng)取的年金為833.3元 則繳納3%的個人所得稅。
根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（勞動和社會保障部令[2004]第20號），企業(yè)年金的繳費額度每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)繳納的年金在計算繳納所得稅時能否扣除，以鼓勵企業(yè)建立年金制度呢？ 《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標準和范圍內(nèi)，準予扣除。補充養(yǎng)老保險即企業(yè)年金，是我國養(yǎng)老保險制度改革體系中的重要組成部分，它與基本養(yǎng)老以及個人的商業(yè)養(yǎng)老保險共同構(gòu)成養(yǎng)老保障的三大支柱。作為養(yǎng)老保險的補充，企業(yè)年金由企業(yè)方和員工方共同繳費構(gòu)成?；攫B(yǎng)老是強制性的，任何企業(yè)都必須執(zhí)行，且允許稅前扣除。而企業(yè)年金卻是企業(yè)自愿的，有條件的企業(yè)可以建立年金制度?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除，超過的部分不予扣除”。 但在財稅[2009]27號文件中，并未明確職工工資總額是按當年計算還是按照上年度計算?！镀髽I(yè)年金試行辦法》第八條規(guī)定，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資的十二分之一，企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。另外，由于企業(yè)年金采取的是自愿的原則，并不一定涉及所有職工。因此，企業(yè)所得稅只能根據(jù)已納入企業(yè)年金范圍的職工的工資總額這個基數(shù)計算扣除。例如，某企業(yè)有員工200人，2010年度工資總額為960萬元。那么，該企業(yè)如果為全體員工繳納年金的話，繳納額應(yīng)不超過960×1÷12=80（萬元），允許稅前扣除的企業(yè)年金為960×5%=48（萬元），企業(yè)繳納了80萬元的年金，則有80-48=32（萬元）不得稅前扣除。如果按照自愿的原則，該企業(yè)只有150人繳納企業(yè)年金，150人的工資總額為720萬元，繳納額應(yīng)不超過720×1÷12=60（萬元），允許稅前扣除的企業(yè)年金為720×5%=36（萬元），企業(yè)繳納了60萬元的年金，則有60-36=24（萬元）不得稅前扣除。 因此，企業(yè)2014年繳納的年應(yīng)該以2013年工資的5%計算。
文章TAG：企業(yè)年金如何繳納個人所得稅企業(yè)企業(yè)年金如何

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