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國稅局如何加強企業(yè)所得稅管理，如何加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后續(xù)管理的思考

來源：整理 時間：2022-12-31 06:31:02 編輯：金融知識 手機版

1，如何加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后續(xù)管理的思考

完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后續(xù)管理的思考和建議： 實際上減免稅管理中存在上述問題的主要原因有兩個方面：一是納稅人受利益的驅(qū)使，千方百計獲取國家減免稅，另一方面是現(xiàn)在征管量大面廣，自上而下安排的各種工作堆在管理員面前，僅是完成上級的工作基層都有些難以招架，再加上管理人員綜合素質(zhì)參差不齊，管理方法和手段落后，思想認(rèn)識不到位等因素，減免稅管理中的缺位問題較為突出，影響著稅收優(yōu)惠政策的最終貫徹落實。 1、加強減免稅企業(yè)日常管理，做好事中監(jiān)督 稅收管理員要結(jié)合日常戶籍巡查、發(fā)票檢查、評估、檢查或其他涉稅事項的調(diào)查，加強減免稅企業(yè)經(jīng)營情況、重大事項變化的監(jiān)督檢查?！抖愂諟p免管理辦法》明確規(guī)定，“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查”，所以，事中的巡查監(jiān)管能及時發(fā)現(xiàn)納稅人減免稅政策執(zhí)行中存在的問題，并及時作出判斷和處理，既減少了稅收執(zhí)法風(fēng)險，又能及時提醒納稅人按政策規(guī)定經(jīng)營，給納稅人造成不應(yīng)有的損失，從另一方面也保護了納稅人的合法益。 2、加強稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，做好事后監(jiān)督 首先是對優(yōu)惠政策到期企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督。除了對減免稅期滿后的納稅人要及時通知其恢復(fù)納稅，按照稅收法律規(guī)定如實進行財務(wù)核算，按時按實辦理納稅申報，還要在所得稅檢查時，將恢復(fù)征稅企業(yè)作為檢查重點，對其收入和成本費用重點檢查，同時比較企業(yè)利潤在征免稅期是否發(fā)生較大變化。其次對備案類減免稅企業(yè)，要逐戶登記備案臺帳外，還應(yīng)加強對備案納稅人的實地核查，稅收管理員要對納稅人備案的項目和實際經(jīng)營項目進行核實，將納稅人賬面收入、利潤與年度納稅申報表核對，防止納稅人弄虛作假，對需要備案的資質(zhì)證書要注意核對證書內(nèi)容、有效期，以便于納稅人減免稅條件發(fā)生變化能第一時間掌握，主動采取應(yīng)對措施，最大程度降低執(zhí)法風(fēng)險。

如何加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后續(xù)管理的思考

2，如何加強所得稅預(yù)繳管理

以加強預(yù)繳管理為手段，保障稅款及時足額入庫 個別企業(yè)在平時所得稅預(yù)繳時，往往采取故意少申報利潤的手段，達到占用資金的目的。因此，必須加強對預(yù)繳所得稅的管理，參照企業(yè)上年度實際繳納的所得稅額和行業(yè)平均盈利率，對指標(biāo)異常的企業(yè)進行納稅評估。稅務(wù)機關(guān)要加強日常輔導(dǎo)監(jiān)督，寓管理于服務(wù)之中，對企業(yè)存在的問題，漏洞及時檢查糾正，促使企業(yè)及時正確申報。一是采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質(zhì)量，如對新辦企業(yè)財會人員進行所得稅政策宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。在年度納稅申報期之前，就新企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導(dǎo)，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準(zhǔn)確如實申報。二是在企業(yè)納稅申報以后，稅收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進行認(rèn)真審核，對其中適用政策不準(zhǔn)確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。三是充分發(fā)揮稅收預(yù)警和納稅評估系統(tǒng)的作用，及時篩選出疑點企業(yè)，按照既定的程序及時對其進行評估，分析查找出疑點問題的原因，并確保評估和查補稅款的及時足額入庫，切實堵塞稅收漏洞。四是對不具備查賬征收的小型企業(yè)所得稅納稅人，依法采取核定征收的方法，基層稅務(wù)人員要熟練掌握企業(yè)所得稅核定征收的方法，確保核定的應(yīng)納稅額及時足額入庫。
企業(yè)預(yù)繳所得稅一般不用調(diào)整，到第二年初所得稅匯算清繳時在一并調(diào)整。 調(diào)整項目非常繁多，主要為： 一、準(zhǔn)予扣除的基本項目 1.成本：指生產(chǎn)經(jīng)營成本； 2.費用：指三項期間費用； 3.稅金：指已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、資源稅、關(guān)稅以及教育費附加（簡稱六稅一費） 4.損失：損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。 二、準(zhǔn)予按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項目（內(nèi)容較多，故只列舉部分） 1.借款利息支出 2.工資、薪金支出 3.職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費 4.公益救濟性捐贈 5.業(yè)務(wù)招待費 6.各類保險基金和統(tǒng)籌基金：按規(guī)定比例扣除 7.財產(chǎn)保險和運輸保險費用 8.固定資產(chǎn)租賃費 9.壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金 10.企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的損失 11.匯兌損益：生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當(dāng)期損益，準(zhǔn)予扣除 12.廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費 三、不準(zhǔn)予扣除項目 1、資本性支出； 2、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出； 3、違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失； 4、各項稅收的滯納金、罰金和罰款（不包括銀行對逾期貸款加收的罰息等行政性罰款）； 5、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?6、超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈； 7、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出； 8、納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。 9、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除。 10、納稅人的存貨跌價準(zhǔn)備金短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金風(fēng)險準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金），以及國家稅收法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得扣除。 11、企業(yè)已出售給職工個人的住房，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除折舊和維修管理費。 12、與取得收入無關(guān)的其他各項支出不得扣除。

如何加強所得稅預(yù)繳管理

3，如何加強所得稅管理

2008年新企業(yè)所得稅法及其實施細則生效，對我們的所得稅管理工作又提出了更高的要求。面對新企業(yè)所得稅法，我們應(yīng)如何加強企業(yè)所得稅的管理，是一個全系統(tǒng)都關(guān)注的課題，筆者在此拋磚引玉。 一、當(dāng)前企業(yè)所得稅管理存在的問題及分析 1、國地稅爭奪管理權(quán)。一是2006年出臺的二個有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限文件及中西部延伸政策，其留給了企業(yè)對所得稅管理權(quán)限進行選擇的操作空間，企業(yè)會隨意變動注冊資本中貨幣資金的比例，選擇所得稅管理的部門，人為造成國、地稅二家的矛盾。二是國地稅二家的企業(yè)所得稅管理程度不同，勢必會造成同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“倚重倚輕”的問題。這一問題若得不到有效解決，將給納稅人以可乘之機，從而滋生蔓延“人往高處走，稅往低處流”的不良傾向。 2、企業(yè)納稅申報質(zhì)量不高。一是企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，有相當(dāng)一部分企業(yè)的財務(wù)人員編制不成現(xiàn)金流量表，二是企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)稅收政策相關(guān)信息不對稱，客觀上造成企業(yè)不能按稅收政策的要求去辦理涉稅事宜。三是企業(yè)財務(wù)核算科目與企業(yè)納稅申報表項目的對應(yīng)性差，加上稅務(wù)機關(guān)管理人員能正確輔導(dǎo)或?qū)徍颂顖笊陥蟊砑柏攧?wù)報表的人員相對缺乏，部分企業(yè)財務(wù)人員在填報企業(yè)所得稅納稅申報表時，更是湊都湊不成，只得填個總數(shù)交差。 3、納稅評估流于形式。納稅評估粗糙，基本是就（財務(wù)報）表到（納稅申報）表，走過場，比日常受理申報的審核好不了多少，收效甚微。究其原因有五：一是納稅評估對財務(wù)會計與稅收政策水平的要求較高，而縣級以下的稅收管理人員業(yè)務(wù)水平相對較低，據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)能真正承擔(dān)起這個納稅評估職責(zé)的人數(shù)不到2%；二是納稅評估體系本身有待完善，其可操作性亟待提高；三是納稅評估相關(guān)的參考指標(biāo)、宏觀數(shù)據(jù)、評價模型缺乏科學(xué)性；四是稅務(wù)人員的工作不夠深入，對企業(yè)財務(wù)信息掌握不清；五是納稅評估工作沒有引起足夠的重視，沒有設(shè)立專職的納稅評估崗位。 4、分類管理沒有得到具體落實。在許多地方，對企業(yè)納稅人盡管按其經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)核算水平、經(jīng)營行業(yè)、信譽等級、納稅方式、存續(xù)年限等不同標(biāo)準(zhǔn)進行了分類，將納稅人劃分為重點納稅人與非重點納稅人、查帳征收與核定征收企業(yè)、匯總納稅與就地納稅企業(yè)等等，但實際管理卻并未按各類別相應(yīng)的管理要求到位。 5、企業(yè)所得稅管理手段落后。其表現(xiàn)在所得稅征收、管理的各個環(huán)節(jié)：一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行；二是管理環(huán)節(jié)中對所得稅檢查方式落后，沒有針對性。檢查對象的選擇也主要依靠人工，沒有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報的真實性。 6、匯算清繳主體轉(zhuǎn)移，就縣級以下基層稅務(wù)人員的管理水平及納稅人的匯繳水平及觀念來說，還有一定的差距。按總局匯繳主體轉(zhuǎn)移的路子，納稅人是匯繳的主體，而納稅人的財務(wù)水平不高、稅收政策水平較低或納稅意識不強，并且在不少地區(qū)尤其是縣級以下的地區(qū)稅務(wù)代理并沒被納稅人接納，這些決定了納稅人的自行匯繳在目前階段只是一個愿望，盡管它是尊重納稅人權(quán)益的一種合理模式，但其不可能有一定的質(zhì)量保證。同時由于我們的納稅評估還處于低級水平，能及時發(fā)現(xiàn)問題的很少，這樣要么稅務(wù)機關(guān)放棄一些小戶的檢查，聽之任之；要么最終只會增加稽查的工作量、縮短其檢查時間、人為降低了檢查的質(zhì)量。 二、面對新企業(yè)所得稅法，加強企業(yè)所得稅管理的基本思路及對策 1、加強稅法宣傳，不斷降低納稅遵從的成本。企業(yè)所得稅與其它稅種相比，納稅遵從度尤為重要。為此，我們要有先進的宣傳理念：稅收優(yōu)惠政策及辦稅程序宣傳不到位，也是行政不作為的一種表現(xiàn)，要建立稅收宣傳長效機制，深入持久地宣傳。 2、強化納稅服務(wù)，提高納稅遵從度。轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，在平等服務(wù)上下功夫。要“按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，做到依法、公正、文明服務(wù)，促進納稅人自覺主動依法納稅，不斷提高稅法遵從度。以科學(xué)的發(fā)展觀來統(tǒng)領(lǐng)所得稅的管理工作，以人為本，把人文關(guān)懷體現(xiàn)在納稅服務(wù)的各個環(huán)節(jié)，不斷創(chuàng)新工作思路，改進服務(wù)手段；充分把握合作信賴的原則，充分相信納稅人，尊重納稅人；利用查前約談，多給納稅人自我糾錯的機會，多涵養(yǎng)一部分稅源，喚起納稅人對稅法的遵從。因此，對企業(yè)所得稅分享體制改革后的企業(yè)所得稅管轄權(quán)要正確對待，只要納稅人的做法符合法律、法規(guī)的規(guī)定，都應(yīng)給予充分的尊重及信任。 3、加強培訓(xùn)工作，建立對縣級以下基層稅收管理人員的定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，打造一支高素質(zhì)的企業(yè)所得稅管理隊伍。培訓(xùn)要有計劃、有目標(biāo)，每次培訓(xùn)要進行考核，嚴(yán)格培訓(xùn)的組織管理，檢驗培訓(xùn)的效果。每次學(xué)習(xí)完都要嚴(yán)格進行測試，對未達標(biāo)的要補課或停崗學(xué)習(xí)，待達標(biāo)后再上崗，如果多次測試，一年內(nèi)未達標(biāo)的，要考慮停職學(xué)習(xí)，三年內(nèi)還未達標(biāo)的，則應(yīng)考慮調(diào)離稅收管理崗位。 4、強化納稅評估來提高所得稅申報質(zhì)量。設(shè)立納稅評估專門機構(gòu)，配備專業(yè)人員，完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學(xué)性。評估人員對當(dāng)期評估情況應(yīng)及時作出科學(xué)評定并提出征管建議，對征管建議的落實情況進行督查。對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅案件應(yīng)及時移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。 5、充分利用信息化技術(shù)，加強企業(yè)所得稅管理。當(dāng)前，各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要都相繼開發(fā)了一些所得稅管理軟件，這些軟件各有所長，但也存在一定的缺陷，為此，上級稅務(wù)部門應(yīng)及時對這些軟件進行甄別，取長補短，做好整合完善工作。此外，進一步擴展征管系統(tǒng)的功能，不斷提高信息化建設(shè)在所得稅規(guī)范管理中的效能，提升企業(yè)所得稅管理水平。 6、分類管理要落到實處。加強日常管理，全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務(wù)核算狀況、涉稅指標(biāo)（包括收入、成本、費用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等動態(tài)變化情況，采集生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理基本信息及其能耗、物耗變動區(qū)間的管理信息，掌握其所屬行業(yè)的市場情況、利潤率情況，建立健全財務(wù)和稅收指標(biāo)參數(shù)體系；強化稅源監(jiān)控的相關(guān)措施，充分依托信息化手段，綜合運用各種分析方法，強化對企業(yè)所得稅的重點納稅人管理，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點，以稅源分析和預(yù)測、納稅評估為手段，在各個環(huán)節(jié)實行全面精細化管理。對一般查帳納稅人實行以管事為主，以行業(yè)管理為重點，規(guī)范納稅評估，強化稅源監(jiān)控。對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常納稅申報，以科學(xué)合理核定為重點，強化戶籍管理和調(diào)查核實，不斷提高納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，逐步引導(dǎo)其向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。 7、匯算清繳主體轉(zhuǎn)移，因地制宜，制定不同的策略，不能搞一刀切。對征管基礎(chǔ)較好、稅務(wù)人員管理及業(yè)務(wù)水平較高、納稅人納稅意識較強、辦稅水平較高的情況下，可充分發(fā)揮納稅評估的作用，匯繳主體的轉(zhuǎn)移一步到位；對納稅意識較強但辦稅水平不高的，可采取引導(dǎo)其自愿尋求稅務(wù)代理的策略；對日常管理稅務(wù)人員及納稅人的辦稅水平都不高而稅源相對重要的情形，可實行稅務(wù)檢查為主、納稅人自行匯繳為輔的管理方式。
進行選擇的操作空間，企業(yè)會

如何加強所得稅管理

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