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銷售舊固定資產(chǎn)如何交稅，銷售未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅舊固定資產(chǎn)如何納稅

來源：整理 時(shí)間：2022-12-31 10:32:21 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，銷售未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅舊固定資產(chǎn)如何納稅

銷售未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅舊固定資產(chǎn)一般按增值稅稅額=含稅售價(jià)÷（1+4%）*2%納稅。附：2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)并且未納入試點(diǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅： 增值稅=含稅售價(jià)÷（1＋4%）×4%×50%。
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

銷售未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅舊固定資產(chǎn)如何納稅

2，銷售使用過的舊固定資產(chǎn)要交什么稅

（1）增值稅，2009年以前購(gòu)入，按4%的增值稅減半征收（2%）；2009年以后購(gòu)買，按17%；稅額=出售價(jià)款/（1+稅率）*稅率（2）如果轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)，還要交5%的營(yíng)業(yè)稅，稅額=出售價(jià)格*5%
增值稅，4%的增值稅。
銷售已使用的固定資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)固定資產(chǎn)屬性：1、房屋土地等轉(zhuǎn)讓需繳納營(yíng)業(yè)稅、訂立轉(zhuǎn)讓合同和辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)要繳納印花稅。2、其他設(shè)備，如生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工具、通訊設(shè)備、辦公設(shè)備等轉(zhuǎn)讓需確認(rèn)收入并繳納增值稅，以營(yíng)業(yè)額為基準(zhǔn)繳納各種地方稅，如城建稅、教育費(fèi)附加等。3、如銷售對(duì)向?yàn)閲?guó)外公司，還要繳納關(guān)稅及其相關(guān)稅費(fèi)。

銷售使用過的舊固定資產(chǎn)要交什么稅

3，企業(yè)銷售固定資產(chǎn)如何交稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；增值稅簡(jiǎn)介：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)參照銷售使用過的固定資產(chǎn)需要交稅，如果是2009年1月1日以前購(gòu)買的固定資產(chǎn)按2%的稅率交納增值稅。 附：1.銷售不得抵扣的固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法征稅。一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。不得抵扣的固定資產(chǎn)包括：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，但不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)；非正常損失的固定資產(chǎn)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的固定資產(chǎn)；國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用固定資產(chǎn)，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 2.銷售其他固定資產(chǎn)視是否已抵扣區(qū)別征稅。自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（1）納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（2）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅；（3）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

企業(yè)銷售固定資產(chǎn)如何交稅

4，銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅

企業(yè)銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、游艇、摩托車，售價(jià)超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。企業(yè)銷售自己使用過的其他屬于貨物（除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車外）的固定資產(chǎn)，同時(shí)具備以下三個(gè)條件的，免征增值稅；屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。除以上兩種情況外，企業(yè)銷售其他自己使用過的固定資產(chǎn)（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。固定資產(chǎn)出售會(huì)計(jì)分錄：將需要出售固定資產(chǎn)及其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)銷售固定資產(chǎn)：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理科目余額至資產(chǎn)處置收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置收益
咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN您好，我企業(yè)是小規(guī)模納稅人，現(xiàn)將自己使用過的部分設(shè)備銷售給他人，請(qǐng)問企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)如何計(jì)算繳納增值稅？專業(yè)解答依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。不含稅銷售額和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×2%。
一般納稅人2008年購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在銷售應(yīng)按照什么稅率繳納增值稅？能否開具增值稅專用發(fā)票？　　財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅?！　?guó)稅函〔2009〕90號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。　　財(cái)稅〔2014〕57號(hào)文件規(guī)定，自2014年7月1日起，財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件第四條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”?！　∫虼耍?014年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的，在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。　1、一般納稅人2009年購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在銷售應(yīng)如何繳納增值稅？　　財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件規(guī)定，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。　　因此，購(gòu)買時(shí)已經(jīng)認(rèn)證抵扣過的固定資產(chǎn)，再銷售時(shí)按17%適用稅率征收。2、　一般納稅人最近銷售其使用過的固定資產(chǎn)，但購(gòu)進(jìn)該固定資產(chǎn)時(shí)是小規(guī)模納稅人，因此沒有抵扣過增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售時(shí)按照什么稅率繳納增值稅？　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。這種情況下，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票?！　?guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)規(guī)定，自2014年7月1日起，將國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)中“可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”?！　∫虼?，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)該固定資產(chǎn)時(shí)是小規(guī)模納稅人，沒有抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的，現(xiàn)在銷售應(yīng)依照3%征收率減按2%征收增值稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函[1995]第288號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2002]29號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的物品，如果同時(shí)具備以下幾個(gè)條件并且售價(jià)未超過原值的，免征增值稅，否則，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 1、屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 2、企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物； 3、銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。 企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)繳納增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票。
《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》 （財(cái)稅（2014）57號(hào)）：銷售使用過的固定資產(chǎn)“按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）： 二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： （一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行： 1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 　　2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。 （二）納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。 所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》 （財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條：四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：　　（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；　?。ǘ?008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；　?。ㄈ?008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅?！　”就ㄖQ已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 同時(shí)，《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》 （財(cái)稅（2014）57號(hào)）：以上所有“按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
文章TAG：銷售舊固定資產(chǎn)如何交稅銷售固定固定資產(chǎn)

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