稅務(wù)局的主業(yè)是如何區(qū)分的，一個(gè)企業(yè)怎么區(qū)分交國(guó)稅地稅營(yíng)業(yè)稅增值稅

來(lái)源：整理時(shí)間：2022-12-30 01:02:51 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，一個(gè)企業(yè)怎么區(qū)分交國(guó)稅地稅營(yíng)業(yè)稅增值稅

看你們開(kāi)的具體是哪里領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票1、如在國(guó)稅購(gòu)買，則需要交增值稅在國(guó)稅，交附加稅金：教育費(fèi)，城建費(fèi)，地方教育，水利，印花在地稅。2、如開(kāi)的是地稅發(fā)票則全部稅金都交地稅：營(yíng)業(yè)稅，教育費(fèi)，城建費(fèi)，地方教育，水利，印花3、所得稅部份看實(shí)際國(guó)地稅的報(bào)表，報(bào)表在哪里就交到哪里。

國(guó)家稅務(wù)總局自2009年1月1日起，對(duì)2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍進(jìn)行調(diào)整。從2009年起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。通知明確，以2008年為基年，2008年底之前國(guó)稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。政策依據(jù)：——國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)〔2008〕120 號(hào)

一個(gè)企業(yè)怎么區(qū)分交國(guó)稅地稅營(yíng)業(yè)稅增值稅

2，地稅怎樣界定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是看稅務(wù)登記證第一項(xiàng)的經(jīng)營(yíng)范圍嗎

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是根據(jù)你的收入構(gòu)成來(lái)看的，一般來(lái)說(shuō)，就是看你銷售額的占比。你的銷售收入涉及到不種稅目、或者是同一稅種不同稅目的，應(yīng)該分別核算，適用相應(yīng)的稅率。否則從高征收。至于你說(shuō)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照第一項(xiàng)的問(wèn)題，其實(shí)和你交稅是沒(méi)有關(guān)系的。交稅是看你經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，而不是看你營(yíng)業(yè)執(zhí)照的表面功夫。如果是那樣的話，那大家都把適用3%的業(yè)務(wù)放在營(yíng)業(yè)執(zhí)照第一項(xiàng)了。根據(jù)我個(gè)人的理解，工商可能是把政策搞混淆了。因?yàn)槲覈?guó)涉及到稅收是由國(guó)地稅征收的，增值稅是國(guó)稅征收、營(yíng)業(yè)稅是地稅征收。有的企業(yè)在成立的時(shí)候兩樣都有，無(wú)法預(yù)計(jì)誰(shuí)是主營(yíng)，在這種情況下，為了避免國(guó)地稅爭(zhēng)搶稅源，或者雙方都疏于管理，即由營(yíng)業(yè)執(zhí)照上排第一的業(yè)務(wù)，是交營(yíng)業(yè)稅的，則這個(gè)企業(yè)由地稅征管；如果是交增值稅的，則由國(guó)稅征管。不知道看了我的回復(fù)，你清楚了么？在具體的征稅實(shí)踐中，建議你與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。具體了解相關(guān)的稅種政策，既不漏稅，也不多交稅。

1、登報(bào)公告 2、憑報(bào)紙廣告到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)打印稅務(wù)登記證正副本。補(bǔ)充：《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十條第二款：納稅人遺失稅務(wù)登記證的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主觀稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。征管法及實(shí)施細(xì)則都沒(méi)有對(duì)遺失稅務(wù)登記證的行為制定罰則，不過(guò)最好不要逾期辦理，因?yàn)槊總€(gè)地方對(duì)這條規(guī)定的理解和執(zhí)行力度都不一樣，逾期的話后果難以估計(jì)。

如能清楚區(qū)分可分開(kāi)計(jì)算，否則從高計(jì)算

那得看你的實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

地稅怎樣界定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是看稅務(wù)登記證第一項(xiàng)的經(jīng)營(yíng)范圍嗎

3，理費(fèi)用中的稅金應(yīng)交所得稅三者是什么意思有什么區(qū)別啊

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加:核算企業(yè)日常應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。管理費(fèi)用中的稅金包括:房產(chǎn)稅，車船稅，土地使用稅，印花稅等應(yīng)交所得稅:凈利潤(rùn)(扣除成本,費(fèi)用,稅金等)后按一定比例所應(yīng)繳納的稅金

所得稅是損益類科目，應(yīng)交稅金--所得稅是負(fù)債類科目。兩者的關(guān)系就像管理費(fèi)用和應(yīng)付帳款的關(guān)系一樣，向別人購(gòu)入了一批管理用品也用了，發(fā)票已給我們了，但錢還沒(méi)給別人，所以在我們的帳上當(dāng)月既要反應(yīng)管理費(fèi)用增加了，還要反應(yīng)欠別人的錢。所得稅的借方表示應(yīng)屬于本期的所提稅費(fèi)用，但錢還沒(méi)付出去，所以同時(shí)要做一個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅這個(gè)負(fù)債科目。

主營(yíng)業(yè)稅金及附加中包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、防洪保安費(fèi)及扣繳的個(gè)人所得稅，管理費(fèi)用中的稅金是包括土地使用稅、生活垃圾費(fèi)、殘保金、醫(yī)保、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等，大部分就是這些根據(jù)自己企業(yè)需要在看稅務(wù)局要求都交哪些稅你在設(shè)置科目，應(yīng)交所得稅是二級(jí)科目是應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)的科目時(shí)企業(yè)用來(lái)繳納企業(yè)所得稅的，在本月要計(jì)提稅時(shí)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，科目如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金等到下月繳納時(shí)借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（現(xiàn)金等）而管理費(fèi)用中的稅金是不用計(jì)提的，是發(fā)生時(shí)候直接計(jì)入費(fèi)用就可以了。應(yīng)交所得稅先計(jì)提借：所得稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款所得稅是收入扣除你賓館發(fā)生的費(fèi)用后的剩余所得按稅法規(guī)定的稅率交納的稅費(fèi)。在賓館中也應(yīng)如此，就是根據(jù)業(yè)務(wù)需要和稅務(wù)局要求在設(shè)的稅款科目在細(xì)點(diǎn)，就是稅務(wù)局要求你交什么稅你就設(shè)什么科目就好了

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是根據(jù)你賓館服務(wù)收入的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅和按營(yíng)業(yè)稅的一定比率（城市不同比率不同）計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加。2、管理費(fèi)用中的稅金是指你單位應(yīng)繳納的: 房產(chǎn)稅，車船稅，土地使用稅，印花稅等。房產(chǎn)稅根據(jù)房產(chǎn)原值計(jì)算，土地使用稅根據(jù)土地使用面積計(jì)算，印花稅根據(jù)合同、賬簿等計(jì)算。3、應(yīng)交所得稅是按你單位凈利潤(rùn)剔除納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的33%（或27%）計(jì)算的。

理費(fèi)用中的稅金應(yīng)交所得稅三者是什么意思有什么區(qū)別啊

4，納稅人企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都是地稅的嗎怎么區(qū)別

你好，2009年前成立的企業(yè)，是地稅，2009年新增企業(yè)，交納增值稅的企業(yè)所得稅在國(guó)稅，交納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，所得稅在地稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)頒布時(shí)間：2008-12-16 09:53發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局各各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)對(duì)2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍調(diào)整事項(xiàng)通知如下：　　一、基本規(guī)定　　以2008年為基年，2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理?！　⊥瑫r(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理?！　。ǘ┿y行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理?！　。ㄈ┩馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理?！　《?、對(duì)若干具體問(wèn)題的規(guī)定　?。ㄒ唬┚硟?nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。　?。ǘ?008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致?！　。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理?！　。ㄋ模┘壤U納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整?！　。ㄎ澹?009年起新增企業(yè)，是指按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2006〕1號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)?！　∪?、各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)研究和解決實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題，本著保證稅收收入不流失和不給納稅人增加額外負(fù)擔(dān)的原則，確保征管范圍調(diào)整方案落實(shí)到位。　　本通知自2009年1月1日起執(zhí)行?！　《稹鸢四晔率?/section>

5，如何區(qū)分增值稅與營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目

營(yíng)業(yè)稅和增值稅都是流轉(zhuǎn)稅的一種，都是按照交易金額乘以一定的稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額的一種稅種。在2015年年末的時(shí)候，所有行業(yè)都要“營(yíng)改增”，營(yíng)業(yè)稅這個(gè)稅種將退出歷史的舞臺(tái)。目前，還沒(méi)有進(jìn)行“營(yíng)改增”的行業(yè)就是需要繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目：主要有；1，房地產(chǎn)業(yè)，主要指銷售不動(dòng)產(chǎn)。適用稅率5%。2，建筑業(yè)，從事建筑，裝飾等建筑勞務(wù)。適用稅率3%。3，金融保險(xiǎn)業(yè)，主要指銀行，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。適用稅率3%。4，服務(wù)業(yè)，包括飲食，住宿，代理，居民服務(wù)業(yè)等。適用稅率5%。

你說(shuō)你們公司是小規(guī)模，那就是涉及交增值稅了，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別是你們公司是什么業(yè)務(wù)，是銷售或者加工修理修配的話就交增值稅，是服務(wù)/咨詢/廣告/建筑之類的就交營(yíng)業(yè)稅

增值稅是銷售貨物。營(yíng)業(yè)稅是提供勞務(wù)。有了營(yíng)業(yè)執(zhí)照就可以辦理稅務(wù)登記證，然后就可以申請(qǐng)開(kāi)票了。小規(guī)模的會(huì)快點(diǎn)，估計(jì)幾天就可以了。要早申請(qǐng)，不然等到要開(kāi)票時(shí)再申請(qǐng)怕耽誤事的。

1、營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅征稅項(xiàng)目包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)（代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率 2、增值稅和營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的劃分 在增值稅制確立過(guò)程中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的劃分是一個(gè)非常重要也是非常容易混淆的問(wèn)題。大體的思路是：以經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為劃分，征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅，以經(jīng)營(yíng)單位區(qū)分混合銷售銷售征稅稅種，特殊行業(yè)按照經(jīng)營(yíng)單位區(qū)別征稅稅種。但是也有一些特殊的規(guī)定，例如：混合銷售，按照兼營(yíng)原則納稅（國(guó)稅發(fā)[2002]17號(hào)文件）---該段文字應(yīng)仔細(xì)推敲，寫出一個(gè)總綱來(lái)。 我國(guó)稅制設(shè)計(jì)中，商品、勞務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收兩種稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅，統(tǒng)稱流轉(zhuǎn)稅。《增值稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定了增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，但是在實(shí)際工作過(guò)程中，有很多特殊業(yè)務(wù)例如：融資租賃，特殊行業(yè)例如郵政通訊部門，增值稅和營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的劃分往往難以界定，還有一些增值稅與營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為如何征收增值稅與營(yíng)業(yè)稅等，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列的文件來(lái)規(guī)范征稅范圍。具體區(qū)分請(qǐng)查此網(wǎng)址 <a target="_blank">http://www.njsc.cn/lbbs/context.asp?id=49</a>

申請(qǐng)開(kāi)票資格的是申請(qǐng)?jiān)鲋蛋l(fā)票，還是地稅的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，是不能選擇的，是由你經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目決定的，從事貨物銷售和修理修配的，申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票，此外是營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票。等有業(yè)務(wù)收入需要發(fā)票時(shí)，再申請(qǐng)吧，申請(qǐng)發(fā)票一般當(dāng)天就可以辦好（很多地方都是即辦事項(xiàng)）。做網(wǎng)站、視頻資源播放器.不是實(shí)物交營(yíng)業(yè)稅。如果視頻資源播放器是實(shí)物的交增值稅。

1.根據(jù)你提的（我公司是做網(wǎng)站、視頻資源播放器的。）從這里理解的話你們主頁(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)該是交營(yíng)業(yè)稅--服務(wù)業(yè)（根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定:　　第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。)　　2.根據(jù)你提的(我公司是小規(guī)模納稅人) 這是增值稅的,只有增值稅有這個(gè)說(shuō)法.　　3.綜合來(lái)說(shuō),你們應(yīng)該屬于混合銷售的,稅局應(yīng)該認(rèn)定過(guò)了.沒(méi)認(rèn)定的那就應(yīng)該分別核算征收,該交增值稅的交增值稅,該交營(yíng)業(yè)稅的交營(yíng)業(yè)稅.(看你那項(xiàng)目是什么了)　　4.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定:“申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。”　　新辦企業(yè)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票應(yīng)先提交以下資料辦理《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》：（1）《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格申請(qǐng)表》；（2）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；（3）稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；（4）法定代表人身份證及復(fù)印件；（5）票管員（即負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和管理的人員）身份證及復(fù)印件和私章；（6）財(cái)務(wù)印章或符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票專用章；（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上核定其可以領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票類型和數(shù)量?！　∈状晤I(lǐng)購(gòu)發(fā)票需要提交以下材料：（1）票管員（即負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和管理的人員）本人身份證明；（2）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。其它資料：1.屬于貨運(yùn)自開(kāi)票納稅人的，領(lǐng)購(gòu)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)還需提供《自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書》2.票管員本人不能親自購(gòu)票的，除上述資料外，還須提供以下資料：（1）個(gè)體工商戶憑稅務(wù)登記證副本原件，業(yè)主本人身份證原件及委托人身份證原件，委托人簽章的委托書；（2）單位可憑加蓋單位公章的委托書，受委托人身份證原件?！　∩鲜龌貜?fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

6，應(yīng)交增值稅的疑問(wèn)

企業(yè)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”帳簿是一個(gè)多欄式帳，其借方應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅” 五個(gè)專欄。其貸方應(yīng)設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個(gè)專欄。

1、增值稅不存在匯算清繳，也不存在預(yù)繳，那是納稅評(píng)估（有可能稅負(fù)低，讓你單位自查，補(bǔ)上點(diǎn)稅）提稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款--暫估入賬68823.53 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58823.53 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅--銷項(xiàng)稅額10000轉(zhuǎn)出時(shí) 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅--銷項(xiàng)稅額10000 貸：應(yīng)交稅金 -未交增值稅10000繳納時(shí) 借：應(yīng)交稅金 -未交增值稅10000 貸：銀行存款 100002、建設(shè)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程。提稅時(shí) 借：在建工程 70000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 70000 轉(zhuǎn)出時(shí) 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 70000 貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅 70000 繳納時(shí) 借：應(yīng)交稅金--未交增值稅 70000 貸：銀行存款 70000 注意：相應(yīng)的材料也要入在建工程。3、預(yù)交的10000沖回時(shí) 也就是原先發(fā)出的商品已經(jīng)交稅了，未開(kāi)發(fā)票，以后開(kāi)發(fā)票時(shí)因?yàn)樵鲋刀愐呀?jīng)繳納，所以沖回，不存在什么政策。借：應(yīng)收賬款--暫估入賬 -68823.53 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-58823.53 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅--銷項(xiàng)稅額-10000再根據(jù)開(kāi)的發(fā)票重新入賬就行，跟正常業(yè)務(wù)一樣。注意報(bào)稅時(shí)在納稅申報(bào)表16欄和36欄錄入10000.

在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程；在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會(huì)計(jì)上按照成本計(jì)入在建工程，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程。借：在建工程 70000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 70000預(yù)繳時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 10000 貸：銀行存款 10000沖回時(shí)如本期應(yīng)繳增值稅不超過(guò)1萬(wàn)，則借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1萬(wàn)-應(yīng)繳貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）如本期應(yīng)繳增值稅超過(guò)1萬(wàn)，則借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)繳-1萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

1、開(kāi)給他們的是什么發(fā)票都行，對(duì)你來(lái)說(shuō)銷售這一塊應(yīng)交稅一樣。2、不開(kāi)發(fā)票時(shí)應(yīng)交增值稅=10000/1.17*.17=1452.99只考慮增值稅時(shí)你的資金=10000-1452.99-7000=1047.01還有你的商品如何取得的問(wèn)題，沒(méi)有進(jìn)貨，你銷售應(yīng)該有問(wèn)題的。3、開(kāi)票時(shí)應(yīng)交增值稅=10000/1.17*.17-7500/1.17*.17=363.25只考慮增值稅時(shí)你的資金=10000-363.25-7500=2136.75

1.根據(jù)稅法的規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。因此，題中情況屬于混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并計(jì)算交納增值稅，所計(jì)算的增稅稅額是正確的。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，所列示的會(huì)計(jì)分錄也是正確的。 2.對(duì)于升級(jí)服務(wù)收費(fèi)入帳問(wèn)題，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，你可以根據(jù)你企業(yè)主兼營(yíng)業(yè)務(wù)的區(qū)分來(lái)確定計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（即商品銷售收入，下同）還是“其他業(yè)務(wù)收入”科目。對(duì)于你公司經(jīng)常性發(fā)生的升級(jí)服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。 3.關(guān)于調(diào)帳問(wèn)題。如果發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收帳款 572 000元貸：商品銷售收入 549 120元貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 22 880元則，你應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 880元貸：商品銷售收入 880元對(duì)于納稅申報(bào)，你可以按照包含了上述調(diào)整分錄的會(huì)計(jì)記錄申報(bào)納稅。這樣，你實(shí)際上已經(jīng)將該多交的稅款在當(dāng)月應(yīng)交稅款中得到了遞減，無(wú)需為此專門向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退庫(kù)。請(qǐng)注意，在編制上述調(diào)整分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)在摘要欄中簡(jiǎn)要注明調(diào)整原因、調(diào)整數(shù)據(jù)的計(jì)算過(guò)程、以及被調(diào)整會(huì)計(jì)分錄的憑證號(hào)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門審查。如果發(fā)生的計(jì)稅錯(cuò)誤不涉及帳務(wù)處理，只是納稅申報(bào)時(shí)多申報(bào)了稅款的話，則你無(wú)需編制上述調(diào)整分錄，可以在當(dāng)月納稅申報(bào)時(shí)自行調(diào)整遞減。但必須注意，發(fā)生錯(cuò)誤的當(dāng)月以及更正錯(cuò)誤當(dāng)月兩者，在帳簿上反映的應(yīng)交增值稅額之和與在納稅申報(bào)表上反映的應(yīng)交增值稅額之和必須一致。另外，在納稅申報(bào)時(shí)，最好還是應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)帳簿中應(yīng)交增值稅科目進(jìn)行申報(bào)，以避免類似的帳稅差異錯(cuò)誤。

7，服務(wù)業(yè)里營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)業(yè)務(wù)與增值稅兼營(yíng)業(yè)務(wù)是如何區(qū)分的

1．準(zhǔn)確界定企業(yè)的混合銷售行為和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。首先，應(yīng)深入了解企業(yè)兼營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定企業(yè)主體是屬于增值稅納稅人還是營(yíng)業(yè)稅納稅人。其次，稽查有關(guān)的賬簿記錄，查看企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中有無(wú)同時(shí)涉及增值稅及營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；如果有，則需進(jìn)一步分清是屬于混合銷售行為還是兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。混合銷售行為是兩種業(yè)務(wù)具有從屬性質(zhì)的“一項(xiàng)銷售”，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)則是兩種業(yè)務(wù)互不相關(guān)的“兩種銷售”。由于混合銷售行為和兼營(yíng)非應(yīng)稅行為在稅務(wù)處理方法上的不同，二者稅收負(fù)擔(dān)差異較大，所以納稅人往往設(shè)法混淆這兩種行為，將混合銷售行為視作兼營(yíng)行為申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，在稽查中應(yīng)特別注意。具體稽查方法如下： (1)對(duì)兼營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的分析。 ①查看工商部門核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍，了解被查企業(yè)的主營(yíng)和兼營(yíng)項(xiàng)目。 ②稽查企業(yè)有無(wú)在兼營(yíng)項(xiàng)目包含混合銷售行為。對(duì)于增值稅納稅人來(lái)說(shuō)，其發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)在企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)中核算，記入“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”科目；而兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的行為在企業(yè)附營(yíng)業(yè)務(wù)中核算，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。在審查時(shí)，可選擇“其他業(yè)務(wù)收入”科目中貸方發(fā)生額較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，查閱其記賬憑證和審核原始憑證，掌握企業(yè)日常開(kāi)展兼營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的內(nèi)容；再通過(guò)調(diào)查了解、審閱分析，揭示兼營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與被查企業(yè)的主要產(chǎn)品貨物銷售行為的相關(guān)程度，如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品銷售行為的內(nèi)容與兼營(yíng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容一致，則可能存在化混合銷售為兼營(yíng)的情況。 (2)銷售對(duì)象、債權(quán)關(guān)系、現(xiàn)金流量的分析。如果在兼營(yíng)項(xiàng)目的分析中發(fā)現(xiàn)可能存在混合銷售行為，則應(yīng)進(jìn)一步對(duì)銷售對(duì)象、債權(quán)關(guān)系、現(xiàn)金流量加以分析確認(rèn)。根據(jù)混合銷售行為是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的兩個(gè)不同性質(zhì)收入的原理，可經(jīng)得到一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及銷售服務(wù)的對(duì)象是惟一的，其債權(quán)債務(wù)關(guān)系是統(tǒng)一的，所欠款項(xiàng)單位是同一單位或個(gè)人，現(xiàn)金流量的流入方向也是一致的。所以，可以通過(guò)稽查銷售行為發(fā)生時(shí)開(kāi)具的專用發(fā)票、普通發(fā)票的臺(tái)頭(購(gòu)貨單位)是否是一家，也可以通過(guò)稽查客戶未付款而暫掛在“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)付款”賬戶中所標(biāo)明的某單位的名稱來(lái)肯定是否存在一筆收入作兩筆記的情況，例如，發(fā)現(xiàn)一筆產(chǎn)品銷售收入的賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款一甲單位貸：產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 同時(shí)又發(fā)現(xiàn)一筆兼營(yíng)收入的賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款——甲單位貸：其他業(yè)務(wù)收入則可以看出，銷售給同一單位的銷售貨物，在核算時(shí)作兩種不同的收入處理，應(yīng)詳細(xì)審查企業(yè)是否將混合銷售收入作為兼營(yíng)業(yè)務(wù)處理。從客戶支付款項(xiàng)結(jié)算憑證中的付款單位名稱是否相同，也可斷定現(xiàn)金流入的方向是否都是被查企業(yè)。 (3)運(yùn)用稽查價(jià)外費(fèi)用的方法。有些企業(yè)的混合銷售業(yè)務(wù)量較小，會(huì)計(jì)人員往往不通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目，而是將混合銷售行為收取的價(jià)款，用紅字沖減有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品代為送貨上門收取的運(yùn)輸收入，代為安裝、調(diào)試收取的安裝調(diào)試費(fèi)用等，會(huì)計(jì)上往往以紅字沖減“產(chǎn)品銷售收入”，“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)”科目，稽查方法與價(jià)外費(fèi)用的稽查方法“對(duì)價(jià)外費(fèi)用的稽查”相同。 (4)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的稽查。企業(yè)為隱瞞混合銷售行為，有時(shí)會(huì)利用其關(guān)聯(lián)企業(yè)，將貨物的增值額讓渡給經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，或重新成立一家名為獨(dú)立、實(shí)則仍屬一家的關(guān)聯(lián)企業(yè)，并將一筆業(yè)務(wù)人為的分離成由兩個(gè)企業(yè)完成的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。例如，某機(jī)械廠水泥生產(chǎn)線的專用設(shè)備，年銷售額6000多萬(wàn)元，因水泥生產(chǎn)線的專用設(shè)備安裝工程工作量占有較大比重，該機(jī)械廠在內(nèi)部設(shè)立了一個(gè)機(jī)械設(shè)備安裝部，并將銷售價(jià)款和安裝收入分離開(kāi)來(lái)，變混合銷售為兼營(yíng)項(xiàng)目，對(duì)這種情況，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行稽查： ①審查關(guān)聯(lián)企業(yè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，要求關(guān)聯(lián)企業(yè)提供有效證明，如工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等，稽查其注冊(cè)資金的來(lái)源是否合法，會(huì)計(jì)核算是否具有獨(dú)立性，是否是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立的法人實(shí)體。 ②審查對(duì)外的獨(dú)立性?；榻?jīng)營(yíng)單位之間債權(quán)、債務(wù)關(guān)系是否獨(dú)立，與政府部門、主管職能部門關(guān)系是否獨(dú)立，稽查該關(guān)系聯(lián)企業(yè)是否是真正獨(dú)立的單位。

我認(rèn)為最容易區(qū)分它們的一點(diǎn)就是：納稅主體不同:服務(wù)業(yè)里營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)業(yè)務(wù)的是以提供服務(wù)為主,增值稅兼營(yíng)業(yè)務(wù)的主體是一般納稅人。弄明白這點(diǎn)后面的核算就好辦了。但共同點(diǎn)就是:凡不能分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

、關(guān)于兼營(yíng)業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題　　兼營(yíng)與混合銷售不同，后者是同一銷售行為中既有貨物銷售又有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生，而兼營(yíng)分為兩類：一是納稅人兼有同一稅種，不同稅目的應(yīng)稅行為；二是納稅人兼有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)與貨物（銷售）的應(yīng)稅行為。　　《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！薄稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》第三條也規(guī)定：“納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)額）；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率”。同時(shí)。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅?！薄对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定與此吻合。對(duì)上述政策規(guī)定，又應(yīng)如何理解把握，正確地進(jìn)行區(qū)分呢？第一，要正確區(qū)分兼營(yíng)業(yè)務(wù)與混合銷售行為，二者不能混為一談；第二，稅法明確規(guī)定，凡兼營(yíng)行為，應(yīng)當(dāng)分別核算；第三，沒(méi)有分別核算的兼營(yíng)行為，第一類就同一稅種從高稅率征稅，第二類按增值稅征收。以下試舉例說(shuō)明：　　1、納稅人兼營(yíng)同一稅種不同稅目應(yīng)稅行為的征稅問(wèn)題。　　某大酒店經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，并兼營(yíng)娛樂(lè)業(yè)（卡拉OK、舞廳等），其餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額在賬務(wù)上未分別核算。該項(xiàng)業(yè)務(wù)；一是餐飲業(yè)和娛樂(lè)業(yè)同屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，但適用稅目稅率不同，因而該企業(yè)屬于經(jīng)營(yíng)同一稅種不同稅目的兼營(yíng)業(yè)務(wù)；二是兼營(yíng)業(yè)務(wù)在賬務(wù)上未分別核算。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第三條的規(guī)定（前已述），對(duì)該企業(yè)應(yīng)就其餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入總額從高按“娛樂(lè)業(yè)”稅目，依15%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。如果該企業(yè)在后來(lái)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，將餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)額在賬上實(shí)行分別核算，則應(yīng)分別按“服務(wù)業(yè)”5%和“娛樂(lè)業(yè)”15%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。　　2、納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的征稅問(wèn)題。　　某建筑安裝企業(yè)既從事建筑安裝業(yè)務(wù)，又長(zhǎng)期從事貨物（原材料等）的批發(fā)、零售業(yè)務(wù)，其兼營(yíng)的應(yīng)稅勞務(wù)與貨物在賬務(wù)上也能實(shí)行分別核算。此項(xiàng)業(yè)務(wù)；一是該企業(yè)兼營(yíng)不同稅種的應(yīng)稅勞務(wù)與貨物；二是應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的銷售（營(yíng)業(yè)額）在賬務(wù)上實(shí)行分別核算。故對(duì)建筑安裝應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，按“建筑業(yè)”稅目，依3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)貨物的銷售額，按增值稅政策規(guī)定，依適用稅率征收增值稅。但是如果該企業(yè)的貨物銷售額與建安業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額在賬務(wù)上未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，則應(yīng)就其貨物的銷售額、應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額以外非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額（或銷售額）一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

是相對(duì)而言的，增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)就是指的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)

　營(yíng)業(yè)稅納稅人兼營(yíng)銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別記帳，分別核算，并根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別認(rèn)定為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，并依照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所規(guī)定的辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。　　凡不能分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)依照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條之規(guī)定，對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

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