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轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)交什么稅，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納的稅費有哪些

來源：整理 時間：2022-12-10 03:11:34 編輯：金融知識 手機版

1，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納的稅費有哪些

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，要繳納下列稅種：營改增后要繳納增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅等。

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納的稅費有哪些

2，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過戶需要繳納的稅費有哪些

根據(jù)國家稅法有關(guān)政策規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)涉及的有關(guān)稅費在商品房銷售過程中，主要涉及稅費有： 1、契稅，根據(jù)《契稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納契稅。 2、印花稅，根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，為應(yīng)納稅憑證。 3、營業(yè)稅，個人購買普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時免征營業(yè)稅。對個人購買非普通住房超過2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。 其余還可能涉及的稅費為：土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅等。

房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過戶需要繳納的稅費有哪些

3，房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交哪些稅

房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓依據(jù)房屋使用性質(zhì)不同，繳納的相關(guān)費用也是不一樣的，商品房買賣過戶的收費標準如下：登記費住房，權(quán)利人按80元/套；非住房，550元/套。轉(zhuǎn)讓手續(xù)費住宅按6元/平方米繳納，雙方各承擔(dān)50%；非住宅按18元/平方米繳納，雙方各承擔(dān)50%。契稅首次購買面積90平方米(含90平方米)以下的普通住宅按成交價格的1%繳納，首次購買90平方米以上，144平方米(含144平方米)以下的普通住宅按成交價的1.5%繳納。其它全按成交價的3%繳納。普通住宅的標準滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上(含1.0)，單套建筑面積在144平方米以下(含144平方米)。144平方米以上屬非普通住宅，按成交價格的3%繳納。營業(yè)稅普通住宅，未滿2年按全額的5.65%繳納，2年外免征；非普通住宅，未滿2年按全額的5.65%繳納，2年外按差額的5.65%繳納；商業(yè)用房按差額5.65%繳納。個人所得稅個人出售家庭唯一住房滿五年免征，其它按差額的20%或是全額的1%繳納。土地出讓金劃撥住宅用地轉(zhuǎn)讓的按成交價1%繳納。印花稅產(chǎn)權(quán)證按件貼花每件5元繳納。工本費核發(fā)一本證書的免交；其它每增加一本證書，按10元/本繳納。

房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交哪些稅

4，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需要交些什么稅

個人轉(zhuǎn)讓房屋，除個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房免征個人所得稅外，其他轉(zhuǎn)讓行為在扣除一定稅費外，其買賣差額須按20%繳納個人所得稅。還有印花稅，貸款評估費。
個人轉(zhuǎn)讓房屋涉及營業(yè)稅、個人所得稅、契稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅等6個稅種，其中契稅由買房者繳納，印花稅由買賣雙方繳納。營業(yè)稅——從2016年2月22日起，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人所得稅——個人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，繳納個人所得稅，稅率為20%。住房轉(zhuǎn)讓所得，以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入。 契稅—— （一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
不夠五年要繳納營業(yè)稅，還有印花稅，貸款評估費等等，可以房管交易部門咨詢詳情。

5，營改增納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)在國稅繳哪些稅

繼財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）后，國家稅務(wù)總局發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2016年第13號至第19號，是目前全面營改增的指導(dǎo)性文件。其中，國家稅務(wù)總局2016年第14號公告《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅...繼財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）后，國家稅務(wù)總局發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2016年第13號至第19號，是目前全面營改增的指導(dǎo)性文件。其中，國家稅務(wù)總局2016年第14號公告《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（下文簡稱14號公告）對納稅人轉(zhuǎn)讓以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)如何繳納增值稅作了具體規(guī)定。為準確掌握納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)如何繳納增值稅，我們從以下幾個方面展開討論。一、預(yù)繳稅款14號公告第六條規(guī)定，其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的稅款：（一）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為： 應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%；（二）以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%。第七條規(guī)定，其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照本辦法第六條規(guī)定的計算方法計算應(yīng)納稅額并向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。就是說，其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)需要預(yù)繳稅款，稅款預(yù)繳的方式分為全額預(yù)繳和差額預(yù)繳兩種。預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。二、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)如何繳納增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定視情況繳納增值稅：第一，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。換言之，一般納稅人轉(zhuǎn)讓非自建老項目，選擇簡易計稅方法的話，預(yù)繳稅款時是差額預(yù)繳，納稅申報時也是差額繳稅，并抵減預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款地點為不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)，申報納稅地點為機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)。第二，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。換言之，一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建老項目，選擇簡易計稅方法的話，預(yù)繳稅款時是全額預(yù)繳，納稅申報時也是全額繳稅，并抵減預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款地點為不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)，申報納稅地點為機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)。第三，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。換言之，一般納稅人轉(zhuǎn)讓非自建老項目，選擇一般計稅方法的話，預(yù)繳稅款時是差額預(yù)繳，納稅申報時是全額繳稅，并抵減預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款地點為不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)，申報納稅地點為機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)。第四，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。換言之，一般納稅人轉(zhuǎn)讓自建老項目，選擇一般計稅方法的話，預(yù)繳稅款時是全額預(yù)繳，納稅申報時也是全額繳稅，并抵減預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款地點為不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)，申報納稅地點為機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)。第五，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)需要繳納土地增值稅、增值稅等

6，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及的稅收

一、營業(yè)稅:是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)收入征收的一種稅。計稅依據(jù):為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。應(yīng)稅勞務(wù)主要涉及以下幾個方面：⑴轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”子目征稅；⑵銷售不動產(chǎn)，稅率為5%；⑶包銷商承銷，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)―代理業(yè)”征稅。⑷土地使用權(quán)出租以及房地產(chǎn)建成后出租的，按“服務(wù)業(yè)―租賃業(yè)”征稅。計算公式=營業(yè)額×適用稅率 二、城市維護建設(shè)稅和教育費附加：以營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為計稅依據(jù)，依所在地區(qū)分別適用7%、5%、1%征城市建設(shè)維護稅，依3%計征教育費附加。 三、土地增值稅：是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除《條例》規(guī)定的扣除項目金額后的余額，為增值額。它采用四級超率累進稅率，應(yīng)納土地增值稅=土地增值額×適用稅率－速算扣除額×速算扣除率。其中：土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)總收入－扣除項目金額。計算扣除項目有：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本；開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用；舊房及建筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；加計扣除。 四、房產(chǎn)稅：是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。它以房產(chǎn)原值(評估值)為計稅依據(jù),稅率為1.2%。年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評估值)×(1-30%)×1.2%。 五、城鎮(zhèn)土地使用稅:是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi),對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額、按年計算、分期繳納的一種稅。年應(yīng)納稅額=∑(各級土地面積×相應(yīng)稅額)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。 六、城市房地產(chǎn)稅、三資企業(yè)土地使用費：城市房地產(chǎn)稅是對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人、港澳臺胞，按照房產(chǎn)原值征收的一稅種。城市房地產(chǎn)稅依房產(chǎn)原值計稅,稅率為1.2%。年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×稅率×(1-30%)。三資企業(yè)土地使用費是對本市行政區(qū)域內(nèi)使用土地的外資企業(yè)，按企業(yè)所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎(chǔ)設(shè)施完善程度等，征收的一項費用。依外資企業(yè)的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定。應(yīng)納土地使用費額=占用土地面積×適用的單位標準。 七、印花稅：是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應(yīng)納稅額=計稅金額×稅率,應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。 土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開發(fā)建設(shè)，房產(chǎn)出售、出租活動中所書立的合同、書據(jù)等，應(yīng)繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額0.05%繳納印花稅，房地產(chǎn)交易管理部門在辦理買賣過戶手續(xù)時，應(yīng)監(jiān)督買賣雙方在轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議上貼花注銷完稅后，再辦理立契過戶手續(xù)。在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬證件時，應(yīng)按權(quán)利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門應(yīng)監(jiān)督領(lǐng)受人在房地產(chǎn)權(quán)屬證上按件貼花注銷完稅后，再辦理發(fā)證手續(xù)。 八、契稅：契稅是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位征收的一種稅。征收范圍包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。計稅依據(jù)主要是成交價格、核定價格、交換價格差額和“補繳的土地使用權(quán)出 讓費用或者土地收益”等。應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率 九、企業(yè)所得稅、外資和外國企業(yè)所得稅：是對我國境內(nèi)的企業(yè)或組織，在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。應(yīng)納稅額=（全部應(yīng)稅收入-準予扣除項目）×適用稅率。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)需考慮的稅金有營業(yè)稅金及附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅
公司房屋轉(zhuǎn)讓給個人所有的行為是“二手房”轉(zhuǎn)讓，按“銷售不動產(chǎn)”征稅，產(chǎn)生的稅有契稅、印花稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅。1 、契稅 契稅的納稅義務(wù)人是買受人（買方）。計算公式為：應(yīng)納契稅稅額=本次房屋轉(zhuǎn)讓成交價×適用稅率2、印花稅 印花稅的納稅義務(wù)人是買賣雙方。計算公式為：應(yīng)納印花稅稅額=本次房屋轉(zhuǎn)讓成交價×適用稅率。這里的適用稅率為萬分之五，這是按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收的。3、企業(yè)所得稅 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝（本次房屋轉(zhuǎn)讓成交價－房屋原值－合理費用）×25%4、營業(yè)稅及附征 單位和個人出售“二手房”應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。城建稅、教育費附加、地方教育附加是分別按照營業(yè)稅額的7%、3%、2%征收的5、土地增值稅 土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額按照規(guī)定的稅率征收的。增值額=本次房屋轉(zhuǎn)讓成交價 -扣除項目金額?？鄢椖拷痤~由評估價格和其他扣除項目組成。 增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％的：土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項目金額×5％ ；增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％的：土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項目金額×15％；增值額超過扣除項目金額200％ ：土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項目金額×35％

7，企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得稅如何計算

以不動產(chǎn)對外投資視同銷售處理。將投資金額-不動產(chǎn)凈值-相關(guān)稅費后的金額并入應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
有許多業(yè)務(wù)地稅與國稅是交叉的，以下列示的是比較全的涉稅方面的會計處理，可根據(jù)你實際情況進行借簽。 一、 主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會計處理 主營業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得稅如何計算
有許多業(yè)務(wù)地稅與國稅是交叉的，以下列示的是比較全的涉稅方面的會計處理，可根據(jù)你實際情況進行借簽。 一、 主營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會計處理 主營業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營項目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項目的業(yè)務(wù)。 營業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。 企業(yè)兼營上述業(yè)務(wù)，會計處理是單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費，按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進行稅務(wù)會計處理。不能單獨核算兼營業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費按其他業(yè)務(wù)收入和支出進行稅務(wù)會計處理。 增值稅納稅人繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加按主營業(yè)務(wù)稅金及附加進行稅務(wù)會計處理。 企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費，應(yīng)按《財務(wù)會計制度》和稅法規(guī)定確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。 （一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄 （二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄 （三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理 （四）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計處理 （一）取得（或確認實現(xiàn)）主營業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加 --應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 （二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交資源稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加 --應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 貸：銀行存款 （三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理： 1．收購未稅礦產(chǎn)品時，編制會計分錄 借：材料采購 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅 2．自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時，編制會計分錄 借：生產(chǎn)成本、制造費用等科目 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅 3．取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時，編制會計分錄 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅 4．繳納稅款時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （四）主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計處理 稅法規(guī)定，對主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項目開發(fā)中，已發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項目完全開發(fā)完成后再進行清算。標準住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。 1．發(fā)生銷售不動產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時，按預(yù)征率計算出應(yīng)繳土地增值稅時，編制會計分錄 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅 預(yù)繳稅款時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 2．項目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實際應(yīng)繳納的土地增值稅時，對比已預(yù)提的土地增值稅，并進行調(diào)整。 （1）預(yù)提數(shù)大于實際數(shù)時，編制會計分錄 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額） 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額） 反之，編制會計分錄 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加（藍字，差額） 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅（藍字，差額） 調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據(jù)。 （2）繳納稅款時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 （3）稅務(wù)機關(guān)退還稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅 二、非主營業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營收入的稅務(wù)會計處理 （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，其發(fā)生的成本費用，以及計算提取的營業(yè)稅等稅費記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。 1．取得其他業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加 2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款 （二）銷售不動產(chǎn)的會計處理 除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動產(chǎn)屬于非主營業(yè)務(wù)收入，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅費。 1．取得銷售不動產(chǎn)屬收入時，編制會計分錄 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加 2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 --應(yīng)交土地增值稅 --應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款 三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會計處理 （一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下 （二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務(wù)會計處理 （三）上述會計處理完成后，將“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”時，編制會計分錄 （四）所得稅減免的會計處理 （五）對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理 （六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理 （七）采用“應(yīng)付稅款法”進行納稅調(diào)整的會計處理 （八）采用“納稅影響會計法”進行納稅調(diào)整的會計處理 （一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 1．按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2．年終按自報應(yīng)納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補稅額時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 3．根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，準予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提“補助社會性支出”時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：其他應(yīng)交款--補助社會性支出 非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。 4．繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 5．年度匯算清繳，計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄 借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款 貸：所得稅 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款 對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時，在下年度編制會計分錄 借：所得稅 貸：其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款 （二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務(wù)會計處理。 按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。其會計處理如下： 1．根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 （三）上述會計處理完成后，將“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 “所得稅”科目年終無余額。 （四）所得稅減免的會計處理 企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務(wù)會計處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關(guān)會計處理編制會計分錄，接到稅務(wù)機關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積： 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：資本公積 (五)對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理： 如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進行會計處理。 “以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。 1． 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 2．本年未進行結(jié)帳時，編制會計分錄 借：以前年度損益調(diào)整 /貸：本年利潤 （六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理： 清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應(yīng)當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 1．對清算所得計算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2．將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時，編制會計分錄 借：清算所得/ 貸：所得稅 （七）采用“應(yīng)付稅款法”進行納稅調(diào)整的會計處理： 1．對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。 按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅 2． 對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。 按當期應(yīng)調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 (八)采用“納稅影響會計法”進行納稅調(diào)整的會計處理： 1．對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳納所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 2．對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在“遞延稅款”科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當當期調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 借：遞延稅款 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 反之，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：遞延稅款 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅 四、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的會計處理： 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的會計處理，與企業(yè)所得稅的會計處理基本相同。 （一）企業(yè)繳納經(jīng)營所得個人所得稅使用“所得稅”科目和“應(yīng)交稅金--應(yīng)交個人所得稅”科目； （二）個人投資者按月支取個人收入不再在“應(yīng)付工資”科目處理（即不再進入成本，年度申報也就不需要對該項目作稅收調(diào)整），改按以下方法進行會計處理： 支付時，編制會計分錄 借：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利（按投資者個人設(shè)置明細帳） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄 借：利潤分配--應(yīng)付普通股股利（按投資者個人設(shè)置明細帳） 貸：其他應(yīng)收款--預(yù)付普通股股利 五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會計處理： （一）代扣代繳營業(yè)稅的會計處理： 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進行分包工程結(jié)算時，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)。 1．扣繳義務(wù)人在計算應(yīng)代扣營業(yè)稅并繳納時，編制會計分錄 借：應(yīng)付帳款--×××單位 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 （二）代扣代繳個人所得稅的會計處理： 1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅 借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款 2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅 借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款 3．支付個人勞務(wù)所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：有關(guān)成本費用科目 貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款 4．支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：財務(wù)費用 貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款 六、其他地方稅的稅務(wù)會計處理： （一）企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關(guān)費用科目核算。計算并繳納稅款時，編制會計分錄 借：管理費用--有關(guān)明細科目 貸：應(yīng)交稅費--房產(chǎn)稅 --土地使用稅 --車船使用稅 --印花稅 （或應(yīng)交稅金--其他地方稅稅金） 借：應(yīng)交稅費--房產(chǎn)稅 --土地使用稅 --車船使用稅 --印花稅 （或應(yīng)交稅費--其他地方稅稅金） 貸：銀行存款 七、屠宰稅的稅務(wù)會計處理： （一）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時，其應(yīng)交屠宰稅計入原材料，編制會計分錄 借：原材料（或材料采購） 貸：銀行存款、現(xiàn)金 （二）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜自食時，其應(yīng)交屠宰稅由職工福利費支付，編制會計分錄 借：應(yīng)付福利費 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） （三）屠宰場屠宰應(yīng)稅性畜代征屠宰稅的會計處理： 向納稅人代征時，編制會計分錄 借：銀行存款（專戶存儲） /貸：其他應(yīng)交款--代征屠宰稅 解繳稅款時，編制會計分錄 借：其他應(yīng)交款--代征屠宰稅 貸：銀行存款（專戶存儲） 八、其他稅務(wù)會計處理問題： （一）滯納金、違章罰款和罰金的會計處理： 對各項稅收的滯納金、罰款以及違法經(jīng)營的罰款、罰金和被沒收財物的損失等，不得在稅前扣除。發(fā)生繳納滯納金、罰款、罰金等項目時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款 （二）企業(yè)全部負擔(dān)或部分負擔(dān)企業(yè)員工個人所得稅的會計處理： 對企業(yè)全部負擔(dān)或部分負擔(dān)員工的個人所得稅款，或由于企業(yè)沒有履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)部門查補的由扣繳單位負擔(dān)的個人所得稅款，不得在稅前扣除。在發(fā)生時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款 （三）國家稅務(wù)局查補增值稅、消費稅、不予抵扣進項稅額補征增值稅，而附征的城建稅、教育費附加，不分所屬時期，均在實際繳納年度記賬。 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加 （四）地方稅務(wù)局查補的營業(yè)稅而附征的城建稅、教育費附加應(yīng)分別處理。 （1）已在查增利潤中抵減了應(yīng)補征的城建稅、教育費附加后，再計算補繳所得稅時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加 （2）如果無查增利潤，只是查增營業(yè)稅而附征的城建稅、教育費附加的，則不分所屬時期，均在實際繳納年度記賬。編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加 （五）自查發(fā)現(xiàn)因少提增值稅、消費稅、營業(yè)稅而附加的城建稅、教育費附加，在補提時不分所屬時期統(tǒng)一在補提年度記賬。編制會計分錄 借：營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出等科目 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅 貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費附加
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