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免抵退稅額抵減額是什么意思，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額是什么意思

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-13 14:00:11 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額是什么意思

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）- 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 是永遠(yuǎn)不能抵扣了，要進(jìn)入成本的。

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額是什么意思

2，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額是什么意思

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
因?yàn)橥硕惵士偸切∮谡鞫惵?，所以退稅率和征稅率之間有一個(gè)差率，出口的銷(xiāo)售收入乘以這個(gè)差率就是當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。意思就是這部分稅款不能抵減內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅，也不能退稅。就是不能享受“免抵退”的出口退稅政策。

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額是什么意思

3，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅不得免征和抵扣

公式一：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） 公式二：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 １、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的實(shí)質(zhì)：實(shí)行免抵退管理辦法，退稅率是國(guó)家規(guī)定的，所以出口貨物名義征稅率和退稅率之間存在一個(gè)差額，如名義征稅率17%，退稅率13%，差額4%，這部分實(shí)際上是既不免稅也不得抵扣的，反過(guò)來(lái)說(shuō)就是應(yīng)納稅額的增加項(xiàng)目，這也可以從應(yīng)納稅額的公式看出來(lái)。增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。 ２、但當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)所出口的貨物中有使用免稅購(gòu)進(jìn)的原材料生產(chǎn)時(shí)（包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原料或進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件），由于購(gòu)進(jìn)這些免稅材料時(shí)本身就沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分免稅購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從免抵退稅不得免征和抵扣稅額中扣除。這就是“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。
在每個(gè)月增值稅納稅申報(bào)表附表二里要填寫(xiě)的
前者是進(jìn)料加工需要計(jì)算的一個(gè)數(shù)值 后者是出口退稅不退那部分，就是需要企業(yè)自己承擔(dān)的那部分正退稅率差

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅不得免征和抵扣

4，什么是補(bǔ)開(kāi)免抵退稅額抵減額這和應(yīng)交增值稅有什么關(guān)系

免抵退稅抵減額就是免稅進(jìn)口料件金額X征退稅率差。免稅料件數(shù)量的變化會(huì)影響不得免征抵扣稅抵減額，然后影響進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有變化必然要影響進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額變化了，當(dāng)期應(yīng)納稅額也就會(huì)變了。
1、免抵退稅的稅種就是指增值稅；2、增值稅退稅申報(bào)系統(tǒng)和納稅申報(bào)系統(tǒng)雖然有很大區(qū)別，其中有很多項(xiàng)目卻又是相互關(guān)聯(lián)的，比如你說(shuō)的抵減進(jìn)項(xiàng)，就關(guān)聯(lián)到兩個(gè)系統(tǒng)。3、在會(huì)計(jì)核算上，增值稅的應(yīng)納稅額——應(yīng)納增值稅和出口貨物退稅所用的科目應(yīng)是一致的，內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)和出口貨物的進(jìn)項(xiàng)，在以往實(shí)行“先征后退”政策時(shí)，稅務(wù)部門(mén)可能會(huì)要求出口企業(yè)將二者進(jìn)行分?jǐn)?；而到了“免抵退”方式中，就無(wú)須劃分哪些材料是用于出口貨物，哪些是用于內(nèi)銷(xiāo)貨物了；只要是企業(yè)合乎規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)，在申報(bào)納稅時(shí)全部都反應(yīng)在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中并已經(jīng)抵扣了。4、而單就出口貨物退稅而言，如果一方面允許其購(gòu)進(jìn)原材料在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，一方面又在出口退稅申報(bào)環(huán)節(jié)對(duì)這部分貨物(與經(jīng)生產(chǎn)加工后發(fā)生的增值一起)給予退稅，出口企業(yè)就會(huì)重復(fù)得利，必須在納稅申報(bào)時(shí)就用抵減進(jìn)項(xiàng)的辦法來(lái)避免這種虛增的利益。 納稅申報(bào)計(jì)算公式就由無(wú)出口業(yè)務(wù)的： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵）演變成“一般貿(mào)易”的： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額+上期留抵）如果出口企業(yè)采用“進(jìn)料加工復(fù)出口”方式，則又變成： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-【當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-（免抵退稅不得免征和抵扣稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額）+上期留抵】

5，如何理解不得免抵退稅額抵減額

首先要解答這個(gè)問(wèn)題就要為您明確幾個(gè)問(wèn)題:1.您所提的這個(gè)問(wèn)題是生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行免抵退增值稅政策中的一個(gè)步驟.但為什么要這樣計(jì)算呢要想說(shuō)明白就必須要結(jié)合我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易政策來(lái)加以說(shuō)明,在上世紀(jì)90年代我國(guó)曾經(jīng)外匯儲(chǔ)備很緊張,為了解決這個(gè)問(wèn)題我國(guó)一方面不斷采取優(yōu)惠政策來(lái)吸引外資同時(shí)也鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)積極的參與國(guó)際貿(mào)易,這樣我國(guó)對(duì)于出口企業(yè)采取了政府補(bǔ)貼的形式,在1994年隨著我國(guó)稅制的改革,稅收這個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿的作用越來(lái)越明顯,并且當(dāng)時(shí)我國(guó)正在進(jìn)行加入世界貿(mào)易組織的談判.如果在對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)出口采取政府補(bǔ)貼的形式的話(huà).很可能會(huì)受到傾銷(xiāo)的指責(zé).所以在這種情況下我國(guó)采取了出口退稅這一世界各國(guó)普遍采用的政策.2.在2001年隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織及我國(guó)經(jīng)濟(jì)形式的不斷發(fā)展,外匯儲(chǔ)備由緊張變成了極大的盈余.所以我國(guó)在2002年左右出口退稅政策做了重大的調(diào)整.即過(guò)去由出口時(shí)出口增值稅的稅率為零,并且對(duì)國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)所繳納的增值稅全額退稅(稅率為百分之十七)調(diào)整為如下幾種退稅率百分之十七,百分之十三,百分之十一,百分之九,百分之五,即對(duì)國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)不再全都按百分之十七的稅率來(lái)退稅了.3.另外您所提的這個(gè)公式其實(shí)是進(jìn)料加工業(yè)務(wù)復(fù)出口或從國(guó)內(nèi)采購(gòu)免稅原材料或來(lái)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)能用的上,所謂進(jìn)料加工業(yè)務(wù)是指我方用外匯購(gòu)進(jìn)的原料,并將其加工成產(chǎn)品或半成品后再銷(xiāo)往國(guó)外的一種加工形式,另外來(lái)料加工業(yè)務(wù)復(fù)出口業(yè)務(wù)是指外商提供全部的原料及提供必要的設(shè)備,由中方按外方的要求來(lái)加工成產(chǎn)品并銷(xiāo)售給對(duì)方的業(yè)務(wù).所以根據(jù)我國(guó)出口退稅的有關(guān)規(guī)定:對(duì)于進(jìn)料加工和來(lái)料加工的原料經(jīng)海關(guān)進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)是免繳進(jìn)口增值稅的,所以復(fù)出口也是不給退增值的所以一定要把這個(gè)不給退的增稅稅從免抵退稅不得免征和抵扣稅額的公式中扣除.4.現(xiàn)在我來(lái)解釋免抵退稅額不得免征和抵扣稅額其實(shí)質(zhì)就是由于目前退稅率與征收率存在著一個(gè)差額,舉個(gè)例子如果您公司在國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的稅率為百分之十七.但生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品出口后按規(guī)定只能給退百分之十三的稅則這二者之間的百分之四的差額就是這個(gè)免抵退稅額不得免征和抵扣額.在會(huì)計(jì)上我們會(huì)對(duì)這百分之四的差做為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并增加企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本即:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借:應(yīng)交稅金或應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出).那么公式中免抵退稅額中不得免征和抵扣的稅額等于出口貨物離岸價(jià)乘以外匯牌價(jià)乘以(出口貨物征收率減去出口貨物退稅率)減去免稅購(gòu)進(jìn)原材料乘以(出口貨物征收率減去出口貨物退稅率),現(xiàn)在我們從數(shù)學(xué)的角度來(lái)說(shuō)把公因式(出口貨物征收率減去出口貨退稅率)提出來(lái)那么這個(gè)公式就變成了[(出口貨物離岸價(jià)乘以外匯牌價(jià))減去免稅購(gòu)進(jìn)的原材料]乘以(出口貨物征收率減去出口貨物退稅率).那么現(xiàn)在就能看清楚的它的含義了.也就是說(shuō)當(dāng)期要從進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額中含有了一塊免稅購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額.但其實(shí)這塊進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)初進(jìn)口時(shí)國(guó)家并未征收,所以也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本的問(wèn)題了.
　　出口貨物退(免)稅政策是各國(guó)政府在鼓勵(lì)本國(guó)貨物出口時(shí)普遍采用的一種稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類(lèi)，對(duì)出口貨物分別采取免稅并退稅、免稅不退稅、不免稅也不退稅三種不同的稅收政策。 　?。?）出口免稅并退稅? 　　出口免稅是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅；出口退稅是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅款予以退還。? 　　（2）出口免稅但不退稅(只免不退)? 　　它是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅，出口前一道生產(chǎn)、銷(xiāo)售或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的，使得出口貨物本身就不含稅，因而出口也無(wú)須退稅。 　?。?）出口不免稅也不退稅? 　　除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，原油、援外出口貨物、國(guó)家禁止出口貨物(如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等)，出口不免也不退稅。? 　　注釋?zhuān)?　　（1）享受出口退稅政策的必須是企業(yè)自產(chǎn)的貨物，或者外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)的貨物出口，及受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口的貨物；生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資生產(chǎn)企業(yè)）委托代理出口非自產(chǎn)的貨物不屬上述免抵退稅范圍，應(yīng)按照增值稅條例的規(guī)定征稅。 　　（2）外貿(mào)企業(yè)從商品流通企業(yè)收購(gòu)的貨物出口，不享受出口退稅政策； 　?。?）退稅政策涉及增值稅和消費(fèi)稅，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅。 　　2.“免、抵、退”方法? 　　?實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅； “抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額； “退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。 　　計(jì)算方法: 　?、佟懊狻?，增值稅。 　?、凇疤蕖?，調(diào)增出口產(chǎn)品成本。 　　③“抵”，全部進(jìn)項(xiàng)稅額減去調(diào)增成本數(shù)額后的余額，抵減內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額 　　當(dāng)期應(yīng)納稅額為正數(shù)時(shí)，繳納增值稅；當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，稱(chēng)為當(dāng)期期末留抵稅額，可退還增值稅。 　?、堋巴恕保?dāng)期期末留抵稅額。亦即抵減內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的余額，應(yīng)當(dāng)退還增值稅。 　　當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算： 　　當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 　　(只有來(lái)料加工業(yè)務(wù)或進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)，才會(huì)用到公式中的“抵減額”。產(chǎn)生“抵減額”的原因是海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí)并未實(shí)際征收入庫(kù)，因而貨物出口時(shí)不退還這部分稅款。“抵減額”的計(jì)算依據(jù)是海關(guān)的完稅價(jià)格)
文章TAG：免抵退稅額抵減額是什么意思免抵退稅稅額是什么

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