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報廢固定資產(chǎn)如何納稅，固定資產(chǎn)報廢時要交什么稅

來源：整理 時間：2022-12-22 05:09:39 編輯：金融知識 手機版

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1，固定資產(chǎn)報廢時要交什么稅

這輛車如果交過消費稅（如：小轎車），且賣價沒有超過原值，那就不用交稅。這輛車如果沒有交過消費稅，那按售價的4%計算增值稅，再減半交納。補充：載人用的小汽車和客貨兩用的小汽車要交納消費稅。具體可以看一下消費稅稅率表。

固定資產(chǎn)報廢時要交什么稅

2，企業(yè)廢業(yè)固定資產(chǎn)怎樣交稅

你是指出售棄用的固定資產(chǎn)么？09年以后購入的固定資產(chǎn) 你出售的時候 開具增值稅發(fā)票 繳納增值稅09以前的 按減半增收 開具4的營業(yè)票 繳納2個點的稅金~比如固定資產(chǎn)原值1000累計折舊300殘值0那凈值700 假設(shè)賣了900 09年以后的 做法是借：固定資產(chǎn)清理 700 累計折舊300 貸： 固定資產(chǎn)1000借：銀行存款 900 貸： 固定資產(chǎn)清理 700 應(yīng)交稅金-銷項 130.77 營業(yè)外收入 69.23這里開具增值稅專用票 17個點銷售額 769.23 稅金130.77 這里稅金接受方式可以抵扣的。09年以前的清理分錄一樣借：固定資產(chǎn)清理 700 累計折舊300 貸： 固定資產(chǎn)1000稅金不一樣借：銀行存款 900 貸： 固定資產(chǎn)清理 700 應(yīng)交稅金-銷項 17.31 營業(yè)外收入 182.69這里開票開4個點銷售額 865.38 稅金34.62因為國家規(guī)定稅金是減半 增收所以呢 分錄里面稅金是一半 17.31另外一半 做收入里面去了
根據(jù)清算有所得的，根據(jù)稅法應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。按理說外商也好，內(nèi)資也好，走到清算這一步誰都不愿意看到的，到了這一步外商也不會將應(yīng)該分給他的那一部分有形資產(chǎn)帶走，也是會變買的，將變賣（清算）所得先交納企業(yè)所得稅后，帶走現(xiàn)金。

企業(yè)廢業(yè)固定資產(chǎn)怎樣交稅

3，銷售已報廢無殘值的固定資產(chǎn)如何繳增值稅

日期： 2012-05-10 來源: 中國稅網(wǎng) 【大話財稅李國華】對該問題的答復(fù)，本人有不同見解，如有不妥，望請見諒！ 問：我公司2010年末報廢一宗已提足折舊、未留殘值的固定資產(chǎn)，2012年對外銷售該宗固定資產(chǎn)，其中部分機器設(shè)備對其他行業(yè)仍具有使用價值。我公司將此項收入，計入“營業(yè)外收入”科目，是否需要按4%減半繳納增值稅？如何賬務(wù)處理？是否符合免繳增值稅的條件？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號）第十條規(guī)定，對暫免增值稅的“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”做出限定，應(yīng)同時具備三個條件：（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價格不超過其原值的貨物。對于符合上述三個條件的屬于免稅的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。請問此規(guī)定是否仍有效力？ 如果不符合國稅函發(fā)[1995]288號文件三個免稅條件的固定資產(chǎn)，即《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）文件所述“應(yīng)稅固定資產(chǎn)”，則是否應(yīng)按4%減半征收增值稅？ 答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條規(guī)定，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額： （一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行： 1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 對照上述規(guī)定及問題所述情形，貴公司處理一宗報廢固定資產(chǎn)，即使部分資產(chǎn)其他單位仍可繼續(xù)使用，但取得的也是殘料變價收入，并不是銷售整體固定資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)適用17%稅率計算增值稅。【大華財稅李國華】本人認為在處理的此宗固定資產(chǎn)中，按17%稅率征增值稅還是按4%減半征收增值稅，不在于該宗固定資產(chǎn)是否已提足折舊，關(guān)鍵在于出售企業(yè)是按固定資產(chǎn)變價出售，還是按廢品廢件出售，以及購買企業(yè)是按固定資產(chǎn)使用，還是使用其中的部分零件來綜合判斷。該案例中，部分資產(chǎn)其他單位仍可繼續(xù)使用，應(yīng)該不會按廢品廢件的價格出售，而購買方購買后也按固定資產(chǎn)使用，則應(yīng)按4%減半征收增值稅；當(dāng)然，如果確實按廢品出售，而購買方也沒有按固定資產(chǎn)使用，則按17%稅率征增值稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號）第十條規(guī)定已在財稅[2009]9號文件中明確廢止。
《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅［2008］170號）四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅： （一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； （二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅； （三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。 《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅［2009］9號）文件的規(guī)定：小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅 余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

銷售已報廢無殘值的固定資產(chǎn)如何繳增值稅

4，報廢的固定資產(chǎn)如何征收增值稅

納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額?！　　蛾P(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅［2008］170號）四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：　　（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；　?。ǘ?008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；　?。ㄈ?008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
報廢是不征增值稅的哈。如是銷售使用過的固定資產(chǎn)才要交增值稅,不管售價是否超過原值，屬09年后購入的按17%征，09年前的按4%減半征收。
1、自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進、自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票。 （一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。）銷售額=含稅銷售額/（1+4%） 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2 已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。2、小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票。 （小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。）銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額×2% 3、政策依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）
關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額 （一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+4%） 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2 （二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額×2%
具體可參閱[財稅〔2008〕170號]文之明確規(guī)定和計稅方式:1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。售價未超過原值的不用繳納增值稅。
文章TAG：報廢固定資產(chǎn)如何納稅報廢固定固定資產(chǎn)

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