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如何遞延享受,關(guān)于政府補(bǔ)貼的遞延收益問(wèn)題

來(lái)源:整理 時(shí)間:2022-12-30 08:09:23 編輯:金融知識(shí) 手機(jī)版

1,關(guān)于政府補(bǔ)貼的遞延收益問(wèn)題

我認(rèn)為可以這樣做: 10月收到補(bǔ)貼時(shí), 借:銀行存款 貸:遞延收益 11月開(kāi)始工程 借:在建工程 貸:銀行存款 4月, 借:固定資產(chǎn)--配套工程 貸:在建工程 借:遞延收益 貸:管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外收入--政府補(bǔ)貼利得

關(guān)于政府補(bǔ)貼的遞延收益問(wèn)題

2,金屬遞延如何操作

精簡(jiǎn)的回答; 不知道你是遞延什么金屬? 如果是貴金屬可以通過(guò)網(wǎng)點(diǎn)柜臺(tái)辦理賬戶的注冊(cè)開(kāi)戶。也可以開(kāi)立個(gè)人網(wǎng)上銀行,進(jìn)行代理實(shí)物黃金賬戶的注冊(cè)開(kāi)戶。在金交所返回黃金賬戶注冊(cè)成功的信息后,在網(wǎng)上銀行通過(guò)個(gè)人貴金屬延期交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后簽訂黃金遞延協(xié)議,即可。代理實(shí)物黃金開(kāi)戶需要收取約36元的開(kāi)戶手續(xù)費(fèi)。 如果是普通金屬,可以到上海期貨交易所申請(qǐng)開(kāi)戶。。。。

金屬遞延如何操作

3,怎么計(jì)提遞延所得稅

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。   二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。   三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理  ?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目。  ?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的,借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的,做相反的會(huì)計(jì)分錄。   四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。

怎么計(jì)提遞延所得稅

4,如何通俗易懂地理解遞延稅項(xiàng)

應(yīng)納稅時(shí)間性差異。當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)稅所得,未來(lái)需要交納的稅款。2.可抵減時(shí)間性差異。當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)稅所得,未來(lái)可以獲得遞減的稅款在納稅影響會(huì)計(jì)法下,時(shí)間性差異通過(guò)"遞延稅款"科目核算。期末,如果"遞延稅款"科目為貸方余額,則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的"遞延稅款貸項(xiàng)"項(xiàng)目;如果"遞延稅款"科目為借方余額,則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的"遞延稅款借項(xiàng)"項(xiàng)目。對(duì)于"遞延稅款借項(xiàng)",說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)可以獲得抵減的所得稅;對(duì)于"遞延稅款貸項(xiàng)",說(shuō)明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來(lái)需要交納的所得稅。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,遞延稅款用來(lái)核算:采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè),由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異而影響所得稅的金額,以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。
遞延所得稅是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)應(yīng)納稅所得確認(rèn)不一至造成在一定的時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。比如:abc公司月初購(gòu)入100萬(wàn)元股票作為交易性金融資產(chǎn),月底公允價(jià)值110萬(wàn)元。設(shè)abc公司稅前利潤(rùn)1010萬(wàn)元,所得稅率25%分析:月底股票公允價(jià)值110萬(wàn)元,會(huì)計(jì)分錄 借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 10 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 10此時(shí)abc公司按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則把損益計(jì)入稅前利潤(rùn)應(yīng)繳納所得稅10*25%=2.5萬(wàn)元。而稅務(wù)局根據(jù)稅法規(guī)定認(rèn)為股票沒(méi)有實(shí)際賣出,未取得收益不用繳所得稅(等賣了再算)。會(huì)計(jì)分錄:借:所得稅費(fèi)用(1010*25%=252.5) 252.5 貸:遞延所得稅負(fù)債 2.5 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 250

5,非上市公司股票期權(quán)股權(quán)期權(quán)限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適用遞延納稅

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))規(guī)定:“一、......(二)享受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵(lì)(包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),下同)須同時(shí)滿足以下條件:  1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃?! ?.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東(大)會(huì)審議通過(guò)。未設(shè)股東(大)會(huì)的國(guó)有單位,經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)列明激勵(lì)目的、對(duì)象、標(biāo)的、有效期、各類價(jià)格的確定方法、激勵(lì)對(duì)象獲取權(quán)益的條件、程序等?! ?.激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵(lì)標(biāo)的股票(權(quán))包括通過(guò)增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵(lì)對(duì)象的股票(權(quán))?! ?.激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東(大)會(huì)決定的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員,激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過(guò)本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30%?! ?.股票(權(quán))期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年,且自行權(quán)日起持有滿1年;限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年,且解禁后持有滿1年;股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3年。上述時(shí)間條件須在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明。  6.股票(權(quán))期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過(guò)10年。  7.實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的公司及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍(見(jiàn)附件)。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定?! ?.....  (四)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所列內(nèi)容不同時(shí)滿足第一條第(二)款規(guī)定的全部條件,或遞延納稅期間公司情況發(fā)生變化,不再符合第一條第(二)款第4至6項(xiàng)條件的,不得享受遞延納稅優(yōu)惠,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?!薄 《⒏鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào))規(guī)定:“一、(一)按照股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之上月起前6個(gè)月“工資薪金所得”項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)確定?!?/section>
股票期權(quán)和限制性股票的八大差異:1、權(quán)利義務(wù)的對(duì)稱性不同。股票期權(quán)是典型的權(quán)利義務(wù)不對(duì)稱激勵(lì)方式,這是由期權(quán)這種金融工具的本質(zhì)屬性決定的。期權(quán)持有人只有行權(quán)獲益的權(quán)利,而無(wú)必須行權(quán)的義務(wù)。限制性股票的權(quán)利義務(wù)則是對(duì)稱的。激勵(lì)對(duì)象在滿足授予條件的情形下獲得股票之后,股票價(jià)格上漲,限制性股票的價(jià)值增加;反之股票價(jià)格下跌,限制性股票的價(jià)值下跌。股票價(jià)格的漲跌會(huì)增加或減少激勵(lì)對(duì)象的利益。2、激勵(lì)與懲罰的對(duì)稱性不同。由于權(quán)利和義務(wù)對(duì)稱性的不同,激勵(lì)與懲罰的對(duì)稱性也不同。股票期權(quán)并不具有懲罰性,股價(jià)下跌或者期權(quán)計(jì)劃預(yù)設(shè)的業(yè)績(jī)指標(biāo)未能實(shí)現(xiàn),受益人只是放棄行權(quán),并不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)的資金損失。而限制性股票則存在一定的懲罰性。在激勵(lì)對(duì)象用自有資金或者公司用激勵(lì)基金購(gòu)買(mǎi)股票后,股票價(jià)格下跌將產(chǎn)生受益人的直接資金損失。限制性股票通過(guò)設(shè)定解鎖條件和未能解鎖后的處置規(guī)定,對(duì)激勵(lì)對(duì)象進(jìn)行直接的經(jīng)濟(jì)懲罰。3、行權(quán)價(jià)和授予價(jià)格的區(qū)別。股票期權(quán)的行權(quán)價(jià)格是上市公司向激勵(lì)對(duì)象授予股票期權(quán)時(shí)所確定的、激勵(lì)對(duì)象購(gòu)買(mǎi)上市公司股份的價(jià)格。行權(quán)價(jià)格具有明確規(guī)定,不應(yīng)低于下列價(jià)格較高者:股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前一個(gè)交易日的公司標(biāo)的股票收盤(pán)價(jià);股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前30個(gè)交易日內(nèi)的公司標(biāo)的股票平均收盤(pán)價(jià)。筆者認(rèn)為,從授予價(jià)格的經(jīng)濟(jì)學(xué)含義考慮,授予價(jià)格應(yīng)為激勵(lì)對(duì)象的真實(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格。由于激勵(lì)對(duì)象的真實(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格并不同于計(jì)劃草案公布時(shí)的股票市場(chǎng)價(jià)格,一般與市場(chǎng)價(jià)格存在折價(jià),而且各公司不同方案的真實(shí)購(gòu)買(mǎi)成本差異很大,所以中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)文件沒(méi)有對(duì)限制性股票的授予價(jià)格進(jìn)行具體規(guī)定。4、價(jià)值評(píng)估的區(qū)別。股票期權(quán)的估值一般按照金融工程學(xué)中的期權(quán)定價(jià)模型(如b-s模型或者二叉樹(shù)定價(jià)模型)進(jìn)行測(cè)算,依賴于股票市價(jià)、行權(quán)價(jià)、股票收益率的波動(dòng)率、期權(quán)有效期限、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率、股票分紅率等參數(shù)決定。而管理層的激勵(lì)股票期權(quán)與作為普通金融工具的期權(quán)存在各種現(xiàn)實(shí)差異(如激勵(lì)股票期權(quán)無(wú)流通市場(chǎng)、存在等待期等),無(wú)論采用b-s還是二叉樹(shù)定價(jià)模型計(jì)算的期權(quán)價(jià)值,都不能符合激勵(lì)期權(quán)的真實(shí)價(jià)值。而限制性股票的價(jià)值估值則十分簡(jiǎn)單,限制性股票的價(jià)值即為授予日的股票市場(chǎng)價(jià)值扣除授予價(jià)格,并無(wú)針對(duì)股票期權(quán)和限制性股票的諸多差異及其對(duì)企業(yè)的影響,筆者認(rèn)為限制性股票優(yōu)于股票期權(quán),特別是在國(guó)有控股上市公司中,更應(yīng)該選擇限制性股票未來(lái)的等待價(jià)值。兩者的差異可理解為限制性股票只有內(nèi)在價(jià)值,而股票期權(quán)擁有內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值。5、會(huì)計(jì)核算的區(qū)別。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》的規(guī)定,股票期權(quán)與限制性股票都屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付,應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。在授予日,對(duì)股票期權(quán)和限制性股票確定公允價(jià)值(即上述評(píng)估價(jià)值)。對(duì)于股票期權(quán),在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)可行權(quán)的期權(quán)數(shù)量進(jìn)行估計(jì),按照授予日確定的公允價(jià)值,計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用和資本公積。對(duì)于限制性股票,一般并無(wú)等待期,授予后即讓激勵(lì)對(duì)象持有股票。如果采用激勵(lì)基金購(gòu)買(mǎi)股票方式,則將激勵(lì)基金計(jì)入下一期的成本費(fèi)用和扣減銀行存款。如果采用定向發(fā)行,則增加公司股本和銀行存款,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),并無(wú)成本費(fèi)用。6、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)影響的區(qū)別。股票期權(quán)主要體現(xiàn)在計(jì)劃等待期內(nèi)逐年對(duì)公司的人工成本費(fèi)用增加,同時(shí)增加資本公積。因此,期權(quán)成本會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn),但不影響企業(yè)的現(xiàn)金流。由于期權(quán)估值較高(包括內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值),規(guī)模較大(可達(dá)公司股本的10%),因此對(duì)公司利潤(rùn)的負(fù)面影響可能比較大(比如伊利股份和海南海藥的2007年報(bào)中因期權(quán)成本過(guò)大導(dǎo)致凈利潤(rùn)變?yōu)樘潛p,成為轟動(dòng)一時(shí)的事件)。限制性股票對(duì)公司財(cái)務(wù)的影響,主要是提取激勵(lì)基金方式下產(chǎn)生的現(xiàn)金流出和成本費(fèi)用增加,其他兩種方式下并無(wú)直接的不利影響。7、激勵(lì)力度的區(qū)別。就股權(quán)激勵(lì)的股本規(guī)模而言,二者并無(wú)區(qū)別,總股本的10%均為上限,而且二者是一種此消彼長(zhǎng)的關(guān)系,國(guó)資委另外增加一項(xiàng)規(guī)定,要求國(guó)有控股上市公司首次實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃時(shí)授予的股權(quán)數(shù)量原則上應(yīng)控制在上市公司股本總額的1%以內(nèi)。股票期權(quán)計(jì)劃總份額一般事先均確定,而限制性股票數(shù)量可能是事先確定的(如采取定向發(fā)行方式),也可能是不確定的(如寶鋼、萬(wàn)科等采取激勵(lì)基金購(gòu)買(mǎi)方式),最終限制性股票的數(shù)量實(shí)質(zhì)上取決于年度公司利潤(rùn)的完成,因?yàn)樘崛〖?lì)基金均來(lái)自于年度利潤(rùn)的增量,能夠買(mǎi)到的股票數(shù)量則依賴于當(dāng)時(shí)的股價(jià)。就同樣數(shù)量的股票期權(quán)和限制性股票而言,期權(quán)的激勵(lì)力度弱于限制性股票。8、 稅收制度。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,授予員工股票期權(quán)時(shí),不需要征稅。員工行權(quán)購(gòu)買(mǎi)股票時(shí),其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(行權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià))的差額,應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。員工在出售股票時(shí),對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
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    問(wèn)答 日期:2024-04-22

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